№2а-1415/2025

36RS0005-01-2024-003177-07 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на доходы и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на доходы и пене. Решением Советского районного суда г.Воронежа от 05.09.2024 г. исковые требования были частично удовлетворены. Затем по апелляционной жалобе истца вышеуказанное решение апелляционным определением Воронежского областного суда от 14.01.2025 г. отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд.

После чего, МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с уточненным административным с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на доходы и пене, указывая, что ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Воронежской области, и согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога (сведения о транспортных средствах прилагаются). В собственности ФИО1 находятся транспортные средства, налог за которые исчислен следующим образом: за 2020г. ГАЗ 33021, гос.рег.знак №, налоговая база 86, налоговая ставка 25, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 2 150руб.; за 2020г. ВАЗ 21043 гос.рег.знак №, налоговая база 71, налоговая ставка 20, количество месяцев владения в году 3/12, сумма исчисленного налога 355руб. всего 2 505 руб.;за 2021г. ГАЗ 33021, гос.рег.знак №, налоговая база 86, налоговая ставка 25, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 2 150руб.; за 2021г. ВАЗ 21043 гос.рег.знак №, налоговая база 71, налоговая ставка 20, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 1 420руб. всего 3 570 руб., итого задолженность с учетом частичного погашения по транспортному налогу составляет 1 775 руб. (355 руб. за 2020г., 1 420 руб. за 2021г.). ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 13.07.2018г. по 20.08.2023г. и в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Заявление на предоставление льготы было подано представителем по доверенности ФИО1, ФИО2 29.08.2024, МИФНС №16 по ВО рассмотрев данное заявление, предоставила освобождение за период с 23.06.2022г. по 20.08.2023г., в связи с прохождением военной службы по контракту. У ответчика имеется задолженность с 01.01.2022 по 23.06.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 552, 74 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 212, 55 руб., а всего с учетом частичного погашения составляет 20 645, 26 руб. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ. В соответствии с представленной налоговой декларацией 3-НДФЛ за 2018г., налог на доходы физических лиц не был перечислен в бюджет налоговым агентом и задолженность составляет 25 620,62 руб.: 11 953,62 руб. за 2017г., 13 667 руб. за 2018г. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требование №625 по состоянию на 16.05.2023г., срок исполнения до 15.06.2023г., направлено через личный кабинет НП, дата вручения 17.05.2023г. С 01.01.2023г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням? штрафам, процентам - единый налоговый счет. С 01.01.2023г сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик, в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. По состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 13 224,69 руб. начислена на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в размере 42 953 руб., период начисления – с 25.12.2018 по 31.12.2022г, количество дней просрочки – 1476; 6,70 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за 2020,2021г., период начисления – с 02.12.2021 по 31.12.2022, количество дней просрочки – 396; 47,43 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, период начисления – с 01.11.2017 по 31.12.2017, количество дней просрочки – 61; 51,79 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов за 2019-2021г., период начисления – с 02.12.2020 по 31.12.2022г. С 01.01.2023г. задолженность по пене с учетом частичного погашения составляет 20 621, 95 руб., рассчитана следующим образом: 40 598, 48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023г.) - 5 483,48 руб. (остаток непогашенной задолженность по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 115 руб. МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области. 16.01.2024г. мировым судьей судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1 775 руб. за 2020-2021г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 16 457,06 руб. за 2022г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 4 188,20 руб. за 2022г.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ - 25 620,62 руб. за 2017,2018г.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика составляет - 20 621,95 руб., а всего взыскать недоимку в размере 68 662,83 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 15 по Воронежской области, не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. При этом ответчик ранее в заявлении указал, что иск не признает, так как истцом пропущен срок исковой давности, представлен неверный расчет задолженности. 

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-2971/2023 приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1, п.п. 1.4 п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, вфиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п.п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из положений п.1 ч.1, 2, 6 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско– правового характера, включая суммы доходов по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных, п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ). 

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Воронежской области по месту жительства. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 13.07.2018г. по 20.08.2023г. (л.д.11,16-19).

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

ФИО1 также является собственником транспортных средств: ГАЗ 33021, гос.рег.знак 

<

***>, дата регистрации права собственности 05.02.2019г.; ВАЗ 21043 гос.рег.знак 

<

***>, дата регистрации права собственности 19.09.2020г., и соответственно обязан оплачивать своевременно налог (л.д. 12).

