Дело № 2а-440/2025 

<

.....>

УИД 59RS0006-02-2024-003661-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Пермь

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Перми Жужгова Д.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, пени на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени на единый вмененный доход, пени по НДФЛ, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов, восстановлении срока,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит восстановить срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, взыскать с ФИО1:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 1 026,47 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 5 670,00 руб.;

- недоимку по пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2146,04 руб.; 

- недоимку по пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3497,15 руб.;

- недоимку по пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 320,54 руб.;

- недоимку по пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 666,96 руб.;

- недоимку по пени на единый вмененный доход за 4 квартал 2015 года в размере 24,93 руб.;

- недоимку по пени по НДФЛ за 2020 год в размере 88,78 руб.;

- недоимку по пени по НДФЛ за 2021 год в размере 42,51 руб.;

- пени в размере 3 916,28 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на (дата)).

Всего задолженность в размере 17 399,67 руб.

В обоснование иска указано, что ООО «СК РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» в налоговый орган в отношении ФИО1 направил сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц: за 2020 год в размере 1 289,00 руб.; за 2021 год в размере 5 670,00 руб. На основании п. 6 ст. 228 НК РФ, ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направленыналоговые уведомления: №... от (дата) об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 1 289,00 руб. со сроком уплаты не позднее (дата); №... от (дата) об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год в размере 5 670,00 руб. со сроком уплаты не позднее (дата). В установленный срок налог на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачен. 

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с (дата) по (дата) состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов, с учетом снятия налогоплательщика (дата) в качестве индивидуального предпринимателя: за 2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 руб.; за 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 791,47 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 959,46 руб. В установленный срок недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за указанные периоды административным ответчиком не уплачен.

Также, ФИО1 обязан уплачивать единый налог на вмененный доход. В установленный срок единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2015 года в размере 485,97 руб., начисленный налоговым органом, административном ответчиком, не уплачен. Поскольку административным ответчиком налоги, страховые взносы в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности №... по состоянию на (дата) со сроком уплаты до (дата).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №... по состоянию на (дата) - превысила 10 000 руб.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2021 год: налоги в размере 6 959,00 руб., пени в размере 10 703,20 руб., госпошлины в размере 353,00 руб.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность ответчиком не погашена. Из письменных возражений следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата). по (дата). Согласно сведениям АИС Налог-3 задолженность по страховым взносам в фиксированным размере на ОПС и ОМС в сумме 27 985,77 руб. сформирована исходя из следующих начислений за 2018-2019 года (по дату снятия с учета ИП (дата)): - 10 357,99 руб. – страховые взносы на ОПС за 2018 год (начислено - 25 545,00 руб., погашено - 15 187,01 руб.); - 12 920,63 руб. - страховые взносы на ОПС за 2019 год (начислено - 28 959,46 руб., погашено - 16 038,83 руб.); - 2 283,31 руб. - страховые взносы на ОМС за 2018 год (начислено - 5 840,00 руб., погашено - 3 556,69 руб.); - 2 423,84 руб. - страховые взносы на ОМС за 2019 год (начислено - 6 791,47 руб., погашено - 4 367,63 руб.). Также ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности в ИФНС России по Кировскому району г. Перми, так как адрес осуществления деятельности: 

<

АДРЕС>. Согласно сведениям АИС Налог-3 задолженность по ЕНВД в сумме 985,97 руб. сформирована исходя из следующих начислений: - 500 руб. штрафные санкции, предусмотренные ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2016 года; - 485,97 руб. - задолженность по налогу, сформировавшаяся в связи с представлением декларации по ЕНВД за 2 квартал 2016 года (начислено - 486,00 руб., погашено - 0,03 руб.). По состоянию на (дата) у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 35 430,74 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, документы, подтверждающие оплату задолженности, с требованиями не согласен.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ст. 293 КАС РФ, решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 294 КАС РФ, решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судом установлено, что в налоговый орган от ООО «СК РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» в отношении ФИО1 поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц:

- за 2020 год в размере 1 289,00 руб.;

- за 2021 год в размере 5 670,00 руб.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ, ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- №... от (дата) об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 1 289,00 руб. со сроком уплаты не позднее (дата) (л.д. 20, 21);

- №... от (дата) об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год в размере 5 670,00 руб. со сроком уплаты не позднее (дата) (л.д. 22, 23).

