Дело № 2а-2399/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2018 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.В., 

при секретаре Полторацкой О.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу. 

В обоснование иска указано, что ответчик поставлен на учет в налоговый орган, но, нарушая налоговое законодательство, установленные налоги полностью не оплачивает. 

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному и налогу на имущество физических лиц - главой 31 и 32 НК РФ - соответственно и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. 

Сумма земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 394 и 396 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых

Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 402, 406 и 408 НК исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, адрес: 433508, РОССИЯ, 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 2224, Дата регистрации права 12.03.2009;

Земельный участок, адрес: 432010, Россия, г. Ульяновск, снт Дубрава, уч.№, - кадастровый номер №, Площадь 510, Дата регистрации права 29.03.2008;

- Земельный участок, адрес: 432010, Россия, г Ульяновск, снт Дубрава, уч.№, кадастровый номер №, Площадь 540, Дата регистрации права 29.03.2008 0:00:00, Дата регистрации права 03.04.2017;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 1807,80, Дата регистрации права 12.03.2009.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ в следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 16.10.2015 № 10966, от 11.12.2017 № 27391 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, сроки исполнения по требованиям истекли 26.01.2016, 10.01.2018 соответственно.

Просят взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 101 499 руб. и пени в размере 315,05 руб. за период с 2014 по 2016 год; пени по земельному налогу в размере 284,92 руб. за период с 2014 по 2016 год, всего в сумме 102098 руб. 97 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просит о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя. Представила заявление об уточнении исковых требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 101 499 руб., так как задолженность по пени административным ответчиком оплачена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласилась. Пояснила, что она является пенсионером и получателем страховой пенсии по старости. В ее собственности имеется здание, расположенное по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер №, инвентаризационная стоимость которого на 30.09.2008 составила 7 637 221 руб. с учетом износа основного строения с подвалом лит А 43%. Согласно заключению экспертов БТИ по Ульяновской области №1332 от 24.09.2014, несущие конструкции строения лит.А с подвалом, пристроя лит.А1, холодной пристройки лит.а (тех. паспорт по состоянию от 30.09.2008) по адресу: г

<

адрес>, находятся в ограниченно работоспособным состоянии.

Вышеуказанное здание торгового центра 1960 года постройки не эксплуатировалась с 2010 года, теплоснабжение отсутствует, таким образом, подвергалось износу под воздействием природных факторов. Следовательно, инвентаризационная стоимость должна была уменьшиться и не должен применяться коэффициент-дефлятор. Ею было получено налоговое уведомление №15595983 от 10.07.2017, согласно которого налог на имущество физических лиц был рассчитан на основании оценки инвентаризационной стоимости от 30 сентября 2008 года, и составила 101 499 рублей. С данной суммой она не согласна, так как с 11.02.2016 является пенсионером, и может быть освобождена от уплаты налогов за здания. Она неоднократно обращалась к ответчику за предоставлением ей налоговой льготы на данный объект недвижимости, но было отказано. Задолженность по пени в настоящее время ею оплачена. Просит в иске отказать. 

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст. 150 КАС РФ. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. 

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения (п.1 ст.399).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. 

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- Суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 руб. включительно – 0,1 процента включительно;

- Суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 руб. до 500 000 руб.включительно – свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- Суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 руб. включительно – свыше 0,3 до 2 процентов включительно.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится объект налогообложения: строение, помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>. 

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и в силу ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Решения Городской думы г. Димитровграда Ульяновской обл. от 26.11.2014г. №18/223 приняты следующие ставки налога на имущество физических лиц:

До 300 000 руб.- 0,1процента,

Свыше 300 000 руб. до 500000 руб. -0,15 процента,

Свыше 500 000 руб. до 1 000 000 руб.- 0,31 процента,

Свыше 1 000 000 руб. – 1,0 процента.

Согласно ст. 404 НК налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (за 2015 год применен коэффициент-дефлятор в размере 1,147 - приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685, за 2016 год применен коэффициент- дефлятор в размере 1,329 - приказ Минэкономразвития России от 29.10.2015 № 404, за 2017 год применен коэффициент-дефлятор в размере 1,425 - приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698) на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В соответствии с Порядком оценки строений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным приказом Минстроя РФ от 04 апреля 1992 года № 87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» обязанность по определению инвентаризационной стоимости возложена на местные бюро технической инвентаризации. Налоговые органы не наделены полномочиями по проверке достоверности или изменению сведений об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке. 

