Дело №а-770/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2024 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Акбарова Н.В.,

при секретаре судебного заседания Латышевой М.А.,

с участием:

представителя административного истца - УФНС России по Тверской области - ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора был соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанного требования об уплате задолженности, копия которого приложена к настоящему административному исковому заявлению.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 11.12.2023 по делу № 2а-3163-74/2023 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 01.12.2023.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области (далее - Инспекция) исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2021 год в сумме 2436,00 руб.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статья 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Инспекция исчислила ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3049,00 руб.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25186588.

Вышеуказанное уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализаций своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено НК РФ.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом ФИО2 начислены пени в размере 11697,51 руб. с 01.01.2023 по 31.10.2023 на общую недоимку по налогам и страховым взносам в размере 119985,07 руб.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 27.06.2023 № 3692 об уплате задолженности в общей сумме 143852,19 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 26.07.2023.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании вышеизложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17182,51 руб., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2436,00 руб.

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 3049,00 руб.

- пени в размере 11697,51 руб., начисленные с 01.01.2023 по 31.10.2023 на общую недоимку по налогам и страховым взносам в размере 119985,07 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Если остатка денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, в частности, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области на основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 124-126, 286, 287, 291-294, 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) просит взыскать задолженность в общей сумме - 17182,51 рублей по требованию от 27.06.2023 № 3692, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2436,00 рублей; недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 3049,00 рублей; пени в размере 11697,51 рублей.

В судебное заседание представитель Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

УФНС России по Тверской области надлежащим образом извещено о дате, времени и месте рассмотрения дела.

В судебном заседании представитель УФНС России по Тверской области ФИО1 требования административного искового заявления поддержал в полном объеме. Пояснил, что по состоянию на 01.01.2023 (дата конвертации из КРСБ в ЕНС) у ФИО2 имелась задолженность по пени в размере 18 557 рублей 62 копейки, рассчитанная следующим образом: 1) пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рубля 87 копеек, начисленные с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 3049рублей 00 копеек. Недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела; 2) пени по транспортному налогу в размере 18 рублей 27 копеек, начисленные с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 2436 рублей 00 копеек. Недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела; 

3) пени по страховым взносам на ОПС, в том числе:

- начисленные с 22.12.2021 по 31.12.2022 в размере 3995 рублей 79 копеек на недоимку за 2021 год, ФИО2 снят с учета в качестве ИП 06.12.2021 в размере 30267 рублей 35 копеек. Недоимка включена в требование от 12.01.2022 № 762 и взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 05.03.2022 № 2а-579-74/2022;

- начисленные с 22.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1100 рублей 89 копеек на недоимку за 2021 год в размере 8338 рублей 98 копеек, 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей 00 копеек за 2021 год. Недоимка включена в требование от 04.07.2022 № 34465 и взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 07.09.2022 № 2а-2308-74/2022; 4) пени по страховым взносам на ОМС, начисленные 22.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1037 рублей 60 копеек на недоимку за 2021 год, ФИО2 снят с учета в качестве ИП 06.12.2021 в размере 7859 рублей 74 копеек. Недоимка включена в требование от 12.01.2022 № 762 и взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 05.03.2022 № 2а-579-74/2022; 

5) пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН), начисленные следующим образом:

- с 29.04.2021 по 31.12.2022 в размере 4396 рублей 04 копейки на недоимку в размере 24154 рублей 00 копеек. Недоимка включена в требование от 21.05.2021 № 18625 и взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 29.12.2021 № 2а-3105-74/2021;

- с 29.04.2021 по 31.12.2022 в размере 7986 рублей 16 копеек на недоимку в размере 43880 рублей 00 копеек. Недоимка включена в требование от 21.05.2021 № 18625 и взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №74 Тверской области от 29.12.2021 года №2а-3105-74/2021;

Указал, что при этом по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 имелась задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 119985 рублей 07 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 3049 рублей 00 копеек за 2021 год; по транспортному налогу в размере 2436 рублей 00 копеек за 2021 год; по страховым взносам на ОПС в размере 38606 рублей 33 копейки за 2021 год; по страховым взносам на ОМС в размере 7859 рублей 74 копеек за 2021 год; по ПСН в размере 68034 рублей 00 копеек за период действия патента с 02.01.2021 по 31.03.2021.