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный срок налог на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой по налогу, налоговым органом в рамках статей 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование №... от (дата) об уплате задолженности: за 2020 год недоимка в размере 1 289,00 руб., за 2021 год в размере 5 670,00 руб.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с (дата) по (дата) состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов, с учетом снятия налогоплательщика (дата) в качестве индивидуального предпринимателя:

за 2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 руб.

за 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 791,47 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 959,46 руб.

В установленный срок недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за указанные периоды административным ответчиком не уплачен.

Также, поскольку ответчик ФИО1 с (дата) по (дата) состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, обязан уплачивать единый налог на вмененный доход.

В установленный срок единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2015 года в размере 485,97 руб., начисленный налоговым органом, административном ответчиком, не уплачен.

Поскольку административным ответчиком налоги, страховые взносы в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени до (дата):

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2018 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 26 545,00 руб. пени составили в размере 2 146,04 руб. 

Недоимка взыскивается по постановлению №... от (дата) (ст. 47 НК РФ) (л.д. 33). (дата) вОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство от №...-ИП. Окончено (дата) в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Исполнительное производство уничтожено (дата).По сведениям налогового органа задолженность погашена частично в сумме 16187,01 руб. в период с (дата) по (дата);

- за 2019 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 28 959,46 руб. пени в размере 3497,15 руб.

Недоимка взыскивается на основании судебного приказа №... от (дата), вынесенного мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края. (дата), в ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому края возбуждено исполнительное производство №...-ИП. (дата) данное исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. 

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2018 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 5 840,00 руб. пени в размере 320,54 руб.

Недоимка взыскивается по постановлению №... от (дата) (ст. 47 НК РФ) (л.д. 33). (дата) вОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство от №...-ИП. Окончено (дата) в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Исполнительное производство уничтожено (дата). По сведениям налогового органа задолженность погашена частично в сумме 3 556,69 руб. в период с (дата) по (дата).

- за 2019 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 6791,47 руб. пени в размере 666,96 руб.

Недоимка взыскивается на основании судебного приказа №... от (дата), вынесенного мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края. (дата), в ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому края возбуждено исполнительное производство №...-ИП. (дата) данное исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

По единому налогу на вмененный доход за период с (дата) по (дата) за 4 квартал 2015 года в сумме 485,97 руб. пени в размере 24,93 руб.

Согласно сведениям налогового органа недоимка взыскивается по постановлению №... от (дата) (ст. 47 НК РФ), находится на исполнение вОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №.... (дата) службой судебных приставов вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства.

По информации ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю исполнительное производство на основании постановления налогового органа №... от (дата) на исполнении отсутствует, сведений о предъявлении к принудительному исполнению отсутствуют.

По налогу на доходы физических лиц:

за 2020 год на недоимку 1289,00 руб. за период со (дата) по (дата) пени в размере 88,78 руб. 

(дата) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год оплачена частично в сумме 262,53 руб., остаток задолженности составляет 1 026,47 руб.

За 2021 год на недоимку 5 670,00 руб. за период со (дата) по (дата) пени в размере 42,51 руб.

Всего задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 6 696,47 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела,по состоянию на (дата) у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 35 430,74 руб., в том числе:

за 2020 налог на доходы физических лиц по сроку уплаты (дата) недоимка в размере 1 289,00 руб.;

за 2021 налог на доходы физических лиц по сроку уплаты (дата) недоимка в размере 5 670,00 руб.; 

за 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты (дата) недоимка в размере 2283,31 руб.;

за 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты (дата) недоимка в размере 2423,84 руб.;

за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты (дата) недоимка в размере 10357,99 руб.;

за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты (дата) недоимка в размере 12920,63 руб.;

за 4 квартал 2015 года единый налог на вмененный доход по сроку уплаты (дата) недоимка в размере 485,97 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с (дата) по (дата) в размере 3916,28 руб.: 

с (дата) по (дата) на недоимку 35430,74 руб. в размере 1806,97 руб.;

с (дата) по (дата) на недоимку 35430,74 руб. в размере 220,85 руб.;

с (дата) по (дата) на недоимку 35430,74 руб. в размере 481,86 руб.;

с (дата) по (дата) на недоимку 35430,74 руб. в размере 644,84 руб.;

с (дата) по (дата) на недоимку 35430,74 руб. в размере 761,76 руб.