Согласно сообщения ОГУП БТИ от 03.09.2018 действительная инвентаризационная стоимость здания по адресу 

<

адрес> на дату последней инвентаризации 30.09.2008 составляет 7 637 221 руб. Инвентаризационная стоимость по состоянию на 2013 и 2016 ОГУП БТИ не рассчитывалась.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговое уведомление № 15595983 от 10.07.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год было направлено ответчику в личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки:

Земельный участок, адрес: 433508, РОССИЯ, 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 2224, Дата регистрации права 12.03.2009;

Земельный участок, адрес: 432010, Россия, г. Ульяновск, снт Дубрава, уч№, - кадастровый номер №, Площадь 510, Дата регистрации права 29.03.2008;

- Земельный участок, адрес: 432010, Россия, г Ульяновск, снт Дубрава, уч№, кадастровый номер №, Площадь 540, Дата регистрации права 29.03.2008 0:00:00, Дата регистрации права 03.04.2017;

В соответствии с п. 1ст. 388 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, за указанные земельные участки был начислен земельный налог.

В связи с неуплатой налогов по уведомлениям об уплате как земельного налога, так и налога на имущество физических лиц, в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлены требования, в которых указаны как сумма налога, подлежащая уплате, так и сумма пени. 

Согласно материалам дела ответчику направлялось требование об уплате налога на имущество за 2016 год № 27391 от 11.12.2017 на сумму 101499 руб., пени по налогу на имущество в сумме 251,21 руб. и требование № 10966 от 16.10.2015 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 315,05 руб. и по земельному налогу в сумме 284,92 руб. (срок уплаты до 21.01.2016).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административным истцом не пропущен установленный законом срок на обращение в суд за взысканием налога на имущество физических лиц и пени.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога и пени, которую он добровольно не исполнил, взысканию с ФИО1 подлежит задолженность.

В ходе рассмотрения дела административный ответчиком была оплачена сумма пени в размере 284, 92 руб. и 315,05 руб. за период 2014-2015 год, в связи с чем, оснований для взыскания данных сумм с ответчика у суда не имеется, в удовлетворении требований административного истца в этой части следует отказать.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 101 499 рублей. Суд считает, что налог на имущество физических лиц рассчитан налоговым органов правильно, иных доказательств неверного исчисления налога на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено. 

Доводы административного ответчика о неверном исчислении суммы начисленного налога основаны на неверном понимании норм права, поскольку сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. 

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что ФИО1 не лишена возможности оспаривания в судебном порядке определенной инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, и обращении в суд с заявлением о пересмотре принятого по настоящему спору решения в порядке главы 37 КАС РФ при наличии соответствующих оснований. 

Доводы административного ответчика о том, что она должна быть освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц в виду того, что с 2016 года является пенсионеркой, суд находит несостоятельными по следующим основаниям. 

Согласно п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога на имущество физических лиц налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, принадлежащие физическим лицам, осуществляющим профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования; хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; гараж или машино-место. 

Перечень объектов налогообложения, в отношении которых может быть доставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, является исчерпывающим. 

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ульяновской области, ФИО1 на праве собственности с 12.03.2009 принадлежит здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Согласно представленному плану недвижимого имущества, выданному ОГУП БТИ, ванный объект является объектом нежилого фонда (помещения торгового центра).

На основании вышеизложенного, названный объект недвижимого имущества не относится к видам объектов налогообложения, в отношении которых может быть предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в соответствии со ст. 407 НК РФ.

Решением Городской Думы г. Димитровграда от 26.11.2014 № 18/223 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Димитровграда Ульяновской области» дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц не установлены.

Таким образом, у ФИО1 отсутствует право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в отношении здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Учитывая, что административный истец представил суду доказательства в обоснование заявленных требований, в то время как административный ответчик не доказала суду, что начисленный ей налог на имущество физических лиц за 2016 год взысканию не подлежат, суд удовлетворяет требования административного ответчика в указанном выше объеме. С ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 101 499 рублей. Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск».

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3229 руб. 98 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 101 499 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 3229 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Киреева