Дело № 2а-145/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ардатов 13 июня 2024 г.

Ардатовский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Радаева С.А.,

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя ФИО1, действующей на основании доверенности от 12 сентября 2023 г.,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указывая, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку с 31 декабря 2002 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером - - , кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по 

<

адрес>, категория земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства, размер доли в праве – 

<

данные изъяты>; с 01 января 2003 г. - земельного участка с кадастровым номером - - , кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по 

<

адрес>, категория земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства, размер доли в праве – 

<

данные изъяты>; с 07 августа 2003 г. - земельного участка с кадастровым номером - - , площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по 

<

адрес> категория земельного участка – для сельскохозяйственного использования, размер доли в праве – 

<

данные изъяты> за налоговый период 2021 год, 3/209 за налоговый период 2022 год; с 30 августа 2016 г. - земельного участка с кадастровым номером - - , кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по 

<

адрес>, категория земельного участка – для сельскохозяйственного использования, размер доли в праве – 

<

данные изъяты>; с 12 мая 2017 г. - земельного участка с кадастровым номером - - , кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по 

<

адрес>, категория земельного участка – для сельскохозяйственного использования, размер доли в праве – 

<

данные изъяты>.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер транспортного налога за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 г. составил 7839 рублей, за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 г. - 8106 рублей.

За период 2021-2022 гг. уплате административным ответчиком подлежало 15 945 рублей земельного налога.

В установленные сроки налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнила.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 06 июля 2023 г. №17248 со сроком исполнения до 27 ноября 2023 г.

Налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 13 декабря 2023 г. №10606 на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

На момент направления в суд заявления о выдаче судебного приказа от 09 января 2024 г. размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 000 рублей, и составил: земельный налог в размере 15 945 рублей за 2021-2022 годы; пени в размере 1497 руб. 46 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 09 января 2024 г., обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 59 руб. 01 коп. 

Отрицательное сальдо ЕНС по пене по состоянию на 01 января 2023 г. составляет -374 руб. 53 коп.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период по 09 января 2024 г. составляют 1497 руб. 46 коп. 

Судебный приказ №2а-83/2024 от 12 февраля 2024 г. в отношении налогоплательщика отменен 19 марта 2024 г. 

По состоянию на 04 апреля 2024 г. задолженность, подлежащая взысканию, составляет 17 442 руб. 46 коп.: земельный налог за 2021-2022 годы – 15 945 рублей; пени – 1497 руб. 46 коп. 

Налогоплательщиком 08 апреля 2024 г. посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа уплачено всего 10 000 рублей. Принадлежность денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определена на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (в погашение земельного налога за 2021-2022 годы определено 9174 руб. 52 коп. Таким образом, непогашенный остаток по земельному налогу за 2021, 2022 годы составит 6770 руб. 48 коп. (15 945-9174,52)

Ссылаясь на положения статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 11, 11.3, 44, 45, 48, 69, 75, 388-390, 393, 394, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 6770 руб. 48 коп., а также задолженность по пени в размере 1497 руб. 46 коп., всего на общую сумму 8267 руб. 94 коп.

Административный истец обратился в суд с ходатайством о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ).

Согласно определению Ардатовского районного суда Республики Мордовия от 24 апреля 2024 г. указанное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования, без составления протокола в письменной форме. 

Обстоятельства, препятствующие рассмотрению дела в порядке упрощённого производства, отсутствуют.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 стати 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 42 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны своевременно производить платежи за землю.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В силу статьи 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Как следует из пункта 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьёй 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (статья 390 НК РФ).

В силу статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как указано в статье 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Совета депутатов Баевского сельского поселения Ардатовского муниципального района Республики Мордовия от 28 ноября 2019 г. № 70 установлена ставка земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, а также земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в размере 0,3 процента. 

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Согласно статье 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником земельных участков: с 31 декабря 2002 г. - земельного участка с кадастровым номером - - , кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по 

<

адрес>, категория земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства, размер доли в праве – 

<

данные изъяты>; с 01 января 2003 г. - земельного участка с кадастровым номером - - , кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по 

<

адрес>, категория земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства, размер доли в праве – 

<

данные изъяты>; с 07 августа 2003 г. - земельного участка с кадастровым номером - - , площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: Республика Мордовия, Ардатовский район, с.Баево, СХПК «Эрьзи», категория земельного участка – для сельскохозяйственного использования, размер доли в праве – 

<

данные изъяты> за налоговый период 2021 год, 

<

данные изъяты> за налоговый период 2022 год; с 30 августа 2016 г. - земельного участка с кадастровым номером - - , кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: Республика Мордовия, Ардатовский район, с.Баево, категория земельного участка – для сельскохозяйственного использования, размер доли в праве – 

<

данные изъяты>; с 12 мая 2017 г. - земельного участка с кадастровым номером - - , кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: Республика Мордовия, Ардатовский район, с.Баево, категория земельного участка – для сельскохозяйственного использования, размер доли в праве – 

<

данные изъяты>

Соответственно административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2021-2022 годы.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления: № 8088733 от 01 сентября 2022 г. на уплату земельного налога за 2021 год в размере 7153 рубля; № 75862919 от 15 июля 2023 г. на уплату земельного налога за 2022 год в размере 8792 рубля.

Однако суммы налогов своевременно и в полном объеме уплачены не были.

В связи с наличием недоимки по налогам административному ответчику налоговым органом направлено требование №17248 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 г., которым ФИО2 предлагалось в срок до 27 ноября 2023 г. уплатить недоимку по земельному налогу в размере 7979 рублей, а также пени в размере 745 руб. 29 коп. 

Задолженность по налогам и пени ФИО2 не была погашена.

В связи с этим 13 декабря 2023 г. налоговым органом принято решение №10606 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 06 июля 2023 г. №17248, в размере 18 088 руб. 21 коп.

Поскольку взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств произведено не было, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия 12 февраля 2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере 15 945 рублей, пени в размере 1497 руб. 46 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия от 19 марта 2024 г. судебный приказ от 12 февраля 2024 г. по заявлению ФИО2 отменен.

Таким образом, срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени, установленный положениями пункта 4 статьи 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

До настоящего времени за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в сумме 6770 руб. 48 коп., а также пеням в размере 1497 руб. 46 коп., всего на общую сумму 8267 руб. 94 коп.

Расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, и её размер административным ответчиком не оспорены, проверены судом и являются верными.

Учитывая изложенное, суд считает, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2021-2022 годы в сумме 6770 руб. 48 коп., а также пеням в размере 1497 руб. 46 коп., всего на общую сумму 8267 руб. 94 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из статьи 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобождён от уплаты государственной пошлины, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Ардатовского муниципального района Республики Мордовия государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, проживающего по 

<

адрес> недоимку по земельному налогу за 2021-2022 годы в сумме 6770 руб. 48 коп., а также задолженность по пени в размере 1497 руб. 46 коп., всего на общую сумму 8267 руб. 94 коп.

Реквизиты для перечисления задолженности: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г.Тула; БИК: 0170039883; Корреспондентский счет: 40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); Счет получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; КБК: 18201061201010000510; Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18201300230035632653; ИНН должника: 130101270220; наименование должника: ФИО2; назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Ардатовского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ардатовский районный суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ардатовского районного суда 

Республики Мордовия С.А. Радаев