Дело № 12-484/2018 

РЕШЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

21 июня 2018 года г. Чебоксары

Судья Ленинского районного суда г. Чебоксары Ермолаева Т.П., рассмотрев жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Панорама» на постановление мирового судьи о привлечении к административной ответственности, 

установил:

Постановлением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Чебоксары от дата Общество с ограниченной ответственностью «Панорама» (далее ООО «Панорама») привлечено к административной ответственности по ч. 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 310 000 руб. На данное постановление им подана жалоба на предмет его отмены по мотивам незаконности и необоснованности, по доводам, изложенным в жалобе. В частности, заявитель ссылаясь на то, что судом первой инстанции нарушены нормы материального и процессуального права, сделаны не соответствующие обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам выводы, просит решение отменить и прекратить производство по делу. По мнению заявителя, налоговым органом проверка в отношении Общества проведена с нарушением Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 17.07.2007 N 451, Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 года №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Также допущены нарушения норм КоАП РФ, а именно: при участии в деле полномочия представителей административного органа не были подтверждены надлежащим образом, присутствовал представитель ООО «Панорама», не являющийся законным представителем Общества, нарушены правила о территориальной подсудности. 

В судебном заседании представитель заявителя поддержал изложенные в жалобе доводы и вновь привел их суду, пояснив также, что результаты налоговой проверки считает недопустимыми доказательствами, наказание не соответствующим общим принципам назначения административного наказания.

Административный орган в своих письменных пояснениях на жалобу считает изложенные в ней доводы необоснованными, противоречащими обстоятельствам дела, собранным доказательствам и в судебном заседании его представители полагали, что решение мирового судьи о привлечении ООО «Панорама» к административной ответственности является законным и не подлежит отмене. 

Выслушав пояснения участников судебного разбирательства, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, Инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Чебоксары на основании распоряжения ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области от дата ----- в период с дата по дата проведена плановая выездная проверка пункта приема ставок букмекерской конторы ООО «Панорама», расположенного по адресу: адрес, на предмет соблюдения обязательных требований законодательства в сфере организации и проведении азартных игр. По результатам данной проверки установлено нарушение ООО «Панорама» действующих в сфере организации и проведении азартных игр нормативно-правовых актов, в частности, установленных ч. 5 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», п.п. «з» п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1130, п. 3,4 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441, п.п. 2, 4, 4.1, 4.6, 5, 5.2, 5.3, 6, 6.1 Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», п.п. 2, 4 Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 года №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», которое выразилось в несоблюдении: порядка ведения кассовых операций - накопление в кассе наличных денежных средств превысило установленные лимиты дата, дата, дата, дата, дата; порядка хранения свободных денежных средств в период с дата. по дата; порядка ведения кассовых операций - не отражены кассовые операции при работе с наличными средствами при приеме ставок (выплате выигрышей) дата и дата. 

Усмотрев в действиях ООО «Панорама» признаки административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, административным органом дата в отношении указанного юридического лица составлен протокол об административном правонарушении -----.

Суд первой инстанции, рассматривая заявленные требования, руководствовался Федеральным законом № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1130, Правилами совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441, Указаниями Центрального Банка РФ от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», Указаниями Центрального Банка РФ от 07.10.2013 года №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», статьями 1.5, 1.7, 2.1 КоАП РФ и оценив представленные доказательства сделал вывод об осуществлении ООО «Панорама» деятельности по организации и проведению азартных игр с нарушением установленных указанными правовыми актами требований и с учетом положений ст. ст. 3.1, 3.8, 4.1 КоАП РФ назначил заявителю административное наказание в виде штрафа в пределах санкции ч. 3 статьи 14.1 КоАП РФ.

Содержащиеся в жалобе и дополнительных пояснениях к жалобе доводы о наличии оснований для отмены названного постановления нельзя признать обоснованными.

Так, Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации установлены Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Несоблюдение организаторами азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах Указания Банка России N 3210-У и Указания Банка России N 3073-У образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ, являющейся специальной нормой, предусматривающей ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, и влечет административную ответственность в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся при осуществлении предпринимательской деятельности конкретного вида, требующего согласно действующему законодательству наличия специального разрешения (лицензии). 

Объективная сторона состоит в осуществлении такой деятельности с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией).

Субъективная сторона в деянии, совершенном юридическим лицом, в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ устанавливается лишь выявлением наличия у него возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и непринятием всех зависящих от него мер по их соблюдению.

Исходя из статей 2.1, 26.1 КоАП РФ, для привлечения к административной ответственности необходим состав административного правонарушения, включающий объект, объективную сторону, субъект, субъективную сторону.

По правилам ч.3 ст.1.5 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к данной статье.

Административным органом в действиях ООО «Панорама» установлен состав административного правонарушения, установленного ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Так, согласно части 2 ст.14 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок выдачи которых определяется Правительством Российской Федерации.

