66RS0045-01-2024-003088-23

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Полевской 05 марта 2025 года 

Судья Полевского городского суда Свердловской области Воронкова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства без проведения судебного заседания и ведения протокола административное дело №2а-294/2025 по административному иску 

Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №25 по Свердловской области обратилась в Полевской городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 15 091 рубль 00 копеек, по земельному налогу в сумме 41 128 рублей, пени в размере 281 рубль 10 копеек, всего взыскать 56 500 рублей 10 копеек. 

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет вышеуказанную задолженность, при этом требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан 28.11.2023 по делу №2а-1077/2024, но определением мирового судьи от 27.05.2024 был отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 56 500 рублей 10 копеек.

Определением от 09.12.2024 исковое заявление принято к рассмотрению, в последнем указано на возможность рассмотрения дела в порядке упрощенного производства на основании положений ч.7 ст.150 КАС РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, что отражено в просительной части административного иска. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения была извещена надлежащим образом, заблаговременно судебной повесткой, которая последней получена. Согласно представленных административным ответчиком возражений, последняя просит в удовлетворении административного иска отказать, в связи с тем, что задолженность за 2017 и 2022 оплачена в добровольном порядке, начисление пени неправомерно.

В силу ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, при том, что указанное было разъяснено в определении суда от 09.12.2024, суд определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. 

Упрощенное (письменное) производство представляет собой специальный порядок рассмотрения административных дел без проведения судебного заседания и ведения протокола при соблюдении установленных законом процессуальных гарантий прав и интересов лиц, участвующих в деле, который, в отличие от приказного производства, предполагает наличие спора (ст.291, ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, учитывая доводы административного иска, учитывая возражения административного ответчика, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

На основании ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, не оспаривается административным ответчиком, что в собственности последнего в налоговый период 2022 года имелось следующее налогооблагаемое недвижимое имущество: 

строение, по адресу: г.Полевской, кадастровый №, налоговая база 

<

данные изъяты> рублей, налоговая ставка 0,5%, корректирующий коэффициент 0,6, сумма исчисленного налога 

<

данные изъяты> рубль, право собственности 07.12.2012. 

Также судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, не оспаривается административным ответчиком, что в собственности последнего в налоговый период 2022 года имелись налогооблагаемые земельные участки, по адресу: г.Полевской:

земельный участок, по адресу: 

<

. . .>, кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, налоговый вычет 

<

данные изъяты> рублей, налоговая ставка 1,5%, сумма налога 

<

данные изъяты> рубля, право собственности с 07.12.2012;

земельный участок, по адресу: 

<

. . .>, кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рубль, налоговый вычет 

<

данные изъяты> рублей, налоговая ставка 0,30%, сумма налога 

<

данные изъяты> рубля, право собственности с 04.04.2018.

Материалами дела подтверждается, что, налоговым органом ФИО1 был осуществлён расчет налога на имущество за 2022 и земельного налога за 2022, посредством направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 01.08.2023, налог на имущество 

<

данные изъяты> рубль, земельный налог 

<

данные изъяты> рубля и 

<

данные изъяты> рубля, всего налогов на сумму 

<

данные изъяты> рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2023. 

Федеральным законом N263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу положений ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.4 Федерального закона N263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Требование о взыскании задолженности № от 23.07.2023, с предложением уплаты задолженности со сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 было выставлено в адрес налогоплательщика.

Решение налогового органа № от 12.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика было вынесено налоговым органом, направлено налогоплательщику, что последним не оспаривается.

Согласно действующему налоговому законодательству, при наличии отрицательного сайта по ЕНП, отраженному на ЕНС, новое требование на взыскание задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, налоговым органом правомерно в адрес налогоплательщика выставлено не было. 

13.03.2024, то есть в установленный законом 6-ти месячный срок, с даты наступления срока платежа 01.12.2023, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 13.03.2024 по приказному производству №2а-1077/2024.

На основании возражения ФИО2, не согласной с исполнением требований судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №3 Полевского судебного района Свердловской области от 27.05.2024, судебный приказ по делу №2а-1077/2024 был отменен. 

