Дело № 2а-3270/2021

УИД 78RS0006-01-2021-003264-50

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 21 июня 2021 года 

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Елькиной С.Л.,

при секретаре Михайловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, 

у с т а н о в и л :

МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4760 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 62,99 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9484 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 125,50 руб. 

В обоснование заявленных требований МИФНС указала, что, согласно сведениям, имеющимся у административного истца за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства№ 

Также исходя из декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, предоставленный налоговым агентом АО «Райффайзенбанк», ФИО1 получила доход, сумма которого за 2018 год составила 72 954,85 руб., налоговый агент исчислил НДФЛ по ставке 13% в размере 9484 руб. Исчисленная сумма налога налоговым агентом не удержана. Сумма налогов до настоящего момента не оплачена, в связи с чем административным истцом были выставлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 28 – расписка), суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по почте (л.д. 30 – возврат конверта за истечением срока хранения), получение судебной корреспонденции ответчик проигнорировал, о причинах неявки ответчик не сообщила, об отложении дела не просила, возражений на иск не представила, ранее получала судебную повестку по почте (л.д. 29 – почтовое уведомление), но не изъявила желания присутствовать в судебных заседаниях, представить письменные возражения, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств. 

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствие с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Во исполнение п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент АО «Райффайзенбанк» представил в налоговый орган справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2018г. № 27050 от 25.03.2019г. в отношении ФИО1 о получении дохода (код дохода 4800), сумма которого составила за 2018 год 72954,85 руб., налоговый агент исчислил НДФЛ по ставке 13 % в размере 72954,54 руб. (72954,85*13%=9484 руб.). Исчисленная сумма налога налоговым агентом не удержана.

В соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ, неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению №68825969 от 23.08.2019г. (л.д. 12), административному ответчику был выставлен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом АО «Райффайзенбанк» в размере 9484 руб., со сроком уплаты налога до 02.12.2019, также из указанного уведомления следует, что административный ответчик имел объект налогообложения в виде транспортного средства: №

Сумма налога к уплате за 2018г. по транспортному налогу составляет 4760 руб. 00 коп. 

Сумма налога к уплате за 2018г. по налогу на доходы физических лиц составляет 9484 руб. 00 коп. 

Административный ответчик ФИО1, в нарушение требований ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки не исполнила свою обязанность по уплате налога в полном объеме, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №33891 от 04.02.2020 (л.д. 13) об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц.

Таким образом, судом установлено, что на момент рассмотрения дела, за ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4760 руб. 00 коп., а также задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9484 руб. 00 коп., доказательств иного суду не представлено.

Проверяя срок обращения административного истца с настоящим иском судом установлено, что 31.08.2020 года мировым судьей судебного участка №66 Санкт-Петербурга на основании заявления МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени; определением мирового судьи судебного участка №66 Санкт-Петербурга от 10.09.2020 вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 21).

08.04.2021 года МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу подано настоящее административное исковое заявление (л.д. 3 - оттиск).

Административный истец ссылается на то, что ранее им уже был подан аналогичный иск 12.03.2021 (л.д. 7-11, М-1177/2021), который был возвращен судом определением от 15.03.2021 года в связи с несоблюдением досудебного порядка (л.д. 19-20), указанное определение было получено 24.03.2021г.(л.д.18).

Устранив недостатки, 08.04.2021 года был подан настоящий иск.

В данном конкретном случае, учитывая данные обстоятельства, суд считает, что срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год не исполнена налоговый орган правомерно начислил пени по транспортному налогу в размере 62,99 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 125,50 руб., которые также подлежат взысканию с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является подробным, арифметически верным, при таких обстоятельствах суд находит сумму, пени по транспортному налогу в размере 62,99 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 125,50 руб., заявленную к взысканию МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу правомерной.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 577,30 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 198207, Санкт-Петербург, пр. Стачек, д. 140, кв. 30, в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4760 руб. 00 коп. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 40338000), пени по транспортному налогу в размере 62 руб. 99 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 40338000), недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9484 руб. 00 коп. (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 40337000), пени по налогу на доходы физических лиц в размере 125 руб. 50 коп. (КБК 18210102030012100110, ОКТМО 40337000), а всего 14 432 (четырнадцать тысяч четыреста тридцать два) рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход государства государственную пошлину в размере 577 (пятьсот семьдесят семь) рублей 30 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через гражданскую канцелярию Кировского районного суда Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: С.Л. Елькина

Решение изготовлено в окончательной

форме 25.06.2021 года