Букмекерской конторой является игорное заведение или часть игорного заведения, в которых организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр (пункт 14 статьи 4 Федерального закона N 244-ФЗ).

Организатор азартной игры - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр. В качестве организатора может выступать только юридическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке на территории Российской Федерации (пункт 5 статьи 4, часть 1 статьи 6 Федерального Закона N 244-ФЗ).

Пари - это азартная игра, при которой исход основанного на риске соглашения о выигрыше, заключаемого двумя или несколькими участниками пари между собой либо с организатором данного вида азартной игры, зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет (пункт 2 статьи 4 Закона N 244-ФЗ).

При осуществлении лицензируемого вида деятельности лицензиат обязан соблюдать лицензионные требования и условия, то есть совокупность установленных Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности требований и условий.

Лицензионные требования и условия при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах установлены в п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130.

Одним из таких требований, указанном в подпункте "з" п. 4 названного Положения, является соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

В соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Как следует из пункта 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка (наличными деньгами) на территории Российской Федерации регулируется Указаниями Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».В соответствии с пунктом 2 данного Указания кассовыми операциями являются операции по приему, пересчету, выдаче наличных денег.

В силу п.п. 2, 3 Указания Банка России № 3210-У подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Согласно п. 6.2 приведенных указаний Банка России от 11.03.2014 г., при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере 0310002 соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.

Правила осуществления наличных расчетов, в том числе размер и цели расходования наличных денег, поступивших в кассу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, определены Указанием Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

В силу п. 2 Правил осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, установленных Указанием Банка России от 07.10.2013 г. 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», индивидуальные предприниматели, юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий.

Пунктом 4 данных Правил предусмотрено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами, в том числе, по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Поэтому выдача наличных денежных средств в виде выигрыша по ставкам в букмекерских конторах и тотализаторах должна осуществляться из денежных средств, поступивших с расчетного счета.

Как установлено судом, ООО «Панорама» осуществляет деятельность в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу: Чувашская Республика, адрес, на основании лицензии ----- от дата на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. В данном пункте наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием электронных средств платежа при приеме ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр с дата по дата осуществлялись с применением контрольно-кассовой техники ------, заводской -----. дата в названном пункте Обществом зарегистрирована контрольно-кассовая техника ------, заводской -----. 

Из распоряжения ----- от дата следует, что лимит остатка кассы в данном пункте обособленного подразделения составляет 500 000 руб. 

Распоряжениями ----- от дата и ----- от дата лимит остатка кассы в указанном пункте обособленного подразделения на дата год и дата год установлен в размере 1 000 000 рублей.

В ходе проведенной ИФНС России по г.Чебоксары проверки данного пункта приема ставок, результаты которой оформлены актом проверки ----- от дата, было установлено накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Так, согласно кассовой книге обособленного подразделения остаток на конец дня дата составил 508 774 руб., дата - 511 102 руб., дата – 531 441 руб., дата – 532 867 руб., дата – 536 693 руб., что свидетельствует о превышении установленного по обособленному подразделению ООО «Панорама» лимита остатка кассы на 8 774 руб. - дата ; дата - на 11 102 руб., дата - на 31 441 руб., дата - на 32 867 руб., дата - на 36 693 руб.

Из указанного акта проверки также следует, что в указанном пункте не соблюдался порядок хранения свободных денежных средств. 

Так, за период с дата по дата производились выплаты денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр из поступивших в кассу организации наличных денег в качестве приема ставок. Остаток на начало дня дата по кассовой книге обособленного подразделения составил 57 480 руб. За период с дата по дата приняты наличные денежные средства от клиентов (прием ставок) на сумму 116 700 руб. (дата – 25 300 руб., дата – 18 700 руб., дата – 72 700 руб.). Выплачены выигрыши за период с дата по дата на общую сумму 79 550 руб. (дата – 24 150 руб., дата – 14 700 руб., дата – 40 700 руб.). Другие операции в этот день не проводились. Из чего следует, что 22 070 руб. выданы участникам азартных игр из денежных средств, поступивших в кассу организации в указанном периоде в качестве приема ставок. Тем самым обособленное подразделение ООО «Панорама» в период с дата по дата поступавшие в кассу наличные деньги на расчетные счета организации, не сдавало, они не хранились в кассе организации в пределах установленного лимита остатка кассы, а в качестве свободных денежных средств использовались обособленным подразделением ООО «Панорама» на цели, не предусмотренные п. 2 Указания ЦБ РФ №3073-У (выплаты денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр), чем был нарушен порядок хранения свободных денежных средств.

Помимо этого актом проверки установлено, что в отдельных случаях в данном подразделении не отражались кассовые операции при работе с наличными денежными средствами при приеме ставок (выплате выигрышей).

