РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 августа 2025 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при помощнике судьи Ситниковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1742/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по гор. Клин Московской области к К.А.С. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по гор. Клин Московской области, уточнив заявленные требования, обратилась в суд с административным иском к К.А.С. о взыскании задолженности по пени за период с 05.03.2024 по 05.08.2025 в размере 11 349,68 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате указанных налогов не выполнил, требование об их уплате не исполнил.

Представитель административного истца С.А.А. в судебное заседание явилась, поддержала уточненные требования, просила удовлетворить.

Административный ответчик К.А.С. в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения требований, указав на то, что при расчете суммы пени, налоговым органом учтены налоги, срок взыскания которых решением суда признаны пропущенными, налоги не подлежащими взысканию. Кроме того, полагала, что в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность по налогам и пени, образовавшаяся до 31.12.2022 и при переходе на систему Единого налогового счета (ЕНС) не подлежит включению в сальдо по ЕНС.

Проверив материалы дела, выслушав мнение сторон суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ). 

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних. 

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. 

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведений об имуществе налогоплательщика, К.А.С. является собственником транспортного средства: легковой автомобиль /данные изъяты/, VIN /номер/, /дата/ выпуска, г.р.з. /адрес/, дата регистрации права 10.09.2011 года; легковой автомобиль /данные изъяты/, VIN /номер/, /дата/ выпуска, г.р.з. /номер/, дата регистрации права 06.06.2009 года, дата прекращения права 23.04.2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии со ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 года №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

К.А.С. также является собственником земельного участка с кадастровым номером: /номер/, общей площадью /данные изъяты/, расположенный по адресу: /адрес/, дата регистрации права 21.10.2021 года, дата прекращения права 01.02.2022 года; земельного участка с кадастровым номером кадастровый /номер/, расположенный по адресу: /адрес/, дата регистрации права 22.02.2011 года. 

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Также административный ответчик является собственником квартиры по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадью /данные изъяты/. Дата регистрации права 10.12.1999 г., дата прекращения права 03.03.2015 г.; дома с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/, расположенного по адресу: /адрес/, дата регистрации права 13.01.2012 г., дата утраты права 01.02.2018 г.; дома с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/, расположенного по адресу: /адрес/, дата регистрации права 13.01.2012 г., дата утраты права 31.07.2017 г.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. 

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. 

В силу п.1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). 

В соответствии с положениями п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Согласно материалам дела, административному ответчику было направлено требование /номер/ от 25.05.2023 года об уплате задолженности, в срок до 23.07.2023 года, которое направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

На день разрешения административного спора, административным ответчиком обязанность по уплате пени в размере 11 349,68 руб. по требованию не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение от 08.11.2023 года № 1871 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 209 751,51 руб., которое передано налогоплательщику почтовой связью.

В случае изменения суммы задолженности после выставления требования об уплате задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области от 29.01.2025 года отменен судебный приказ по делу /номер/ от 09.09.2024 года о взыскании с К.А.С. задолженности по пени, образовавшейся при переходе в ЕНС до 01.01.2023 года, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, в которым было указано, что судебный приказ своевременно не получала, не проживает по адресу, указанному в заявлении о вынесении судебного приказа, с взыскиваемой задолженностью не согласна (л.д.8).

Согласно данным, представленным административным истцом, отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика состоит так же из пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу на общую сумму 11 349,68 руб., взыскание налогов, на которые начислены пени, обеспечены судебными актами: решением по делу /номер/ от 29.06.2022г. судебным приказом /номер/ от 02.10.2019г., решением по делу /номер/ от 07.11.2022г., решением по делу /номер/ от 13.04.2022г., судебным приказом /номер/ от 26.10.2017г., решением по делу /номер/ от 09.02.2022г., решением /номер/ от 05.08.2024г., решением по делу /номер/ от 29.06.2022г., решением по делу /номер/ от 17.01.2022г. 

Расчет пеней, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком контррасчет не представлен.

Доводы административного ответчика о незаконности включения в долговое сальдо по ЕНС взыскиваемой задолженности не могут быть приняты во внимание, поскольку основание на неверном толковании норм права.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, задолженность по уплате законом установленных налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом предприняты меры по ее взысканию в принудительном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П отметил, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу ст. ст. 1 (ч. 1),3,4 и 7 Конституции РФ.

Систематическое уклонение налогоплательщика от законной обязанности платить налоги (неоднократно налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в отношении ответчика), государство в лице налогового органа не должно быть лишено права на взыскание налоговой задолженности. 

ИФНС России по г. Клин Московской области последовательно приняты все меры для взыскания задолженности по налогам и пени с К.А.С., однако сведений о ее погашении суду не представлено. 

Судом так же отклоняется довод административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования направлялись по адресу, по которому она не зарегистрирована, исход из следующего.

Так, в соответствии с п. 5 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Сведений об изменении места жительства административный ответчик, являющийся налогоплательщиком, не сообщал. Следовательно, налоговые документы обоснованно направлялись налоговым органом по последнему известному налоговому органу адресу административного ответчика. Тот факт, что К.А.С. в настоящее время нигде не зарегистрирована, корреспонденцию не получает, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. При этом у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика.

Добросовестно исполняя обязанности налогоплательщика, административный ответчик должен был известить налоговый орган о перемене места жительства либо получить налоговое уведомление, требование лично в налоговом органе. При наличии в собственности транспортных средств, земельного участка, объектов недвижимости административный ответчик знал о наличии у него обязанности по уплате вышеуказанных налогов, но в налоговый орган по этому вопросу не обращался.

Административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих факт извещения налогового органа об изменении адреса, а также, сведений о регистрации по месту жительства или пребывания.

Осуществляя регистрацию по месту жительства, гражданин тем самым обозначает свое постоянное место жительства, как для реализации своих прав, так и в целях исполнения обязанностей перед гражданами, государством и обществом, соответственно.

Таким образом, не предоставление налоговому органу сведений о смене адреса места жительства, места пребывания административного ответчика не может служить основанием для освобождения административного ответчика от установленной действующим законодательством обязанности по уплате налогов, а направление административным истцом ему указанных налогового уведомление и требования является надлежащим уведомлением его о необходимости уплаты налогов, на основании которых его обязанность по уплате налогов является наступившей.

При указанных обстоятельствах не имеется оснований полагать о ненадлежащем извещении налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

При этом суд отмечает, что административный ответчик не был лишен права в ходе рассмотрения настоящего дела оплатить вышеуказанную задолженность, поскольку в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности произведен административным истцом верно, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС не погашено, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с административного ответчика задолженности по пени за период с 05.03.2024 по 05.08.2024 в размере 11 349,68 руб. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход бюджета г.о. Клин Московской обалсти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по гор. Клин Московской области – удовлетворить.

Взыскать с К.А.С., /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, ИНН /номер/, пени за период с 05.03.2024 по 05.08.2024 в размере 11 349 (одиннадцать тысяч триста сорок девять) руб. 68 коп.

Взыскать с К.А.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение изготовлено 7 августа 2025 года.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.