Дело № 2а-2086/2025

УИД 27RS0005-01-2025-002134-79

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Хабаровск

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Романенко А.А.,

при секретаре судебного заседания Швидченко Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, в обоснование административного иска указав, что в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязана самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. 

Согласно базе данных налогового органа ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали транспортные средства: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации владения 18.12.2021, дата прекращения владения 24.09.2022; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения 29.09.2022, дата прекращения владения 19.07.2023. Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление от *** ... об исчисленной сумме налога.

Согласно базе данных налогового органа ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали: квартира, находящаяся по адресу: ****, дата регистрации владения с 05.02.2018 по настоящее время; квартира, находящаяся по адресу: ****, дата регистрации владения 02.08.2021, дата прекращения владения 22.08.2022. Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление от *** ... об исчисленной сумме налога.

ФИО1 состоит на учете с *** в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход у ФИО1 составил: за ноябрь 2023 года – 9 300 руб., за февраль 2024 года – 12 090 руб., за сентябрь 2024 года – 9 662,40 руб., за ноябрь 2024 года – 9 662,40 руб., за декабрь 2024 года – 9 662,40 руб., за октябрь 2024 года – 18 018,84 руб.

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ ФИО1 *** посредством личного кабинета налогоплательщика представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в декларации не отражена сумма дохода в размере 

<

данные изъяты> руб. от продажи недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: ****. 

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения проверки *** вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год (с учетом расходов) в размере 156 000 руб. (1 200 000*13%). С учетом обстоятельства, что у налогоплательщика находится на иждивении несовершеннолетний ребенок сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ налоговым органом уменьшена в 8 раз и составила 3 900 руб. (156 000*20%/8). 

По причине неисполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***. Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить в срок до *** задолженность в размере 167 534,50 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере 156 000 руб., штраф в размере 3 900 руб., пени в размере 7 634,50 руб. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. 

ФИО1 *** направлено решение от *** ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с *** по *** в сумме 51 042,04 руб.

Пени в размере 50 899,08 руб. начислены в совокупной обязанности, состоящей из недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по транспортному налогу за 2022 год; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; по налогу на профессиональный доход: за ноябрь 203 года, за февраль 2024 года, за сентябрь 2024 года, за декабрь 2024 года, за октябрь 2024 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 22 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» с заявлением от *** ... о взыскании ФИО1 задолженности в общем размере 174 798,59 руб. Мировым судьей судебного участка № 22 «Краснофлотский район г. Хабаровска» *** по делу ... вынесен судебный приказ. На основании поступивших *** от налогоплательщика возражений, определением суда от *** судебный приказ отменен.

В связи с частичной уплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1 435,13 руб., уплатой налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1 340,33 руб. в полном объеме, уменьшении пени на 286,57 руб. в связи с оплатой, текущая задолженность по отмененному судебному приказу ... составляет 171 736,56 руб.

После образования у налогоплательщика новой задолженности свыше 10 тысяч рублей, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 22 «Краснофлотский район г. Хабаровска» с заявлением от *** ..., данным заявлением налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 19 757,15 руб. Мировым судьей судебного участка № 22 «Краснофлотский район г. Хабаровска» *** по делу ... вынесен судебный приказ. На основании поступивших от *** налогоплательщика возражений, определением суда от *** судебный приказ отменен.

В связи с уплатой налога на профессиональный доход за февраль 2024 года, текущая задолженность по отмененному судебному приказу ... составила 8 267,15 руб.

После обращения в суд с заявлением от *** ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, Управление в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилось к мировому судье судебного участка № 22 «Краснофлотский район г. Хабаровска» со следующим заявлением от *** ..., данным заявлением налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 77 798,67 руб. Мировым судьей судебного участка № 22 «Краснофлотский район г. Хабаровска» *** по делу ... вынесен судебный приказ. На основании поступивших *** от налогоплательщика возражений, определением суда от *** судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 257 802, 38 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 461 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 115 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2022 года в размере 154 564,87 руб., штраф в размере 3 900 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года – 9 662,40 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года – 9 662,40 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года – 9 662,40 руб., по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 18 018,84 руб., пени в размере 50 755,47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом. Заявлений, ходатайств не поступило.

