№ 2а-5310/2025

66RS0001-01-2025-004397-93

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу доходы физических лиц, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее - ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 230 937 руб. 90 коп., пени в размере 3 493 руб. 39 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной справке формы 3-НДФЛ ФИО1 за 2023 год исчислен налог к уплате в размере 234 000 руб. по сроку уплаты 15 июля 2024 года. Задолженность по налогу доходы физических лиц за 2023 год частично погашена платежными документами от 05 августа 2024 года на сумму 1 000 руб., от 22 августа 2024 года на сумму 21 коп., от 23 августа 2024 года на сумму 27 руб. 37 коп., от 19 сентября 2024 года на сумму 02 руб. 63 коп., от 27 ноября 2024 года на сумму 1 678 руб. 65 коп., 10 декабря 2024 года на сумму 34 руб. 39 коп., от 26 декабря 2024 года на сумму 51 руб., от 24 января 2025 года на сумму 02 руб. 83 коп., от 24 февраля 2025 года на сумму 27 руб. 58 коп., от 22 апреля 2025 года на сумму 09 коп., от 03 мая 2025 года на сумму 08 коп., от 30 мая 2025 года на сумму 18 руб. 26 коп., от 02 июня 2025 года на сумму 09 руб. 27 коп., от 10 июня 2025 года на сумму 32 руб. 21 коп., 11 июня 2025 года на сумму 136 руб. 82 коп. В связи с неуплатой ФИО1 указанного налога в полном объеме, налоговым органом в его адрес направлено требование об уплате налога, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

На основании пункта 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят физические лица.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представила в налоговый орган декларацию за 2023 год по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ, в которой исчислил сумму указанного налога в размере 234 000 руб.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законом срок, то есть не позднее 15 июля 2024 года, ФИО1 не исполнена.

23 июля 2024 года налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 передано требование № 12498 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

Требование ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 08 августа 2024 года.

Учитывая, что требование № 12498 об уплате задолженности по состоянию на 11 сентября 2023 года ФИО1 не исполнено в полном объеме и сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока уплаты данных налогов, то есть после 1 декабря 2023 года.

После отмены судебного приказа № 2а-2923/2024 14 февраля 2025 года, ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась с административным иском в суд 11 июля 2025 года, с соблюдением срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 230 937 руб. 99 коп., поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налога ФИО1 в полном объеме не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлен факт неполной уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 3 493 руб. 39 коп. 

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату налога на профессиональный доход, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 544 руб. 31 коп.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 234 431 руб. 29 коп., пени в размере 3 493 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде госпошлины в размере 5 544 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья Е.Ф. Гейгер