Дело № 2а-827/2025

УИД:66RS0011-01-2025-000748-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 16 июня 2025 года

Красногорский районный суд г. Каменска - Уральского Свердловской области в составе судьи Мартынюк С.Л.

при секретаре судебного заседания Саламатовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, представлено заявление о частичном отказе от исковых требований (л.д.76-78).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела (л.д.74-75). 

Явка административного истца признана судом не обязательной, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не является препятствием к рассмотрению дела.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц (ст.151 КАС РФ).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса РФ.

Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 395 071,74 руб., в том числе налог – 366 192,00 руб., пени – 28 879,74 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся ИП, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно абзацу 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет в порядке, установленном ст. 225 НК РФ и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в 2022 году получен в дар от ФИО2 объект недвижимого имущества: - квартира №, расположенная по адресу: 

<

адрес>. Размер доли в праве: 1/1 Кадастровая стоимость объекта: 2759410,39 руб. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным расчета налогового органа составляет 358723 руб. (2759410,39 * 13%).

Налог на доходы физических лиц в размере 358723 руб. не уплачен, включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Названная задолженность установлена материалами камеральной налоговой проверки (акт налоговой проверки № от 31.10.2023, решение об отказе в привлечении к ответственности от 28.12.2023 №).

В соответствии со статьями 399 - 409 НК РФ ФИО1 в рассматриваемом периоде являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в порядке, предусмотренном п.4 ст. 85 НК РФ, в собственности налогоплательщика в спорный налоговый период 2018-2022 находились объекты недвижимого имущества:

- Квартира; №, ОКТМО 65740000, 623412,66, 

<

адрес>

- Квартира; №, ОКТМО 65701000, 620075, 

<

адрес>

Расчет налога выполнен в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 г. - в сумме 53,00 руб., за 2019 г.- в сумме 55,00 руб., за 2020 г.- в сумме 88,00 руб., за 2021 г.- в сумме 122,00 руб., за 2022 г.- в сумме 97,00 руб., в сумме 134,00 руб. не уплачен, включен в заявление о взыскании с отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, по вышеуказанным налоговым обязательствам, налоговым органом заказным письмом направлены налоговые уведомления: от 03.07.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 01.08.2023 № о подлежащих к уплате имущественных налогах за 2018-2022.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок, имущественный налог за 2018-2022, указанный в налоговых уведомлениях, не уплачен, включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание граждан в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также обо всех связанных с ними изменениях, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 03.07.2019 № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2018 в сумме 1808,00 руб., от 03.08.2020 № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2019 в сумме 1278,00 руб., от 01.09.2021 № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2020 в сумме 1278,00 руб., от 01.09.2022 № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2021 в сумме 1278,00 руб., от 01.08.2023 № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2022 в сумме 1278,00 руб. по транспортным средствам: автомобиль легковой 

<

данные изъяты> № ОКТМО 65740000; автомобиль легковой 

<

данные изъяты> С100; № ОКТМО 65740000. Налоговые уведомления направлены заказным письмом.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок, транспортный налог за 2018-2022, указанный в налоговых уведомлениях, не уплачен, включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Cyмма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый, календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от cyммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023 начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 10.01.2024 начислены пени в размере 28723,17 руб. 

в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 744,81 руб. Они насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Сумма недоимки 

Судьба недоимки 

Дата начала/окончания исчисления пени 

Период 

Сумма пени 

51,00 

23.07.2019 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №, вступил в законную силу 16.08.2019.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.09.2019 №-ИП.Постановление об окончании ИП от 25.10.2019 №-ИП. (ст. 47 ч. 1 п. 1 №229-ФЗ).Уплачено налога АР: 23.10.2019 - 51,00 руб. 

04.12.201822.10.2019 

2017 

4,15 

53,00 

24.01.2024 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №, вступил в законную силу 28.03.2024. Определением от 25.11.2024 судебный приказ отменен.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.05.2024 №-ИП.Постановление о прекращении ИП от 06.12.2024 №-ИП. (ст. 43 ч. 2 п. 5 №229-ФЗ). 

03.12.201931.12.2022 

2018 

10,54 

55,00 

24.01.2024 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №, вступил в законную силу 28.03.2024. Определением от 25.11.2024 судебный приказ отменен.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.05.2024 №-ИП.Постановление о прекращении ИП от 06.12.2024 №-ИП.. (ст. 43 ч. 2 п. 5 №229-ФЗ). 

02.12.202031.12.2022 

2019 

7,42 

88,00 

24.01.2024 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №, вступил в законную силу 28.03.2024. Определением от 25.11.2024 судебный приказ отменен.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.05.2024 №-ИП.Постановление о прекращении ИП от 06.12.2024 №-ИП.. (ст. 43 ч. 2 п. 5 №229-ФЗ). 