В силу положений ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Взимание транспортного налога с физических лиц регулируется главой 28 НК РФ, а также Законом Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае".

Судом установлено и сторонами не оспорено, что за ФИО1 по состоянию на 2022 год были зарегистрированы права собственности на транспортные средства: с 18.12.2021 года по 24.09.2022 – автомобиль 

<

данные изъяты>, г.р.з. ..., с 29.09.2022 по 19.07.2023 – автомобиль 

<

данные изъяты>, г.р.з. ....

Названные транспортные средства относятся к объектам налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в связи с чем, ФИО1, как собственник транспортных средств в указанный в административном исковом заявлении период, в соответствии с законом обязана оплачивать транспортный налог.

Транспортный налог за 2022 год составил: ТС 

<

данные изъяты>, г.р.з. ..., - 999 руб., из расчета 111 л.с. (налоговая база), налоговой ставки в размере 12 руб., количество месяцев владения в году - 9; 

<

данные изъяты>, г.р.з. ..., - 116 руб., из расчета 58 л.с. (налоговая база), налоговой ставки в размере 8 руб., количество месяцев владения в году – 3, а всего задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2022 год составила 1 115 руб.

Сведений об иной налоговой базе (количестве лошадиных сил) ответчиком не представлено, расчет налога не оспаривается. 

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признаются, в том числе квартиры. 

Судом установлено и сторонами не оспорено, что административному ответчику ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали: квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: ****; квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: ****, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана их уплачивать в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством. 

В соответствии с положениями ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно п.п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 399, ч. 1 ст. 406 НК РФ налог на имущество физических лиц и ставки налога устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По смыслу ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

При этом налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

На территории муниципального округа «Город Хабаровск» размер налоговых ставок установлен разделом 3 Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск», утвержденного решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 № 571, в соответствии с п. 1.2 ст. 3 которого налоговая ставка на квартиру, часть квартиры или комнату установлена в размере 0,11%.

Как следует из сведений, содержащихся в налоговом уведомлении от ***, налоговая база в отношении объектов налогообложения – квартиры, с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ****, составляет 31 859 руб.; квартиры, с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: ****, составляет 956 056 руб., таким образом, общий размер налога на имущество физического лица, подлежащего уплате ФИО1, составляет, с учетом округления по правилам ч. 6 ст. 52 НК РФ, 461 руб.

Сведений об иной налоговой базе (кадастровой стоимости) ответчиком не представлено, расчет налога не оспаривается. 

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 2 п. 4 ст. 52 НК РФ).

*** в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... о необходимости уплаты не позднее *** транспортного налога в размере 1 115 руб., налога на имущество физических лиц в размере 461 руб.

Согласно представленному скриншоту с сайта nalog.ru (л.д. 15), данное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ***.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1,2 ст.409 НК РФ).

Таким образом, с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, последним днем для уплаты налога на имущество физического лица за налоговый период 2022 года является 01 декабря 2023 года. 

Согласно абз. 1, 3 п.1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками-физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Аналогично вышеуказанному, с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, последним днем для уплаты транспортного налога за налоговый период 2022 года является 01 декабря 2023 года. 

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ ("О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", с 01.07.2020 в субъекта Российской Федерации, не указанных в п. 1 и 2 названной части, в соответствии с п. 8 ст. 11 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Хабаровском крае. 

Законом Хабаровского края от 27.05.2020 №65 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2 – «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц. 

Согласно ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 11 ФЗ №422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено, что ФИО1 с *** состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и, в силу ст. 419 НК РФ, является плательщиком налога на профессиональный доход. 

Налог на профессиональный доход у ФИО1 составил: за ноябрь 2023 года – 9 300 руб., за февраль 2024 года – 12 090 руб., за сентябрь 2024 года – 9 662,40 руб., за ноябрь 2024 года – 9 662,40 руб., за декабрь 2024 года – 9 662,40 руб., за октябрь 2024 года – 18 018,84 руб.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено судом, ФИО1 *** посредством личного кабинета налогоплательщика представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в декларации не отражена сумма дохода в размере 

<

данные изъяты> руб. от продажи недвижимого имущества, квартиры, с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ****. 

