Дело № 2-1799/2025

УИД 21RS0025-01-2025-000389-39

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Архиповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о включении налоговых вычетов в наследственную массу,

у с т а н о в и л:

Истец ФИО2 обратился в суд с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о включении налоговых вычетов в наследственную массу, указав следующее.

Он является единственным наследником 

<

данные изъяты> очереди ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ. После смерти последней осталось наследство в виде налогового вычета в размере 33 829 руб.

С целью получения указанных денежных средств он обратился в Управление ФНС по Чувашской Республике с соответствующим заявлением, однако, ответчик отказал ему выплате денежных средств. 

Истец считает действия ответчика незаконными, просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 33 829 рублей, не полученного в связи со смертью; признать за ним в порядке наследования право собственности на указанную денежную сумму в размере 33 829 руб.; обязать ответчика Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике выплатить ему 33 829 руб., а также взыскать с ответчика расходы на оплату государственной пошлины в размере 4 000 руб. и судебные расходы в размере 5 000 руб.

Истец ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал, просит их удовлетворить.

Представитель ответчика УФНС по Чувашской Республике ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве.

Из отзыва ответчика следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Управление была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ФИО1, нарушений не выявлено, проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета в размере 33 829 руб., подтверждена в полном объеме.

В составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ФИО1 направлено заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 33 829 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано сообщение № об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Возможность возврата наследникам умершего физического лица суммы заявленного им при жизни имущественного налогового вычета не предусмотрена действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений, правоотношения сторон по возврату налогов в этом случае носят гражданско-правовой характер, а по смыслу пункта 3 статьи 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Выслушав объяснения истца ФИО2, представителя ответчика УФНС по Чувашской Республике ФИО3, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В силу положений ст.128 ГК к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

На основании ст.218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В п.1 ст.1110 ГК РФ закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.

В соответствии со ст.1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Статья 1112 ГК РФ, определяя состав наследственного имущества, предусматривает, что в него входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (часть 1 этой статьи).

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами (часть 2 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 "О судебной практике по делам о наследовании", в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п.1 ст.1175 ГК РФ).

Согласно пп. 1, 2 ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления.

По смыслу статьи 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии ч. 1 статьи 1153 ГК РФ. 

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № в Управление ФНС по Чувашской Республике была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ФИО1, нарушений не выявлено, проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета в размере 33 829 руб., подтверждена в полном объеме.

В составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ФИО1 направлено заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 33 829 рублей.ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано сообщение № об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Из материалов наследственного дела после смерти ФИО1 следует, что с заявлением к нотариусу о принятии наследства обратился СТАТУС - истец ФИО2 

Как наследник, принявший наследство истец ФИО2 с целью получения указанных денежных средств обратился в Управление ФНС по Чувашской Республике с соответствующим заявлением, однако, ответчик отказал ему выплате денежных средств. 

Из норм действующего законодательства следует, что наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни. 

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Сторона ответчика подтверждает, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право ФИО1 на налоговый имущественный вычет, однако денежная сумма не была получена в связи со смертью заявителя.

Таким образом, ФИО1 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, поскольку ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, в связи с чем, на момент смерти налогоплательщика ФИО1 обязательство ответчика УФНС по Чувашской Республике по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и выплате истцу в размере 33 829 руб.

Статьей 88 ГПК РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ст. 100 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из представленной квитанции к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ истец ФИО2 уплатил ОБЩЕСТВО » за составление искового заявления денежные средства в размере 5 000 руб.

Учитывая, что исковые требования истца были удовлетворены, с ответчика подлежат взысканию понесенные истцом расходы на представителя в размере 5 000 руб. за составление искового заявления.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, следовательно, уплаченная истцом госпошлина в размере 3 000 руб. подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в общей сумме 33 829 руб.

Признать за ФИО2 (паспорт 

<

данные изъяты> №) право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 33 829 руб. в порядке наследования по закону после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обязанность выплатить ФИО2 (паспорт 

<

данные изъяты> №) денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 33 829 руб., неполученную ФИО1 в связи со смертью.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в пользу ФИО2 (паспорт 

<

данные изъяты> №) расходы по госпошлине в размере 3 000 руб., судебные расходы в размере 5 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Павлова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