Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

07 апреля 2020 года г. Самара 

Судья Советского районного суда г.Самары Навроцкая Н.А.,

при секретаре судебного заседания Шайдуллиной А.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-903/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, ИНН № о взыскании задолженности в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе налог на имущество за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., ссылаясь на то, что ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемый налоговый период в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52 НК РФ исчислил сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц и направил ответчику налоговое уведомление. Налоговым органом не были нарушены положения ст. 48,52,69 НК РФ. Должник не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, ему были начислены пени. В связи с ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ответчиказадолженности по вышеуказанному налогу и поскольку ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

До судебного заседания представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Самарской областиотказался от части исковых требований в связи с частичной оплатой задолженности и уточнил требования: просит взыскать с ФИО2 налог на имущество за 2017г. в размере 1143 руб., пени – 18,77 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2017г. в размере 152,83 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части прекращено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Самарской областив судебное заседаниене явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, а также поддержал уточненный иск в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседаниене явился, извещался судом надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с иском согласен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. 

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогоблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Аналогичное положение предусмотрено пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 408, п. 1 ст. 85 НК РФ сумма налога на имущество физического лица исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицасучетавналоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.(ч.2 ст. 48 НК РФ)

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст.48 или пунктом 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит имущество:Земельный участок с КН: № по адресу 

<

адрес>; земельный участок с КН: № по адресу 

<

адрес>; строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес>.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской областиФИО2 начислены: за 2017 год земельный налог в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество 

<

данные изъяты> руб. и было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области в адресФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017г. вразмере 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области выдан судебный приказ № заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области о взыскании с ФИО2 обязательный платежей за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г. Самара Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный истец – Межрайонная ИФНС № 16 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Советский районный суд г. Самара с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что соответствует положениям ст. 48 НК РФ.

Факт получения уведомлений, требования административным ответчиком не оспорен, подтвержден предоставленными списками почтовых отправлений. 

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за 2017г. в размере 

<

данные изъяты> руб. административным ответчиком не погашена. Кроме того, ФИО2 согласился с предъявленными ему требованиями. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что поскольку обязательные платежиДелибалтовым Г.И. не уплачены, недоимка по налогу на имущество за 2017г. в размере 1143 руб., пени по налогу на имущество в размере 18,77 руб., пени по земельному налогу за 2017г. в размере 152,83 руб. подлежат взысканию.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявлениеМежрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области налог на имущество за 2017г. в размере 1143 руб., пени в размере 18,77 руб., пени по земельному налогу за 2017г. в размере 152,83 руб. 

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Самара.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.04.2020 года.

Судья Н.А. Навроцкая