02.12.202131.12.2022 

2020 

6,07 

122,00 

24.01.2024 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №, вступил в законную силу 28.03.2024. Определением от 25.11.2024 судебный приказ отменен.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.05.2024 №-ИП.Постановление о прекращении ИП от 06.12.2024 №-ИП.. (ст. 43 ч. 2 п. 5 №229-ФЗ). 

02.12.202231.12.2022 

2021 

0,92 

29,10 

-Транспортный налог с физических лиц:

Сумма недоимки 

Судьба недоимки 

Дата начала/окончания исчисления пени 

Период 

Сумма пени 

1062,00 

23.07.2019 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №, вступил в законную силу 16.08.2019.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.09.2019 №-ИП.Постановление об окончании ИП от 25.10.2019 №-ИП. (ст. 47 ч. 1 п. 1 №229-ФЗ).Уплачено налога АР: 23.10.2019 – 1062,00 руб. 

04.12.201822.10.2019 

2017 

86,21 

1808,00 

24.01.2024 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №, вступил в законную силу 28.03.2024. Определением от 25.11.2024 судебный приказ отменен.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.05.2024 №-ИП.Постановление о прекращении ИП от 06.12.2024 №-ИП. (ст. 43 ч. 2 п. 5 №229-ФЗ). 

03.12.201931.12.2022 

2018 

359,18 

1278,00 

24.01.2024 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №, вступил в законную силу 28.03.2024. Определением от 25.11.2024 судебный приказ отменен.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.05.2024 №-ИП.Постановление о прекращении ИП от 06.12.2024 №-ИП.. (ст. 43 ч. 2 п. 5 №229-ФЗ). 

02.12.202031.12.2022 

2019 

172,71 

1278,00 

24.01.2024 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу № вступил в законную силу 28.03.2024. Определением от 25.11.2024 судебный приказ отменен.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.05.2024 №-ИП.Постановление о прекращении ИП от 06.12.2024 №-ИП. (ст. 43 ч. 2 п. 5 №229-ФЗ). 

02.12.202131.12.2022 

2020 

88,03 

1278,00 

24.01.2024 судьей судебного участка №3 Красногорского судебного района Свердловской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №, вступил в законную силу 28.03.2024. Определением от 25.11.2024 судебный приказ отменен.Постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.05.2024 №-ИП.Постановление о прекращении ИП от 06.12.2024 №-ИП.. (ст. 43 ч. 2 п. 5 №229-ФЗ). 

02.12.202231.12.2022 

2021 

9,58 

715,71 

Итого по всем недоимкам 744,81 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 6704,81 руб., в том числе пени 744,81 руб. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 744,81 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: Общее сальдо в сумме 395087,73 руб., в том числе пени 28895,73 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15,99 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп 

№ (№ исх.ЗВСП) 

Дата (дата исх.ЗВСП) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024 

Всего 

в том числе пени 

1 

ЗВСП по ст.48 

1975 

03.04.2019 

3581.64 

42.64 

15.99 

ИТОГО 

15.99 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: 28895,73 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 15,99 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28879,74 руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

17.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

198 

-5960.00 

300 

7.5 

-295.02 

18.07.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

6 

-364683.00 

300 

7.5 

-547.02 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-364683.00 

300 

8.5 

-2273.19 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-364683.00 

300 

12 

-4959.69 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-364683.00 

300 

13 

-6637.23 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-364683.00 

300 

15 

-6017.27 

02.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

-366192.00 

300 

15 

-2929.54 

18.12.2023 

10.01.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

24 

-366192.00 

300 

16 

-4687.26 

ИТОГО 

-28346.22 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024 

-28346.22 

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа включены:

- Налог на доходы физических лиц в размере 358723,00 руб. за 2022 г.;

- Налог на имущество физических лиц в размере 549,00 руб. (2018г. в размере 53,00 руб.; 2019 г.в размере 55,00 руб.; 2020г. в размере 88,00 руб.; 2021 г. в размере 122,00 руб.; 2022 г. в размере 97,00 руб.; 2022 г. в размере 134,00 руб.);

- Транспортный налог в размере 6920,00 руб.: (2018 г.в размере 1808,00 руб.; 2019 г.в размере 1278,00 руб.; 2020 г. в размере 1278,00 руб.; 2021г. в размере 1278,00 руб.; 2022г. в размере 1278,00 руб.);

- Пени в размере 28879,74 руб. по состоянию на 10.01.2024.

С административного ответчика взыскана частичная уплата задолженности, а именно:

- по НДФЛ в размере 303585,77 рублей (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ);

- по пени в размере 179,26 рублей (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ).

