Дело № 2а-1426/2023

УИД: 66RS0057-01-2022-001674-24 

Мотивированное 

решение

 составлено 29.11.2023 года 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Талица 22.11.2023 

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи С.А.Жерновниковой, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области (ранее Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Требования мотивированы тем, что согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов

Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 № 43-03 (далее по тексту - Закон № 43-03) на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно сведений, представленных ГИБДД ГУМВД России по Свердловской области в порядке электронного документооборота, предусмотренного п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2017-2018 гг. ФИО1 имел в собственности автотранспортные средства: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил и грузовой автомобиль МАЗ 54329 с государственным регистрационным знаком № мощность двигателя - 240 лошадиных сил (в собственности ФИО1 с 17.08.2017).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьёй 2 Закона № 43-03 утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с приложением к Закону № 43-03 налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно устанавливается в размере 19,1 руб. (номер строки в таблице - 18).

В соответствии с подп. 3-1 п.1 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 N 43-03 (введен Законом Свердловской области от 15.06.2011 N 41-03) от уплаты транспортного налога освобождаются граждане, на которых зарегистрированы легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, - за каждый такой зарегистрированный на них легковой автомобиль.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 29.12.2015 N 396-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

ФИО1 право на льготы по уплате транспортного налога за 2017-2018 гг. не заявлял; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представлял; право на льготу по уплате налога не имеет.

Сумма транспортного налога за 2017 год составила 1528,00 руб. Сумма транспортного налога за 2018 год составила 4 584,00 руб.

В соответствии абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 3 Закона № 43-ОЗ (в ред. Законов Свердловской области от 06.02.2014 N 2-03, от 21.12.2015 N 154-03, от 21.11.2019 N 106-03) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок уплаты транспортного налога за 2017 год - 03.12.2018, за 2018 год - 02.12.2019.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год № 2109573 от 04.07.2018 (копия прилагается) направлено ФИО1 заказным письмом.

В соответствии с подп. с) и. 60 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ срок хранения почтовых отправлений (включая почтовые квитанции и уведомления) составляет 4 года.

На основании данного перечня Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области выделены к уничтожению документы, не подлежащие хранению - номенклатуры дел 2018 года, что подтверждается актом от 25.05.2023 № 1.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 год № 21660735 от 03.07.2019 (копия прилагается) направлено ФИО1 заказным письмом 26.07.2019, что подтверждается списком заказных писем № 41 от 26.07.2019.

В установленный законодательством срок сумма налога ФИО1 не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную, (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 65,02 руб, по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчёт пени прилагается): на сумму недоимки за 2017 год (1528,00 руб.) с 04.12.2018 по 27.01.2019 начислена пеня в размере 21,55 руб.; на сумму недоимки за 2018 год (4584,00 руб.) со 03.12.2019 по 16.01.2020 начислена пеня в размере 43,47 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 15.02.2019 ФИО1 направлено требование об уплате № 5753 по состоянию на 28.01.2019, что подтверждается списком заказных писем № 33 от 15.02.2019; 22.01.2020 - требование об уплате № 3432 по состоянию на 17.01.2020, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 1 от 22.01.2020.

Требование об уплате № 5753 по состоянию на 28.01.2019 исполнено ФИО1 частично.

Платежи в счёт уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год:

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год составляет 317,71 руб. (1 528,00 - 1 210,29).

Требование об уплате № 3432 по состоянию на 17.01.2020 не исполнено ФИО1.

Сумма задолженности по требованию об уплате № 5753 по состоянию на 28.01.2019 не превысила 3 000,00 руб.

Сумма задолженности по требованиям об уплате № 5753 по состоянию на 28.01.2019, № 3432 по состоянию на 17.01.2020 превысила 3 000,00 руб.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 3432 по состоянию на 17.01.2020 истёк 12.03.2020. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 14.09.2020.

До указанной даты Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 гг. и пене.

25.07.2020 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6 177,02 руб. (дело № 2а-1411/2020). От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 15.08.2023 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 в бюджет Свердловской области задолженность по транспортному налогу в размере 4 901,71 руб., в том числе за 2017 год - 317,71 руб., за 2018 год - 4 584,00 руб., и пене в размере 65,02 руб., в том числе за 2017 год - 21,55 руб., за 2018 год - 43,47 руб. Всего к взысканию: 4 966,73 руб.

На основании ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец и административный ответчик ФИО1 извещались судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.31,32-34). Возражений от них не поступило. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 14 НК РФ, п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства. 

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. 

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ (в ред. действующей на момент возникновения обязанности) на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства установлены Приложением к Закону Свердловской области № 41- ОЗ от 15.06.2011 г.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 23, гл. 28 НК РФ, п.2 ст. 3 Областного закона № 43-ОЗ от 29.11.2002 г. «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, и сведений представленных административным истцом в 2017-2018 гг. ФИО1 имел в собственности автотранспортное средство: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил и грузовой автомобиль МАЗ 54329 с государственным регистрационным знаком № мощность двигателя - 240 лошадиных сил, в собственности ФИО1 с 17.08.2017 года.

ФИО1 права на льготы по уплате транспортного налога за 2017-2018 год не заявил, документов, подтверждающих льготу, в налоговый орган не представил.

Согласно представленного расчета, сумма транспортного налога за 2017 г. составляет 1528 руб., за 2018 год- 4584,00 руб.(л.д.16,18).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №2109573 от 04.07.2018 о подлежащей уплате должником суммы транспортного налога за 2017 года в размере 1528,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 и налоговое уведомление №21660735 от 03.07.2019 о подлежащей уплате должником суммы транспортного налога за 2018 года в размере 4584,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2018 (л.д.16-19). 

В указанных уведомлениях приведен расчет налога, что подтверждается копиями налоговых уведомлений и сведениями об их отправке (л.д.16-19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, ФИО1 направлены требования №5753, по состоянию на 28.01.2019 и №3432 по состоянию на 17.01.2020 об уплате налога, сбора, пени, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате недоимки по транспортному налогу в указанных суммах и пени 21,55 руб. за 2017 год и 43,47 руб. за 2018 год (л.д.11-15,23,24). 

Налогоплательщиком указанные требования в добровольном порядке исполнены частично, в частности требование №5753 на общую сумму 1210 руб.29 коп. (л.д.20,22).

В полном объеме требования не исполнены. 

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год составляет 317,71 руб., за 2018 год - 4584,00 рублей. 

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) на в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

25.07.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области (исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области) вынесен судебный приказ № 2а-1411/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2018 годы в общей сумме 6112,00 рублей.

15.08.2023 определением мирового судьи судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области указанный судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительного его исполнения (л.д.10).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 03.10.2023 (л.д.5-8), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент рассмотрения дела сведения об оплате административным ответчиком недоимки по транспортному налогу отсутствуют, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика за счет его имущества задолженность по обязательным платежам (недоимки по транспортному налогу) в общей сумме 4966,73 руб.

На основании приказа Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № ЕД-7- 4/466 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (л.д.38).

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области (ранее Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>), в бюджет Свердловской области:

задолженность по транспортному налогу в размере 4 901,71 руб., в том числе за 2017 год - 317,71 руб., за 2018 год - 4 584,00 руб., 

пени в размере 65,02 руб., в том числе за 2017 год - 21,55 руб., за 2018 год - 43,47 руб. 

Всего 4 966 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят шесть) руб. 73 коп.

.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. 

Разъяснить, что в соответствии со 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А.Жерновникова