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно ст. 112 НК РФ установлен перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, было установлено, что сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества составила 4 000 000 руб. С учетом указанных расходов, налоговая база составила 1 200 000 руб. (5 200 000 – 4 000 000 руб.), сумма налога составила 156 000 руб. (1 200 000 * 13%).

По результатам проверки, *** вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год (с учетом расходов) в размере 156 000 руб.

С учетом п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила 3 900 руб. (156 000 * 20% / 8).

В адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... об уплате задолженности налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по состоянию на ***. Данным требованием ФИО1 предлагалось добровольно оплатить в срок до *** задолженность в размере 167 534,50 руб., из которых: 156 000 руб. – недоимка, 7 634,50 руб. – пени, 3 900 руб. - штраф. 

Согласно представленному скриншоту с сайта nalog.ru (л.д. 17), данное налоговое требование получено налогоплательщиком ***. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2 ст. НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

ФИО1 *** заказным письмом направлено решение от *** ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 173 866,29 руб. (ШПИ ...). Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 12.10.2023 по 03.02.2025 в сумме 51 042,04 руб. 

Пени в размере 50 899,08 руб. начислены в совокупной обязанности, состоящей из недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по транспортному налогу за 2022 год; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; по налогу на профессиональный доход: за ноябрь 2023 года, за февраль 2024 года, за сентябрь 2024 года, за ноябрь 2024 года, за декабрь 2024 года, за октябрь 2024 года. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа:

*** с заявлением ... о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 174 798,59 руб.

*** с заявлением ... о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 19 757 руб. 15 коп.

*** с заявление ... о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 77 798 руб. 67 коп.

*** мировым судьей судебного участка № 23 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска», исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка ... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» по делу ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 174 798 руб. 59 коп., в том числе: по налогам – 158 916 руб, 32 коп., пени – 11 982 руб. 26 коп., штрафам – 3 900 руб.

*** мировым судьей судебного участка № 21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» по делу ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 19 757 руб. 15 коп., в том числе: по налогам – 11 490 руб. 00 коп., пени – 8 267 руб. 15 коп.

*** мировым судьей судебного участка № 21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» по делу ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 77 798 руб. 67 коп., в том числе: по налогам – 47 006 руб. 04 коп., пени – 30 792 руб. 63 коп.

Определениями мирового судьи от *** судебные приказы ... от ***, ... от *** и ... от *** отменены на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В связи с частичной уплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1 435,13 руб., уплатой налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 1340,33 руб. в полном объеме, уменьшении пени на 286,57 руб. в связи с оплатой, текущая задолженность по отмененному судебному приказу ... составляет 171 736,56 руб.

В связи с уплатой налога на профессиональный доход за февраль 2024 года, текущая задолженность по отмененному судебному приказу ... составила 8 267,15 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском УФНС России по Хабаровскому краю обратилось ***, то есть в пределах срока, установленного налоговым законодательством. 

Таким образом, право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено.

Названая задолженность по состоянию на дату рассмотрения дела является неоплаченной, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Произведенный налоговым органом расчет задолженности по налогам, пени за нарушение срока его уплаты стороной административного ответчика не оспорен, признается судом правильным.

При таких обстоятельствах, заявленные административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере, установленном абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 734 руб. 07 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженки **** (

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности в общем размере 257 802 руб. 38 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 461 руб.; по транспортному налогу за 2022 год - 1 115 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2022 год - 154 564 руб. 87 коп.; штраф - 3 900 руб.; по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года – 9 662 руб. 40 коп.; по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года – 9 662 руб. 40 коп.; по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года – 9 662 руб. 40 коп.; по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 18 018 руб. 84 коп.; пени - 50 755 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженки **** (

<

данные изъяты>) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 8 734 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска.

Судья: А.А. Романенко

Копия верна: судья А.А. Романенко

Мотивированное решение составлено 02.12.2025.

Подлинник решения пошит в деле № 2а-2086/2025, находится в Краснофлотском районном суде г.Хабаровске.