На указанную недоимку начислены пени в период с 01.01.2023 по 24.07.2023 года в размере 6289 рублей 46 копеек.

Кроме того, в связи с завершением в отношении ФИО2 процедуры банкротства по делу № А66-4048/2021 налоговым органом 24.07.2023 списана задолженность по патентной системе налогообложения (ПСН) в размере 68034,00 руб., а также соответствующие пени в размере 3566,12 рублей. В результате списания остаток задолженности по пени составил 21280 рублей 96 копеек, отрицательное сальдо по налогам и страховым взносам для начисления пени составило 51951 рублей 07 копеек.

В связи с указанными обстоятельствами на недоимку в размере 51951 рублей 07 копеек начислены пени с 28.07.2023 по 26.09.2023 в размере 1181 рубль 65 копеек, в связи с чем задолженность по пени составила 22462 рублей 61 копейка.

При этом 26.09.2023 с ФИО2 списана задолженность по пени в размере 11537 рублей 44 копейки, в связи с чем остаток задолженности по пени составил 10925 рублей 17 копеек.

С 27.09.2023 по 31.10.2023 ФИО2 начислены пени в размере 772 рубля 34 копейки, в связи с чем задолженность по пени составила 11697 рублей 51 копейку.

Кроме того, ФИО1 пояснил, что Управлением принят во внимание факт признания ФИО2 банкротом. Определением Арбитражного суда Тверской области от 08.04.2021 по делу №А66-4048/2021 заявление о признании несостоятельным (банкротом) ФИО2 принято к производству. Определением Арбитражного суда Тверской области от 09.07.2021 по делу №А66-4048/2021 в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Решением Арбитражного суда Тверской области от 06.12.2021 по делу № А66-4048/2021 ФИО2 признан банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина. Вместе с тем, в соответствии с п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода; в качестве текущего. Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Таким образом, налоговые периоды, начиная с 2021, года, являются текущими платежами и списанию, в связи с завершением реализации имущества, не подлежат, за исключением задолженности ФИО2 по ПСН. На основании изложенного представитель ФИО1 просит административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме, поскольку задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество не оплачена, также за указанный выше период и с учетом указанного расчета подлежат уплате пени на транспортный налог, налог на имущество, также обязательное страхование - ОПС, ОМС.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 пояснил, что с заявленными требованиями согласен частично, а именно согласен по начисленной задолженности по налогу на квартиру и транспорт. Квартира по адресу: 

<

адрес> автомобиль Шевроле. Налоги за 2021 год он не оплатил, поэтому в этой части согласен с иском. Квартира в собственности была с 2007 года, автомобиль с 2013 года. Не согласен по начисленным пеням. Он был индивидуальным предпринимателем, но не смог вести эту деятельность, была просрочка по кредиту. Банк ВТБ подал в Арбитражный суд заявление о признании его банкротом 01.04.2021. Его признали банкротом 06.12.2021, поэтому считает, что с него не могут взыскивать пени. Также пояснил, что ему не было известно о вынесенных судебных приказах. По одному судебному приказу от 01.12.2023 года он написал возражения, поэтому этот приказ был отменен.

Исследовав материалы дела, пояснения сторон в суде, суд приходит к следующему выводу. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Установлено, что в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка №74 Тверской области вынесены судебные приказы 2а-3105/2021 от 29.12.2021, 2а-579/2022 от 05.03.2022 года, 2а-2308/2022 от 07.09.2022 года, которые на день рассмотрения искового заявления не отменены.

При этом установлено, что судебный приказ 2а-3163/2023 от 01.12.2023 года о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тверской области задолженности, за счет имущества физического лица в размере 17182 рубля 50 копеек, а также государственной пошлины в доход бюджета городского округа г. Тверь в размере 343 рублей 65 копеек, отменен определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области 11.12.2023 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 15.01.2024 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика в 2013 году было зарегистрировано следующее транспортное средство: Шевроле KLIT, государственный регистрационный знак №

В связи с чем, а также в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 2436 рублей 00 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик являлся правообладателем имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно с 2006 года ФИО2 принадлежало следующее имущество: квартира (собственник) с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

С учетом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с чем, налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 за указанное выше имущество в сумме 3049 рублей 00 копеек.

