63RS0038-01-2024-011001-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года г.о.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ужицыной А.Р., 

при секретаре Трасковской Е.С. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-1323/2025 (2а-8916/2024;) по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к Пересаде ФИО6 о взыскании недоимки по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области обратилась в суд с исковым заявлением к Пересаде ФИО7, в котором, с учетом уточненного иска, просила суд взыскать с Пересады ФИО8 задолженность в общей сумме 23 786 руб. 38 коп., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 10 800 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений в за 2022 год в размере 338 руб., налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением ( ОКТМО 36701335) за 2022 год в размере 4 578 руб., налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701310) за 2022 год в размере 6 337 руб., пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 07.11.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1 733 руб. 38 коп.( л.д. 45) Кроме того, административный истец просил суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного иска. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области ФИО1 заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. 

Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-932/2024, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из содержания административного иска следует, что с 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), вводящий институт Единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению с бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Налоговым органом указано, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ней в размере 53 674,46 руб. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено новое единое требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 31). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа 01.03.2024г. 

Судебным приказом №а-932/2024 взыскана заявленная задолженность.

Определением суда от 23.04.2024г. судебный приказ отменен. 

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №а-932/2024 отменен 23.04.2024г, с настоящим административным иском первоначально налоговый орган обратился в Кировский районный суд 

<

адрес> суд 22.10.2023г. ( л.д. 107), то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Вместе с тем, определением Кировского районного суда 

<

адрес> от 24.10.2024г. исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> возвращено заявителю в связи с тем, что исковое заявление не подписано. ( л.д. 16). Копия данного определения поступило в МИФНС России № по 

<

адрес> 27.11.2024г. ( л.д. 15)

После устранения недостатков определения суда, МИФНС России № 23 по Самарской области повторно обратилось с исковом заявлением о взыскании задолженности с ФИО3 27.11.2024г. ( л.д. 37). 

При таких обстоятельствах, суд считает возможным восстановить МИФНС России № 23 по Самарской области пропущенный по уважительной причине срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд. 

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Несмотря на то, что срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением подлежит восстановлению, суд не находит основания для взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год, по следующим основаниям. 

Указывая о наличии задолженности ФИО3, МИФНС России № 23 по Самарской области в материалы дела представлено налоговое уведомление № от 09.08.2023г. на сумму в размере 22 053 руб., со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2023г. ( л.д. 51).

Вместе с тем, как установлено судом, 20.07.2022г. МИФНС России № 23 по Самарской области принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения имеющейся задолженности № на сумму 22 440 руб. 47 коп. ( л.д. 102), что также не оспаривалось представителем МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО1 в ходе судебного заседания. 

Согласно ответу представителя МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО1, зачеты на 22 440,47 руб. пошли в счет погашения задолженности:

-транспортный налог с физических лиц КБК 18№, ОКТМО 36701310, вид платежа налог в сумме 1373,20 руб., по сроку уплаты 01.12.2020г. за 2019г. 

- пени в сумме 5915,16 руб. по транспортному налогу по срокам уплаты 03.12.2018г., 02.12.2019г., 01.12.2020г.,

- пени в сумме 8176,62 руб. по транспортному налогу по срокам уплаты 01.10.2015г., 01.12.2017г., 01.12.2021г.,

налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений КБК 18№, ОКТМО 35611440, вид платежа пени в сумме 0,93 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением КБК 18№, ОКТМО 36701335, вид платежа налог в сумме 744,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018г., налог в сумме 4462 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019г.,

- пени в сумме 632,36 руб. по налогу ка имущество по ОКТМО 36701335 по срокам уплаты 02.12.2019г., 01.12.2020г.,

- пени в сумме 205, 85 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 36701335 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в сумме 930,35 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 36701335 по срокам уплаты 02.12.2019г., 01.12.2020г., 01.12.2021г. ( л.д. 110). 

Вместе с тем, налоговый орган не праве был погашать задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, поскольку ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-1563/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам за 2018 -2019г. в общем размере 20 822 руб. 22 коп. ( л.д. 85 ) На основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с ФИО2 в пользу МИФНС № 20 России по Самарской области была взыскана сумма задолженности за 2018 и 2019 годы в размере 20 822 руб. 22 коп. ( 86-90).

Кроме того, обоснованность начисления и погашения зачетом задолженности по пени по срокам уплаты 01.10.2015г., 01.12.2017г., 03.12.2018г., 02.12.2019г., 01.12.2020г. 01.12.2021г. суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для погашения задолженности по пени.

При наличии установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что сумма в размере 22 440 руб. 47 коп., ( по решению о зачете суммы излишне уплаченного налога № от 22.07.2022г.) подлежала зачету в счет погашения начисленных налогов за 2022 год в сумме 22 053 руб. по налоговому уведомлению № от 09.08.2023г.

Доказательств обратного суду не представлено. 

С учетом изложенного, заявленные требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области не подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к Пересаде ФИО9 о взыскании недоимки - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2025 года.

Председательствующий п/п А.Р. Ужицына

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи_____________________________ Наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции ____________ _________ «_____»_______ ______________2025 г. 

Решение вступило в законную силу