Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

 СУДА

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года 

<

адрес>

Балашихинский городской суд 

<

адрес> в составе

председательствующего судьи Богатыревой С.А.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>., транспортному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> земельному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты>., указав в обоснование, требований, что ФИО1 в спорный период являлась собственником транспортного средства, а также недвижимого имущества: квартиры на территории г.о. Балашиха МО и земельного участка на территории 

<

адрес>, являющихся объектами налогообложения, вместе с тем обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность и начислены пени. Кроме того, по данным оперативного учета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 гг. в размере 

<

данные изъяты>., страховым взносам на ОМС за 2017-2019 года в размере 

<

данные изъяты> налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года в размере 

<

данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты> Административный истец просит восстановить ФИО6 пропущенный процессуальный срок и взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 гг. в размере 

<

данные изъяты>., страховым взносам на ОМС за 2017-2019 года в размере 

<

данные изъяты> налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года в размере 

<

данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты>

Представитель административного истца ФИО7 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом, представила письменное заявление, в котором признала исковые требования в части задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> транспортному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> земельному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты> указала, что последствия признания иска в данной части ей понятны. В отношении восстановления срока и взыскания задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 гг. в размере 

<

данные изъяты>., страховым взносам на ОМС за 2017-2019 года в размере 

<

данные изъяты>., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года в размере 

<

данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты>. возражала, просила отказать инспекции в данной части.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства суд приходит к следующему.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога с физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). 

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 

<

данные изъяты> требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Решениями о земельном налоге на территории Рязанской области вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

Судом установлено, что ФИО1 в налогооблагаемый период – 2023 (12 мес. владения), являлась собственником транспортного средства: 

<

данные изъяты>, а также собственником объектов налогообложения – имущества, расположенного на территории 

<

адрес>, а также на территории 

<

адрес>, а именно квартиры по адресу: 

<

адрес> (12 мес. владения), а также земельного участка по адресу: 

<

адрес> (12 мес. владения), данные обстоятельства не оспариваются административным ответчиком.

В соответствии со ст. 157 КАС РФ заявление о признании административного иска административным ответчиком заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным ответчиком, письменное заявление приобщается к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. Суд разъясняет последствия признания административного иска. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Административным ответчиком ФИО1 требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> транспортному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> земельному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты> признаются, последствия признания иска разъяснены и понятны, в связи с чем данные требования в данной части подлежат удовлетворению.

Относительно требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 гг. в размере 

<

данные изъяты>., страховым взносам на ОМС за 2017-2019 года в размере 

<

данные изъяты>., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года в размере 

<

данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты> Административный истец просит восстановить ФИО8 пропущенный процессуальный срок и взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 гг. в размере 

<

данные изъяты>., страховым взносам на ОМС за 2017-2019 года в размере 

<

данные изъяты> налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года в размере 

<

данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты> суд исходит из следующего. 

Из материалов дела следует, что административным истцом у ответчика обнаружена указанная недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 г.г, ОМС за 2017-2019 г.г., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в общей сумме 

<

данные изъяты>

Указанная недоимка образовалась по состоянию на 31.12.2022г. Материалы дела не содержат сведений о том, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки, сведения о направлении в адрес ответчика требования об уплате указанной недоимки в материалах дела отсутствуют. В добровольном порядке ответчик до настоящего времени указанную выше сумму недоимки не оплатил.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По настоящему административному делу все сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. 

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, принимая во внимание, что истец не был лишен возможности своевременно обратиться в суд с указанными исковыми требованиями, суд полагает, что основания для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском отсутствуют, доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих Определениях неоднократно указывал, что допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для удовлетворения требования о взыскании с ответчика недоимки по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 г.г, ОМС за 2017-2019 г.г., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в общей сумме 

<

данные изъяты> ввиду пропуска истцом срока для обращения с иском в суд. 

В связи частичным с удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО9 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу ФИО10 задолженность задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> транспортному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> земельному налогу за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты> всего 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (№) в доход г.о. 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

В удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 гг. в размере 

<

данные изъяты>., страховым взносам на ОМС за 2017-2019 года в размере 

<

данные изъяты> налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года в размере 

<

данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты>., всего в общей сумме 

<

данные изъяты> инспекции ФИО11 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья С.А. Богатырева