После чего 27.11.2024 (штамп на почтовом конверте), налоговый орган с соблюдением сроков налогового законодательства обратился с административным исковым заявлением в Полевской городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 

<

данные изъяты>, по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей и пени в размере 

<

данные изъяты>, всего взыскать 

<

данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 в возражение заявленных требований, указала, что сумма предъявленной к ней задолженности уплачена в полном объеме.

На основании п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подп.1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подп.3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 данного кодекса (подп.4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5).

Судом проверены указанные доводы, с учетом документов, представленных как налоговым органом, так и налогоплательщиком.

В налоговом уведомлении № от 01.08.2023, налоговым органом исчислены: налог на имущество 

<

данные изъяты> рубль, земельный налог 

<

данные изъяты> рубля и 

<

данные изъяты> рубля, всего налогов на сумму 

<

данные изъяты> рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2023, 

<

***> №

ФИО1, в подтверждение уплаты указанной задолженности в размере 

<

данные изъяты> рублей представила платежные документы: 

чек по операции Сбербанк онлайн от 22.11.2023 на сумму 

<

данные изъяты> рублей, №;

платежное поручение № от 18.05.2024 на сумму 

<

данные изъяты> рублей, назначение платежа земельный налог за 2022 год;

платежное поручение № от 18.05.2024 на сумму 

<

данные изъяты> рубля, назначение платежа земельный налог за 2022 год;

платежное поручение № от 18.05.2024 на сумму 

<

данные изъяты> рубль, назначение платежа земельный налог за 2022 год.

Налоговым органом, настоящие уплаты, зачтены в погашение иных сумм задолженностей, со ссылкой на п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения недоимок по налогам и пени, в связи с чем, сумма задолженности по налогам за 2022 на момент подачи административного иска осталась неизменной.

С указанным суд согласиться не находит с учетом того, что налогоплательщиком указан как 

<

***>, так и назначение платежа, позволяющее налоговому органу идентифицировать платеж и не позволяло налоговому органу зачесть указанные выше суммы в погашение иной задолженности, пусть и входящей в состав ЕНП. 

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из содержания подп.4 п.6 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период), единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 N210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Приказом Минфина России от 12.11.2013 N107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с которыми распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

При этом, в соответствии с п.4 названного приказа составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

В чеке по операции Сбербанк онлайн от 22.11.2023 на сумму 

<

данные изъяты> рублей, ФИО1 указан 

<

***> № соотносящийся с 

<

***>, указанным в налоговом уведомлении № от 01.08.2023.

Но при указанном, налоговый орган распредели указанный платеж в погашение процентов и пени по земельному налогу, с чем не может согласиться суд.

Налоговым уведомлением № от 01.08.2023 ФИО1 как налогоплательщику было предложено уплатить указанные суммы налогов не позднее 01.12.2023, ФИО1 во исполнение указанной обязанности внесла частично сумму оплаты в размере 35 000 рублей, при этом сведений в внесении последней именно Единого налогового платежа, платежный документ не содержит.

Действующее налоговое законодательство, в том числе и с учётом п.8 ст.45 НК РФ, не лишает налогоплательщика права внести налоговый платеж с указанием назначения платежа, равно как и 

<

***>. 

Таким образом, в части суммы 

<

данные изъяты> рублей, налоговое уведомление исполнено налогоплательщиком своевременно 22.11.2023, то есть до наступления срока уплаты 01.12.2023. 

Согласно представленному чеку от 22.11.2023 ФИО1 произведен платеж на сумму 

<

данные изъяты> рублей, при этом, назначение платежа указано как налоговый платеж, а содержащийся в документе уникальный идентификационный номер (

<

***>) полностью совпадает с индексом документа налоговым уведомлением, выставленной налоговым органом.

Остаток оплаты по налоговому уведомлению № от 01.08.2023, внесен ФИО1 с отступление срока платежа 01.12.2023, а именно 18.05.2024, платежным поручением № от 18.05.2024 на сумму 

<

данные изъяты> рублей, назначение платежа земельный налог за 2022 год; платежным поручением № от 18.05.2024 на сумму 

<

данные изъяты> рубля, назначение платежа земельный налог за 2022 год; платежным поручением № от 18.05.2024 на сумму 

<

данные изъяты> рубль, назначение платежа земельный налог за 2022 год.

Таким образом, по состоянию на 18.05.2024, требование налогового уведомления № от 01.08.2023 исполнено ФИО1 в полном объеме. 