Произведенные платежи распределились в соответствии с п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ, которыми определена принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов, иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен. 

Таким образом, по состоянию на 24.02.2025, остаток задолженности составляет 91 306,71 руб. В исковое заявление включены:

- Налог на доходы физических лиц в размере 55137,23 руб. за 2022;

- Налог на имущество физических лиц в размере 549,00 руб. (2018 г. в размере 53,00 руб.; 2019 г. в размере 55,00 руб.; 2020 г. в размере 88,00 руб.; 2021 г. в размере 122,00 руб.; 2022 г. в размере 97,00 руб.; 2022 г. в размере 134,00 руб.);

- Транспортный налог в размере 6920,00 руб.: (2018 г. в размере 1808,00 руб.; 2019 г. в размере 1278,00 руб.; 2020 г. в размере 1278,00 руб.; 2021 г. в размере 1278,00 руб.; 2022 г. в размере 1278,00 руб.);

- Пени в размере 28700,48 руб.

Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)).

По состоянию на 23.07.2023 (дата вынесения требования) отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 7008,77 руб., что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика. Из указанной суммы мерами взыскания обеспечена часть задолженности, в связи с чем, заявление о вынесении судебного приказа было составлено на остаток задолженности по налогам, штрафам и пени, соответственно. 

В связи с вышеизложенным, сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 (л.д.34,35). Требование направлено почтой, в срок, установленный требованием – до 16.11.2023, не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. 

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Срок вынесения решения увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности № вынесено налоговым органом 27.12.2023 и направлено налогоплательщику заказным письмом 27.12.2023 (л.д.37,38). 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:

1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого

налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области 17.01.2024 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени в пределах установленного срока.

В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по налогам в размере 366192,00 руб., пени в размере 28879,74 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 24.01.2024 №. Требования МИФНС России № 22 по СО удовлетворены.

В свою очередь ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Красногорского судебного района Свердловской области от 25.11.2024 судебный приказ по делу №, отменен (л.д.15).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 23.07.2023 №, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Кроме того, представителем административного истца представлено заявление о частичном отказе от заявленных требований (л.д.76-78), поскольку в период с 05.03.2025 по 15.05.2025 ФИО1 произведена частичная уплата задолженности, уплачен ЕНП:

в размере 2340,39 руб.,

в размере 3905,18 руб.,

в размере 8401,24 руб.,

в размере 1112,93 руб.,

в размере 887,07 руб.,

в размере 10000,00 руб.,

в размере 10000,00 руб.

Названные платежи, с учетом суммы отрицательного сальдо налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, распределены на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 36 646,81 руб., по недоимкам, начиная с наиболее раннего момента их формирования.

Также произведена частичная уплата задолженности по пени, а именно: 

Уплачен ЕНП:

платеж от 05.03.2025 в размере 4,37 руб.,

платеж от 19.03.2025 в размере 5,89 руб.,

платеж от 20.03.2025 в размере 0,78 руб.,

платеж от 25.03.2025 в размере 2,48 руб.,

Уменьшен налог:

платеж от 10.04.2025 в размере 0,15 руб.,

платеж от 10.05.2025 в размере 0,92 руб.

На общую сумму 14,59 руб.

Таким образом, остаток задолженности составляет 54645,31 руб.:

Налог на доходы физических лиц в размере 18490,42 руб. за 2022;

Налог на имущество физических лиц в размере 549,00 руб. за 2018-2022 годы;

Транспортный налог в размере 6920,00 руб. за 2018-2022 годы;

- Пени в размере 28685,89 руб.

Произведенные платежи распределились в соответствии с п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст.58 НК РФ, которыми определена принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов, иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Указание в платежных поручениях назначения сумм, внесенных в качестве ЕНП, противоречит положениям ст. 45 НК РФ и не может служить основанием для иного распределения внесенных денежных сумм.

Согласно части 2 статьи 46, части 3 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. В случае принятия судом отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

В связи с частичной оплатой задолженности и отказом истца от иска (л.д.76-89) необходимо прекратить производство по административному иску в части добровольно произведенных ФИО1 платежей.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 157, 178-180, 194-195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет задолженность по налогам и пени в размере 54 645 руб. 31 коп.:

- налог на доходы физических лиц в размере 18 490 руб. 42 коп. за 2022 г.;

-налог на имущество физических лиц в размере 549 руб. за 2018-2022гг.;

-транспортный налог в размере 6920 руб. за 2018-2022гг.;

-пени в размере 28 685 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Прекратить производство по административному иску в части взыскания произведенных платежей ФИО1 (ИНН №) в размере 36 661 руб. 40 коп. в связи с частичным отказом истца от иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Красногорский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.

Судья: Мартынюк С.Л.