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговым органом рассчитан транспортный налог: за 2020г. ГАЗ 33021, гос.рег.знак №, налоговая база 86, налоговая ставка 25, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 2 150 руб.; за 2020г. ВАЗ 21043 гос.рег.знак №, налоговая база 71, налоговая ставка 20, количество месяцев владения в году 3/12, сумма исчисленного налога 355 руб. всего 2 505 руб.; за 2021г. ГАЗ 33021, гос.рег.знак №, налоговая база 86, налоговая ставка 25, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 2 150 руб.; за 2021г. ВАЗ 21043 гос.рег.знак №, налоговая база 71, налоговая ставка 20, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 1 420 руб., всего 3570 руб., а всего с учетом частичного погашения 1 775 руб. (355 руб. за 2020г., 1 420 руб. за 2021г.) (л.д. 13, 14, 15). В связи с чем, ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №36516123 от 03.08.2020г., в котором предлагалось не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах оплатить транспортный налог в размере 1 971 руб.; №25292918 от 01.09.2021г., в котором предлагалось не позднее 01.12.2021г. оплатить транспортный налог в размере 2 505 руб.; №4696245 от 01.09.2022г., в котором предлагалось не позднее 01.12.2022г. оплатить транспортный налог в размере 3 570 руб., всего в размере 8 046 руб. (л.д.13, 14,15).

Как усматривается из требования, за административным ответчиком по состоянию на 16.05.2023г. также числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 27 334 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 38 683,31 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в размере 107 973,76 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 25 617,58 руб.; по пене в размере 29 924,30 руб. (л.д. 20).

Пунктом 2 ст. 57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. ст. 72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности, ему было направлено требование №625 от 16.05.2023г. через личный кабинет НП 16.05.2023г, срок исполнения которого до 15.06.2023г. (л.д. 20), вручено 17.05.2023г. (л.д.21). В требовании предлагалось погасить задолженность по числящейся задолженности по уплате транспортного налога, налога на доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Доказательств по оплате указанных требований ответчиком суду представлено не было. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №625 от 16.05.2023г. МИФНС России №15 по Воронежской области 06.10.2023г. вынесено решение №2243 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 276 526,4 руб. (л.д. 37).

Затем для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6в Советском судебном районе Воронежской области, который выдан 30.11.2023 г. 16.01.2024г. мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с предоставлением ответчиком возражений, исходя из которого ФИО1 предпринимательскую деятельность не ведет, оба ИП закрыты, с июня 2022 года является участником СВО, о чем уведомлял взыскателя (л.д. 10).

В соответствии с ч. 3, 4, 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №625 от 16.05.2023г. истекающего 15.06.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 15.12.2023г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился 30.11.2023г., т.е. в указанный законом срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 16.07.2024г. Согласно почтовому штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 06.06.2024г. (л.д. 3), т.е. в предусмотренный законом срок. 

Проверив расчет размера заявленного требования по транспортному налогу за 2020г., 2021г. в размере 1 775 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 16 457,06 руб. за 2022г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 188,20 руб. за 2022 г., суд признает его верным и обоснованным. Однако, расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц и по пене необоснован.

Так, истец указывает в иске, пояснениях, что по состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 13 224,69 руб. начислена на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в размере 42 953 руб., период начисления – с 25.12.2018 по 31.12.2022г, количество дней просрочки – 1476; 6,70 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за 2020,2021г., период начисления – с 02.12.2021 по 31.12.2022, количество дней просрочки – 396; 47,43 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, период начисления – с 01.11.2017 по 31.12.2017, количество дней просрочки – 61; 51,79 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов за 2019-2021г., период начисления – с 02.12.2020 по 31.12.2022г. При этом не указана, применяемая в данном расчете ставка рефинансирования банка. С 01.01.2023г. задолженность по пене с учетом частичного погашения составляет 20 621, 95 руб., рассчитана следующим образом: 40 598, 48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023г.) - 5 483,48 руб. (остаток непогашенной задолженность по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 115 руб.

Однако, расчет с 01.01.2023г. по 16.10.2023 невозможно проверить, поскольку неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, так и не представлен полностью расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, если произведена уплата, то о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения (л.д.22-36, 175). 

При этом доказательств выдачи судебного приказа, либо решения суда, о взыскании с ответчика основной задолженности в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Как установлено судом, что взыскание задолженности ранее истцом не произведено, взыскание основной суммы задолженности необоснованно, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежат. 

Что касается задолженности по налогу на доходы физических лиц и доходов, полученных согласно ст. 227 НК РФ, в размере 25 620, 62 руб. за 2017, 2018г., суд считает, что факт ее наличия не нашел подтверждения в судебном заседании, так как не представлена налоговая декларация 3НДФЛ за 2017, 2018г. и соответственно невозможно проверить расчет задолженности.