Установлено, что ФИО2 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 2436 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2021 в сумме 3049 рублей 00 копеек. В данной части административный ответчик заявленные требования и размер начисленной задолженности не оспаривает. 

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Расчетным периодом признается календарный год. (п.1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 03.12.2015 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 06.12.2021 года в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1 % от суммы дохода (п.2 ст. 432 НК РФ)

Пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 года № 25186588 об уплате налогов (транспортный налог за 2021, налог на имущество за 2021), с датой уплаты не позднее 01.12.2022. В соответствии со ст. 52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов в полном объеме не была исполнена ФИО2 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено требование от 27.06.2023 года № 3692 с предложением погасить в срок до 26.07.2023 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Указанные требования об уплате налога направлены налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика и списком отправленных писем. Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность за 2021 год не была оплачена ФИО2, а именно транспортный налог – 2436,00 рублей, налог на имущество – 3049,00 рублей, УФНС России по Тверской области согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени по: - транспортному налогу; по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС; страховым взносам на ОМС; на общую сумму пеней - 11697 рублей 51 копейку. Подробный расчет представлен дополнительно 07.03.2024.

Кроме того, представитель ФИО1 подробно разъяснил о вычете из начисленной задолженности налог, взимаемый в связи с применением патентной системы (НПС), который был включен в требование, а именно в размере 68034, 00 рублей, а также начисленные пени на данный налог, которые также были исключены из суммы общей задолженности в размере – 3566,12 рублей. 

Вопреки указаниям административного ответчика ФИО2 о несогласии с начисленными пени, основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют, поскольку в судебное заседание представлены подробные расчеты по пени. 

Доводы административного ответчика о том, что он 06.12.2021 признан несостоятельным (банкротом), в связи с чем все требования по начислению пеней к нему считаются погашенными, не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 06.12.2021 года ИП ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура, применяемая в деле о банкротстве – реализация имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Тверской области от 02.03.2023 года процедура реализации имущества должника – ИП ФИО2 завершена.

В силу п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно п.5 ст. 213.28 указанного закона, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как указывается в п.6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Однако, применительно к транспортному налогу с физических лиц и к налогу на имущество физических лиц необходимо также исходить из положений пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, которые устанавливают, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №25186588 от 01.09.2022 года со сроком уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц не позднее 01.12.2022 года.

Согласно материалам дела, налоговое уведомление №25186588 от 01.09.2022 года было получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика 14.09.2022 года.

Таким образом, налоговое уведомление считается полученным с 14.09.2022 года, следовательно, обязанность ФИО2 по уплате транспортного налога за 2021 год считается возникшей с указанной даты.

Принимая во внимание, что заявление о признании ФИО2 банкротом принято к производству суда 08.04.2021 года, требования об уплате налогов за 2021 возникли 14.09.2022 года и налог подлежит уплате не позднее 01.12.2022 года, платежи признаются текущими и рассматриваются в исковом производстве по правилам Кодекса административного производства Российской Федерации в суде общей юрисдикции.

Также, согласно материалам дела в связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, налоговым органом ФИО2 начислены пени по транспортному налогу со 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество физических лиц со 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по страховым взносам на ОПС с 22.12.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на ОМС с 22.12.2021 по 31.12.2022, а также указанные пени начислены за период с 01.01.2023 по 24.07.2023, с 28.07.2023 по 26.09.2023, с 27.09.2023 по 31.10.2023 задолженность на общую сумму по пеням в размере 11697 рублей 51 копейка (подробный расчет приложен), то есть после подачи заявления в суд о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом), следовательно, указанная задолженность также подлежит взысканию с ФИО2

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 2436 рублей 00 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3049 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС), задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за указанные периоды, на общую задолженность по пеням на сумму 11697 рублей 51 копейка.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 687 рублей 30 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу УФНС России по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере – 2436 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере – 3049 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, всего задолженность по пени в размере – 11697 рублей 51 копейка, а всего определить к взысканию сумму в размере 17182 рубля 51 копейка. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 687 рублей 30 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В Акбарова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 июня 2024 года.

Судья Н.В Акбарова