УИД 86RS0001-01-2024-007944-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Ахметова Р.М., 

при секретаре Никитине П.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-488/2025 (2а-4943/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени, просит взыскать с административного ответчика задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на доходы физических лиц в размере № руб.; пени в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму № руб. Всего на общую сумму № руб.

ДД.ММ.ГГГГ протокольным определением в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дне и месте судебного разбирательства представитель административного истца и представитель заинтересованного лица в судебное заседания не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, представитель административного истца просил рассмотреть административное дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 возражала против заявленных требований, просила отказать в удовлетворении иска, поскольку заработная плата ей не была выплачена. 

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. 

В соответствии с п. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

Согласно справке о доходе и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ ФИО5» за ДД.ММ.ГГГГ год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила № руб. 

В установленный срок налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. 

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика. 

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год № руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ). 

В установленный срок налоги налогоплательщиком не уплачены. 

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга. 

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. 

На основании статьи 69 НК РФ налогоплательщику посредством сервиса ЛК ФЛ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере № руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок не исполнено. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса. 

Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности. 

Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере № руб. 

Мировым судьёй вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. 

На подачи заявления о вынесения судебного приказа задолженность составляла: 

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – № руб., 

- пени в размере № руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму № руб.

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

№ руб. 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

№ руб. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Таким образом, как следует из материалов дела срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истцом соблюден.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 5 Ханты-Мансийского судебного района ФИО2, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ханты-Мансийского судебного района отменен судебный приказ на основании возражения ФИО1

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ направлено через портал «Электронное правосудие» в Ханты-Мансийский районный суд и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения установленного процессуального срока. 

Таким образом, на основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что процессуальные сроки административным истцом соблюдены.

Представленный административный истцом расчет суммы налога и пени стороной административного ответчика не оспорен, возражений относительного него в суд не поступило.

Вместе с тем, как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре №дсп от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете числится задолженность в общей сумме № руб., из которой: № руб. – налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № руб. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; № руб. – пени. Налоговым агентом ФИО6» ИНН № КПП № предоставлены сведения по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которому налогоплательщику выплачен доход в сумме № руб. Сумма неудержанного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила № руб. ФИО1 частично произведена оплата налога на доходы физических лиц в размере № руб..

Также, как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 1 по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ, платеж произведенный по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, частично распределен в счет погашения долга по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму № руб.

При этом доводы административного ответчика о том, что она доход на который начислен налог не получала, суд находит необоснованными, поскольку как следует из расчетных листков за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года за предприятием ФИО7 числился долг в сумме № руб., который согласно расчетного листка за ДД.ММ.ГГГГ год, был выплачен ФИО1

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, а также с учетом частично оплаченной суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению. 

Учитывая, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, и руководствуясь ч. 2 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. в бюджет.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 23678,50 руб.; пени в размере 857,74 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 24742,50 руб. Всего на общую сумму 24536,24 руб.

В остальной части административных исковых требований к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 24 марта 2025 года.

Судья Ханты-Мансийского 

районного суда: Р.М. Ахметов