При этом суд учитывает представленные сторонами доказательства, подтверждающие факт имеющихся оснований для частичного освобождения ответчика от обязанности по уплате задолженности.

С учетом указанного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налогу на доход, пене, не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 23.06.2022г. заключил контракт с Министерством обороны РФ о прохождении военной службы в ВС РФ сроком на три месяца, в соответствии с которым на основании приказа командующего войсками Западного военного округа № 54 убыл 23.06.2022 года на военную службу для участия в специальной операции в в/ч 34670, что подтверждается справками и контрактом (л.д.64-65, 44). Согласно справки от 28.08.2024г., выданной в№, он проходил военную службу в этой части, выполнял специальные боевые задачи в зоне СВО (л.д. 76,80,126). В связи с чем, ФИО1 и его супруга 29.08.2024г. обратились к истцу с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов (л.д.66-68,74-75,99,100-101,171-172). Истцом были применены налоговые льготы и от уплаты страховых взносов он был освобожден за период с 23.06.2022 по 20.08.2023 (л.д.135). Затем, согласно выписки из приказа от 07.09.2024 №251 (л.д.133-134) ответчик с 06.09.2024 признан безвестно отсутствующим.

В соответствии с п.7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В силу п.4 Указа Президента РФ от 21.09.2022 N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации", контракты о прохождении военной службы, заключенные военнослужащими, продолжают свое действие до окончания периода частичной мобилизации, за исключением случаев увольнения военнослужащих с военной службы по основаниям, установленным настоящим Указом. 

Учитывая, что нормативных правовых актов, отменяющих действие положений вышеназванного Указа, не издано, поэтому окончание призывной кампании по частичной мобилизации, как одного из ее этапов, о прекращении действия Указа не свидетельствует. В материалы дела доказательств даты окончания действия заключенного ФИО1 контракта о прохождении военной службы суду не представлено, военно-служебные отношения с ответчиком не были прекращены, он продолжал прохождение военной службы по контракту, что подтверждается справкой от 28.08.2024г., выданной в/ч 54708 (л.д. 76), в связи с чем контракт считается продленным и на него распространяются вышеуказанные требования п. 4 Указа. В настоящее время он выведен за штат, а денежное довольствие подлежит выплате его членам семьи (л.д.134)

В соответствии с п. а, в ч.1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц" постановлено продлить: а) гражданам Российской Федерации, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 г. N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" (далее - Указ) на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (далее - мобилизованные лица), организациям, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва в соответствии с Указом на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа (далее - организации), на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 28-го числа включительно3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации, объявленной в соответствии с Указом (далее - частичная мобилизация), или увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленные законодательством о налогах и сборах, а также принятыми в 2022 году в соответствии со статьей 4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) актами Правительства Российской Федерации и высших исполнительных органов субъектовРоссийской Федерации сроки уплаты налогов (включая авансовые платежи по налогам) (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в качестве налогового агента, налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода), сборов (за исключением государственной пошлины, сбора за пользование объектами животного мира), страховых взносов (в том числе уплачиваемых в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование), которые приходятся на указанный период; мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговыхрасчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период.

Исходя из абз.2, 3, 8, 9 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/15235@ "О порядке предоставления гражданам, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 647 на военную службу по мобилизации, налоговых льгот по налогам на имущество" в соответствии с пунктом 2 Указа мобилизованные лица имеют статус военнослужащих, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту. На мобилизованных лиц распространяются положения подпункта 7 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которым военнослужащие имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц. При этом налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, указанного в пункте 4 статьи 407 Кодекса, и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункты 2 - 5 статьи 407 Кодекса). Порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество предусматривает, что в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (пункт 3 статьи 361.1, пункт 10 статьи 396, пункт 6 статьи 407 Кодекса). В соответствии с пунктом 7 постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц" сведения о мобилизованных лицах представляются Министерством обороны Российской Федерации в Федеральную налоговую службу не реже чем один раз в 7 календарных дней, в том числе о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации в соответствии с Указом и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.