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. ст. 69 НК РФ).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности №... по состоянию на (дата) со сроком уплаты до (дата) (л.д. 24, 25).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №... по состоянию на (дата) - превысила 10 000 руб.

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность не погашена (срок истекал (дата)), налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (дата) обратился с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2021 год: налоги в размере 6959,00 руб., пени в размере 10703,20 руб., госпошлины в размере 353,00 руб.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата).

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата) (л.д. 4, 40), то есть за пределами установленного законом срока.

Административным истцом поставлен вопрос о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления. В качестве причины пропуска срока заявления к мировому судье административный истец указывал, что административное исковое заявление ошибочно было направлено в адрес Мотовилихинского районного суда г. Перми в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д. 36).

Согласно положениям п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ следует, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 28.09.2023 № 2226-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года № 1093-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О и др.).

Таким образом, оспариваемые положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации как в действующей, так и в примененной в деле заявителя редакции во взаимосвязи с иными нормами данного Кодекса не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности при предоставлении гарантий судебного контроля за действиями налогового органа…

Анализируя представленные доказательства, суд считает, что причины пропуска налоговым органом установленного законом срока для предъявления заявления являются уважительными.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налоговых уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и в суд после его отмены налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока, считает возможным восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате в установленный срок налогов, страховых взносов, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам. 

Доводы о том, что не является индивидуальным предпринимателем, в связи, с чем сумма начисленной задолженности является незаконной, отклоняются судом.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с (дата) по (дата) состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно, представленного уведомления ФИО1 снят с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности с (дата).

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК за 2020 год в размере 1 026,47 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере 5 670,00 руб.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В материалы дела административным истцом представлены подробные расчеты пени.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2146,04 руб., пени на обязательное медицинское страхование за (дата) в размере 320,54 руб. судом установлено, что основная недоимка была взыскана на основании постановления №... от (дата).

(дата) вОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство от №...-ИП. Окончено (дата) в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Исполнительное производство уничтожено (дата). По сведениям налогового органа задолженность погашена частично.

Поскольку исполнительное производство №...-ИП окончено (дата) в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, начисление налоговым органом пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 146,04 руб., пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 320,54 руб. за период с (дата) по (дата) является необоснованным, в данной части требования удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3 497,15 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 666,96 руб.судом установлено, что основная недоимка была взыскана на основаниисудебного приказа №... от (дата), выданного мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края.

По информации ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому края, (дата) возбуждено исполнительное производство №...-ИП. (дата) данное исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Поскольку пениобразующая недоимка на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, задолженность погашена, безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени в части, за период с (дата) по (дата) пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1727,91 руб. и пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 374,09 руб. В удовлетворении остальной части требований за период с (дата) по (дата) следует отказать.

Требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату единого вмененного дохода за 4 квартал 2015 года в размере 24,93 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств подтверждающих обоснованность начисления не представлено. Осуществляя расчет пени налоговый орган в соответствии с требованиями статьи 62 КАС РФ доказательств наличия фактического взыскания недоимки по единому вмененному доходу за 4 квартал 2015 года, являющейся основанием для начисления взыскиваемых пени, а также доказательств возможности ее принудительного взыскания не представил. Согласно информации службы судебных приставов сведений о предъявлении исполнительного документа – постановления налогового органа №... от (дата) к принудительному исполнению отсутствуют. В связи, с чем административному истцу в данной части заявленных требований следует отказать.

Поскольку пениобразующая недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021 год в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, задолженность полностью не погашена, безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени в размере 88,78 руб. и 42,51 руб.

Кроме того, подлежат удовлетворению пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с (дата) по (дата):

на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 142,47 руб.;

на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 626,72 руб.

Административным ответчиком своего расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, недоимки по пени на обязательное медицинское, пенсионное страхование, по пени на единый вмененный доход, по пени по НДФЛ, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца 

<

АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 1 026,47 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 5 670,00 руб.;

- пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1727,91 руб.;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 374,09 руб.;

- пени по НДФЛ за 2020 год в размере 88,78 руб.;

- пени по НДФЛ за 2021 год в размере 42,51 руб.;

-пени в размере 769,19 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на (дата)).

Всего задолженность в размере 9698,95 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1, - отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца 

<

АДРЕС>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья 

<

.....>) Д.А. Жужгова

<

.....>