57RS0026-01-2024-002999-67 Дело № 2а-123/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Тишкова Д.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гороховой А.В.,

рассмотрев в помещении Орловского районного суда 

<

адрес> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее - УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в Орловский районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя его тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица. По состоянию на Дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 774 руб. 77 коп., в том числе налог - 31 817 руб. 27 коп., пени - 2 957 руб. 50 коп. В связи с неоплатой задолженности по налогам ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено требование, в котором указывалось на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета с отражением суммы задолженности и указанием срока ее оплаты, однако налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была исполнена, в связи с чем согласно произведенному административным истцом расчету задолженности за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 518 руб. 83 коп., которую административный истец просил взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил письменные пояснения, согласно которым поддерживает административные исковые требования в полном объеме. Представителем административного истца также указано, что в требование № об уплате задолженности по состоянию на Дата в отношении ФИО1 включена задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016-2021 годы в размере 35 496 руб. 80 коп. и задолженность по пени в размере 12 462 руб. 19 коп. По состоянию на Дата у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 7 217 руб. 63 коп., состоящее из задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 236 руб. 00 коп. и задолженности по пени в сумме 1 981 руб. 63 коп., которое до настоящего времени не погашено. В заявление о вынесении судебного приказа № от Дата о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам была включена сумма пени в размере 2 957 руб. 50 коп., начисленная в условиях ЕНС за период с Дата по Дата на совокупную обязанность налогоплательщика. Дата ФИО1 была погашена сумма пени в размере 2 438 руб. 67 коп., остаток задолженности по пени в размере 518 руб. 83 коп. предъявлен налоговым органом в рамках административного искового заявления по настоящему административному делу.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований, суду пояснил, что требования налогового органа являются незаконными и необоснованными в связи с тем, что в административном исковом заявлении административный истец ссылается на статьи Налогового кодекса РФ без конкретизации пункта, что не позволяет ему понять смысл и законность действий истца. Кроме того, требование № от Дата на сумму 47 958 руб. 99 коп. он не получал, так как по указанному налоговым органом адресу, он никогда не проживал и не был зарегистрирован. Также пени по налоговым уведомлениям № от Дата, № от Дата, № от Дата с него уже взысканы решением суда от Дата по административному делу №а-2236/2022, и соответственно не приняты в расчет для начисления дальнейшей задолженности. Ссылаясь на п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, административный ответчик просил все неустранимые последствия трактовать в его пользу и отказать налоговому органу в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, в собственности налогоплательщика ФИО1 имеется автомобиль Мазда CX-5, государственный регистрационный знак 

<

***>. 

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше выражения совокупной обязанности. 

Из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. 

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до Дата; № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до Дата; № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до Дата; № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до Дата; № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до Дата; № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до Дата; № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до Дата. 

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по добровольной уплате указанных в уведомлениях сумм, налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата. 

Вышеуказанное требование было направлено ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ, через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на Дата у административного ответчика ФИО1 не погашена задолженность по пени за период с Дата по Дата в сумме 518 руб. 83 коп.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.п. 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Дата мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от Дата данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что Дата настоящее административное заявление направлено в Орловский районный суд, из чего следует, что УФНС России по 

<

адрес> своевременно обратилось в суд с данным иском. 

Суд полагает, что доводы административного ответчика ФИО1 противоречат исследованным в судебном заседании доказательствам, основаны на неверном толковании норм права. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Требование об уплате налога было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, довод ответчика о неполучении требования несостоятелен. Налоговое уведомление, направленное на бумажном носителе по почте заказным письмом, по желанию налогоплательщика дополнительно можно получить в любой налоговой инспекции, обслуживающей физических лиц, а также в МФЦ, если он уполномочен на оказание этой услуги. Таким образом, ФИО1 обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

По состоянию на Дата у административного ответчика ФИО1 не погашена задолженность по пени за период с Дата по Дата в сумме 518 руб. 83 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 Расчет проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела. 

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца д. 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии 5423 №, выдан Дата УМВД России по 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по пени в размере 518 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца д. 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии 5423 №, выдан Дата УМВД России по 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 года.

Судья Д.С. Тишков