Следовательно, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 заявленных к взысканию сумм налогового с физического лица: земельного налога и налога на имущество за 2022 год, в общем размере 

<

данные изъяты> рублей удовлетворению не подлежат, так как заявленная к взысканию сумма оплачена ФИО1 в сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе 22.11.2023 – 

<

данные изъяты> рублей, 18.05.2024 – 

<

данные изъяты> рубля, 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рубль. 

В платежных документах имеются 

<

***>, назначение платежей, размеры оплат соответствует размерам предъявленных к уплате обязательных налогов за 2022 год, каких либо ошибок, приведших к не поступлению спорных суммы в бюджетную систему Российской Федерации по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 года судом не установлено.

В приведенной связи суд пришел к выводу, что внесенные платежи идентифицированы с точки зрения назначения платежей - налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 год, а потому у административного ответчика отсутствует недоимка по названным обязательным платежам.

В тоже самое время, административным ответчиком не оспорено, что внесение платежей 18.05.2024, осуществлено с просрочкой установленного срока 01.12.2023, в связи с чем налоговым органом правомерно исчислены пени, и оснований для освобождения налогоплательщика от их уплаты не имеется, но, при указанном размер пени подлежит перерасчёту по земельному налогу на земельный участок, по адресу: Свердловская область г.Полевской на территории плодопитомника, кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, налоговый вычет 

<

данные изъяты> рублей, налоговая ставка 1,5%, сумма налога 

<

данные изъяты> рубля, право собственности с 07.12.2012, частично уплачен 22.11.2023 в сумме 

<

данные изъяты> рублей, недоимка на 01.12.2023 – 

<

данные изъяты> рубля, остаток оплачен 18.05.2024,следолвательно, за период с 02.12.2023 по 11.12.2023, заявленный истцом, подлежат начислению пени, на сумму 

<

данные изъяты> рубля, а не на сумму 

<

данные изъяты> рубля, как рассчитано налоговым органом. 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка, руб.

Ставка/делитель

Ставка пени, %

Пени, руб.

02.12.2023

11.12.2023

10

<

данные изъяты>

300

15

<

данные изъяты>

Размер пени по земельному налогу на земельный участок, по адресу: 

<

. . .>, кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рубль, налоговый вычет 

<

данные изъяты> рублей, налоговая ставка 0,30%, сумма налога 

<

данные изъяты> рубля, право собственности с 04.04.2018, на дату 01.12.2023 налог не уплачен, оплата 18.05.2024, следовательно, за период заявленный налоговым органом расчет пени осуществлён налоговым органом верно. 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка, руб.

Ставка/делитель

Ставка пени, %

Пени, руб.

02.12.2023

11.12.2023

10

<

данные изъяты>

300

15

<

данные изъяты>

Размер пени по налогу на имущество строение, по адресу: 

<

. . .>, кадастровый №, налоговая база 

<

данные изъяты> рублей, налоговая ставка 0,5%, корректирующий коэффициент 0,6, сумма исчисленного налога 

<

данные изъяты> рубль, право собственности 07.12.2012, оплачена в полном объеме 18.05.2024 следовательно, за период заявленный налоговым органом расчет пени осуществлён налоговым органом верно. 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка, руб.

Ставка/делитель

Ставка пени, %

Пени, руб.

02.12.2023

11.12.2023

10

<

данные изъяты>

300

15

<

данные изъяты>

Таким образом, всего с налогоплательщика ФИО1 подлежат взысканию пени в части 

<

данные изъяты>, в том числе по земельному налогу за 2022 за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество за 2022 – 

<

данные изъяты>

Следовательно, констатировав соблюдение административным истцом процедуры принудительного взыскания возникшей у налогоплательщика задолженности по пени, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска в части пени в размере 

<

данные изъяты>

Следовательно, административный иск подлежит удовлетворению частично. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированной по адресу: 

<

. . .>, задолженность по пени в части 106 рублей 10 копеек, в том числе по земельному налогу на земельный участок, кадастровый № за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в части 

<

данные изъяты>, по земельному налогу на земельный участок, кадастровый № за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в части 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество, кадастровый № за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в части 

<

данные изъяты>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения с подачей апелляционной жалобы через Полевской городской суд Свердловской области.

Судья И.В.Воронкова