Так, дата с применением контрольно-кассовой техники ------, заводской ----- приняты (выданы) наличные денежные средства при приеме ставок (выплате выигрышей) в размере 48 800 руб. При этом в кассовой книге отражены операции по приходу денежных средств на сумму 30 000 руб. и расходу денежных средств на сумму 11 800 руб., т.е. операция в кассовой книге на сумму 7 000 руб. не отражена. 

дата с применением контрольно-кассовой техники ------, заводской ----- приняты (выданы) наличные денежные средства при приеме ставок (выплате выигрышей) в размере 141 500 руб., в кассовой книге отражены операции по приходу денежных средств при приеме ставок на сумму 80 200 руб. и расходу денежных средств при выплате выигрышей на сумму 54 300 руб., операция на сумму 7000 руб. в кассовой книге не отражена.

Вина ООО «Панорама» в нарушении порядка ведения кассовых операций подтверждена совокупностью собранных по делу доказательств: протоколом об административном правонарушении от дата; актом проверки ИФНС ----- от дата; копией распоряжения о проведении плановой выездной проверки юридического лица ООО «Панорама» от дата. -----; копией лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах ----- от дата.; приказом ООО «Панорама» от дата. об установлении лимита остатка кассы по названному обособленному подразделению; кассовой книгой за дата год; карточкой регистрации контрольно-кассовой техники; фискальными отчетами, снятыми с контрольно-кассовой техники; актом осмотра принадлежащих юридическому лицу помещений от дата. -----; выпиской из ЕГРЮЛ, которым судом первой инстанции дана надлежащая оценка.

При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции о наличии в действиях заявителя вмененного ему состава правонарушения за нарушение порядка ведения кассовых операций в виде накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов дата, дата, дата, дата, дата и порядка ведения кассовых операций в виде неотражения кассовых операций при работе с наличными средствами при приеме ставок (выплате выигрышей) дата и дата, поскольку юридическое лицо, имеющее лицензию, осуществляло деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, обоснован.

Положением о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, к ее полномочиям отнесены осуществление контроля за соблюдением организаторами азартных игр требований, установленных частями 1 и 2 статьи 16 Закона N 244-ФЗ, и проверок технического состояния игрового оборудования (пункты 5.1.9, 5.3.7).

Проведение названных проверок регламентировано Инструкцией о порядке проведения ФНС проверки технического состояния игрового оборудования и соблюдения организаторами азартных игр требований, предъявляемых к игорным заведениям (далее - Инструкция), утвержденной Приказом N 100н.

Пунктом 6.6 Положения о ФНС предусмотрено, что ФНС, реализуя полномочия в установленной сфере деятельности, имеет право применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ, вправе составлять должностные лица федеральных органов исполнительной власти, их структурных подразделений и территориальных органов, а также иных государственных органов, осуществляющих лицензирование отдельных видов деятельности и контроль за соблюдением условий лицензии, в пределах компетенции соответствующего органа.

При возбуждении дела об административном правонарушении действия уполномоченного должностного лица регулируются КоАП РФ.

Таким образом, должностные лица ИФНС наделены полномочиями на проведение проверочных мероприятий на предмет соблюдения требований Закона N 244-ФЗ, на возбуждение дела об административном правонарушении по части 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ, которые реализуются с учетом регламентирующих их осуществление нормативных правовых актов.

В данном случае ИФНС проведена плановая проверка в соответствии с имеющимся распоряжением, в связи с чем доводы жалобы об отсутствии оснований для проведения проверки дополнительного пункта несостоятельны. 

Требования, предъявляемые ст. 28 КоАП РФ к составлению протокола не нарушены.

Иное мнение заявителя основано на неверном толковании правовых норм.

Ссылки на проведение проверки без законного представителя Общества, не имеют правового значения, поскольку осуществлено административное производство, в котором, в частности при осмотре, не требуется извещать законного представителя, допускается участие иного представителя.

Указание в жалобе, что отсутствует и не направлено ответчику определение о возбуждении административного дела, противоречит материалам дела.

Вопреки утверждениям заявителя, несвоевременное получение копий процессуальных документов не лишили Общество возможности воспользоваться процессуальными правами и гарантиями, как при составлении, так и при рассмотрении протокола об административном правонарушении.

Обстоятельств, исключающих административную ответственность, по материалам дела не усматривается.

Наказание назначено в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 3.1, ст. 3.5 и ст. 4.1 и в пределах предусмотренных санкцией ч.3 ст. 14.1.1. КоАП РФ.

Таким образом, выводы, содержащиеся в обжалуемом постановлении, не противоречат обстоятельствам дела, имеющимся доказательствам, нормам материального и процессуального права. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.6 - 30.7 КоАП РФ, 

решил:

Постановление мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Чебоксары от дата о привлечении ООО «Панорама» к административной ответственности по ч. 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ оставить без изменения, а жалобу - без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу с момента его принятия.

Судья Т.П. Ермолаева