Из Письма ФНС России от 01.11.2022 N БС-4-11/14737@ "По вопросу освобождения от уплаты страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, призванных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" на военную службу по мобилизации в вооруженные Силы Российской Федерации" следует, что в соответствиис пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период, указанный, в частности, в пункте 1 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ), в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность - период прохождения военной службы, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Период прохождения военной службы подтверждается военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений. В соответствии с Соглашением об информационном обмене между Министерством обороны Российской Федерации и ФНС России от 12.10.2022 N 205/3/25/ЕД-23-3/52@ Минобороны России передает в ФНС России сведения о мобилизованных лицах, в том числе о периоде прохождения военной службы по мобилизации. Освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере будет предоставляться по данным Минобороны России в беззаявительном порядке (проактивно) на федеральном уровне, без истребования подтверждающих документов. 

Согласно п.п. 2. 1 ч. 1 Закона Воронежской области от 11.06.2003 N 28-ОЗ (ред. от 23.07.2024) "О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области" ветераны боевых действий в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах", граждане, призванные на военную службу по частичной мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21сентября 2022 года N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" или заключившие контракт о прохождении военной службы в зоне проведения специальной военной операции Вооруженными Силами Российской Федерации, либо граждане, пребывающие в запасе, добровольно изъявившие желание принять участие в специальной военной операции в составе добровольческих отрядов, имеющие транспортные средства (за исключением автомобилей легковых) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на указанных лиц.

Таким образом, ФИО1 является лицом, заключившим контракт о прохождении военной службы в зоне проведения специальной военной операции Вооруженными Силами Российской Федерации, срок его действия не истек, о чем известил административного истца, также МИФНС России № 16 по ВО могла самостоятельно истребовать из Министерства обороны РФ данные сведения в силу вышеуказанного, поскольку ей это было известно из определения мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 16.01.2024г. об отмене судебного приказа. В связи с чем, в соответствии с действующим законодательством ответчик имеет право на налоговые льготы, однако, в нарушение действующего законодательства, налоговые льготы не были применены. 

Исходя из изложенного, ответчик является лицом, освобожденным от уплаты транспортного налога за 2021 г. за одно транспортное средство «ГАЗ-33021»(объем двигателя меньше 120 лошадиных сил) в размере 2150 руб., а также от налога на доходы физических лиц в размере 25 620 руб. 62 коп., расчет которого не представлен.

Из материалов дела видно, что 30.11.2023г. мировым судьей судебного участка №6 в Советском судебной районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-2971/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженности за период с 2018г. по 2023г. за счет имущества физического лица в размере 142 902,99 руб., в том числе по налогам - 107 787,99 руб.; пени - 35 115 руб. При этом, не указано конкретно какой налог был взыскан и в каком размере, за какой период, также видно, что налог на доходы физических лиц за 2017г. не был взыскан. 

Кроме того, суд считает, что исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017,2018,2020г. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Поскольку в принудительном порядке данная задолженность истца до 01.01.2023 года налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалось представителем МИФНС России №16 по Воронежской области, ответчиком в ходе рассмотрения дела (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), в настоящее время срок ее взыскания пропущен, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.

Исходя из наиболее позднего срока для платежа по уплате транспортного налога за 2020 год - 01.12.2021г., за 2017г. – 01.12.2018, за 2018г. – 01.12.2019г., - срок для выставления требования (3 месяца) истек. При этом следует отметить, требования об уплате задолженности истцом вообще не представлены.

Сам по себе факт утраты возможности взыскания спорной недоимки в судебном порядке на момент формирования единого налогового счета (1 января 2023 года) налоговый орган не оспаривает.

Поскольку возможность взыскания указанной недоимки утрачена еще до 31.12.2022 года, то у МИФНС России №16 по Воронежской области в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.

Суд отмечает, что согласно разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года N КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.

Неправомерное неприменение административным истцом данной нормы повлекло выставление требования №625 по состоянию на 16.05.2023г. об уплате задолженности, которую составляет, в том числе, отрицательное сальдо единого налогового счета по спорной недоимке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", Определении от 22.03.2012г. №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом, административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2020,2017,2018 год в установленный законом срок, не представлено.

Ввиду того, что суд признает утраченной возможность взыскания указанной задолженности, на которую начислена пеня, задолженность по соответствующим пеням также следует признать не обоснованной.

При рассмотрении спора суд учитывает, что истцом не представлено бесспорных доказательств наличия задолженности у ответчика в размере, указанному в иске, так как выписка из ЕНС суду не представлена. Имеющиеся в материалах дела скриншоты из электронной базы на л.д.110-114 данного факта не подтверждают, что также является основанием для отказа в иске.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 не подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, в размере 68 662, (шестьдесят восемь тысяч шестисот шестьдесят два) руб. 83 (восемьдесят три) коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына