№ 2а-409/2025

УИД76RS0010-01-2025-000092-59 изг. 26.02.2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года г. Ростов Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Демича А.Н.,

при секретаре Кучиной Н.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 90 999 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумму 3 412 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4 550 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 031,20 рублей.

Административный истец основывает свои требования на том, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр). 

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области. 

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 111 993,20 руб., в т.ч. налог-91 000 руб., пени – 13 031,20 руб., штрафы в сумме 7 962 рублей. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 90 999 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумму 3 412 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4 550 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 031,20 рублей

Административный истец Межрайонная ИНФС России №10 по Ярославской области в судебном заседании участия не принимал, будучи извещенный о времени и месте судебного заседания, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен по месту своей регистрации надлежаще, участия в судебном заседании не принимал.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствии надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. 

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. 

Выставление требования после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 года задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо ЕНС, который ведется в отношении каждого налогоплательщика.Таким образом, в выставленном после 01.01.2023 года требовании отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у него на дату выставления требования.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 111 993,20 руб., в т.ч. налог-91 000 руб., пени – 13 031,20 руб., штрафы в сумме 7 962 рублей. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 90 999 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумму 3 412 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4 550 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 031,20 рублей

В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

По результатам рассмотрения Акта налоговой проверки Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не представил налоговую декларацию по доходу, полученному от реализации объекта недвижимости в 2021 году по сроку предоставления ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям органа налогового контроля в 2021 году налогоплательщиком был получен доход от реализации квартиры по адресу: 

<

адрес>. Цена сделки составляла 1 700 000 рублей. Налогоплательщику в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ был предоставлен вычет на сумму дохода от продажи квартиры в размере 1 000 000 рублей. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год от дохода, полученного от продажи квартиры, составляла 91 000 рублей (1 700 000- 1000 000 * 13 %).

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа за непредставление в налоговый орган декларации. Размер штрафа, подлежащий выплате ФИО1 составил 13 650 рублей (91 000 * 5 % * 3 мес.).

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неполную уплату суммы налога в результате занижения размера налоговой базы, иных неправомерных действий. Размер штрафа составляет 20 % от неуплаченной суммы налога. По расчету органа налогового контроля размер штрафа составил 18 200 рублей.

С учетом наличия смягчающих обстоятельств – является пенсионером, поддержание финансовой устойчивости (п. 3 ст. 114 НК РФ ) налоговый орган произвел уменьшение штрафа: по п. 1 ст. 119 НК РФ- до 3 412 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ до 4 550 рублей.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, Инспекция в соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ направила в его адрес требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа. 

В связи с этим, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ростовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 1 Ростовского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2а-2460/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника.

Однако, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. 

Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что налог на доходы физических лиц за 2021г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 не уплачены, истцом обоснованно начислены пени по за несвоевременную уплату ФИО1 налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2024г., их расчет административным истцом выполнены верно, задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Частью 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет бюджетной системы государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН

<

***>) удовлетворить полном объеме, взыскав с ФИО1 (ИНН 

<

***>) налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 90 999 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумму 3 412 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4 550 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 031,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в бюджет бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Демич