УИД 10RS0007-01-2024-000669-24

№ 2а-80/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Лоухи 19 марта 2025 г.

Лоухский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Васильева Д.В., рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее УФНС по Республике Карелия) к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

в своих исковых требованиях УФНС по РК просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за период с ХХХХ по ХХХХ год в размере ххххх,хх руб., налог на имущество за ХХХХ год в сумме хх,хх руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ХХХХ-ХХХХ годы за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере хххх,хх руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ХХХХ год за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере хх,хх руб., пени, начисленные за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ, начисленные на совокупную задолженность, в размере хххх,хх руб. 

В ходе рассмотрения дела от истца поступили уточнения по иску, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок на предъявление исковых требований и взыскать с административного ответчика: транспортный налог за ХХХХ, ХХХХ годы в сумме хххх,хх руб., налог на имущество физических лиц за ХХХХ год в сумме хх,хх руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ХХХХ-ХХХХ годы за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере хххх,хх руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за ХХХХ год за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере хх,хх руб., пени, начисленные за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ, начисленные на совокупную задолженность, в размере хххх,хх руб., всего хххх,хх руб. 

Кроме этого просят взыскать с ФИО1: транспортный налог за период с ХХХХ по ХХХХ годы в сумме хххх,хх руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ХХХХ-ХХХХ годы за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере ххх,хх руб., пени, начисленные за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ, начисленные на совокупную задолженность, в размере хххх,хх руб., всего ххххх,хх руб.

В судебное заседание представители административного истца УФНС по РК не явились, о времени и месте его проведения уведомлены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения уведомлялся надлежащим образом, согласно телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие, просил применить к возникшим спорным правоотношениям последствия пропуска срока исковой давности.

Явку административного истца и административного ответчика в судебное заседание по рассматриваемому иску суд полагает не обязательной. 

В связи с этим суд рассматривает дело, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощённого (письменного) производства в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд руководствуется следующими обстоятельствами: 

согласно п. 1 ч.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом в адрес должника направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога с ХХХХ по ХХХХ годы (налоговые уведомления Номер от ХХ.ХХ.ХХ, Номер от ХХ.ХХ.ХХ, Номер от ХХ.ХХ.ХХ, Номер от ХХ.ХХ.ХХ, Номер от ХХ.ХХ.ХХ, Номер от ХХ.ХХ.ХХ, Номер от ХХ.ХХ.ХХ), а также уведомления об уплате налога за ХХХХ год (уведомление Номер от ХХ.ХХ.ХХ). 

В установленный срок обязанность по уплате налогов не была исполнена, в связи с чем налоговый орган на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направил в адрес административного ответчика требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер (по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ), Номер (по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ), Номер (по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ), Номер (по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ), Номер (по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ), Номер (по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ), Номер (по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ), Номер (по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ), Номер (по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ). Данные требования, направляемые в адрес налогоплательщика, содержали в себе сведения о задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с нарастающим итогом, с учетом ежегодной неуплаты данных налогов.

Данные требования административный ответчик также не исполнил, в связи чем УФНС России по Республике Карелия обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по указанным налогам и пени за несвоевременную уплату.

Мировым судьей судебного участка Лоухского района Республики Карелия ХХ.ХХ.ХХ был вынесен судебный приказ, которым налоговая задолженность за исковой период была взыскана, но в связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением мирового судьи от ХХ.ХХ.ХХ данный приказ был отменен (л.д. 15), что послужило поводом для обращения в суд с настоящим иском.

На основании ч.ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ РФ № 243-ФЗ от 03.07.2016), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

На основании ч. 2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Предметом административных исковых требований является задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и начисленные в связи с несвоевременной уплатой данных налогов пени.

Срок за обращением в суд по требованиям о взыскании налогов и пени за ХХХХ год (налог на имущество физических лиц), и за ХХХХ и ХХХХ год (транспортный налог) истек. Налоговым органом в адрес суда представлено ходатайство о восстановлении срока на взыскание налогов за указанные периоды, которое мотивировано тем, что неуплата налоговых платежей и финансовых санкций влечет неисполнение доходной части бюджета а, следовательно, недополучение государством денежных средств. Поэтому обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и финансовых санкций по налогам, сборам и страховым взносам производится в интересах Российской Федерации. Также в качестве уважительной причины пропуска срока на взыскание налога истцом указано о необходимости предоставления плательщику достаточного срока для погашения имеющейся задолженности.

Анализ взаимосвязанных положений чч. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Каких – либо доводов, указывающих на уважительность пропуска срока обращения налогового органа с административным иском в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за ХХХХ год (налог на имущество физических лиц) и за ХХХХ и ХХХХ год (транспортный налог), административным истцом в судебное заседание не представлено.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу срока на обращение в суд. Тем самым, налоговый орган утратил право на рассмотрение судом его доводов по существу своего административного иска за периоды ХХХХ, ХХХХ и ХХХХ годов.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, сумма налога на имущество физических лиц за ХХХХ год составляет хх,хх руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ – хх,хх руб. Сумма транспортного налога за ХХХХ год и за ХХХХ год составляет по хххх,хх руб. за каждый год, всего хххх,хх руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ – хххх,хх руб.

Таким образом суд приходит к мнению, что в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ХХХХ год в сумме хх,хх руб. и пени в сумме хх,хх руб., транспортного налога за ХХХХ и ХХХХ годы хххх,хх руб. и пени в сумме хххх,хх руб. следует отказать. 

Оценивая доводы административного истца в обосновании остальной части заявленного административного иска, суд приходит к следующему:

С 01.01.2023 для налогоплательщиков действует единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

По состоянию на ХХ.ХХ.ХХ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, складывающееся из транспортного налога за период с ХХХХ по ХХХХ годы, в размере хххх,хх руб., из пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ХХХХ-ХХХХ годы за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ, в размере ххх,хх руб., и из пени, начисленные за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ на совокупную задолженность, в размере хххх,хх руб., которое до настоящего времени не погашено.

Срок взыскания транспортного налога за периоды с ХХХХ по ХХХХ годы в данном случае не истек.

Так, с учетом самого раннего требования Номер о взыскании транспортного налога за ХХХХ год, данный налог за указанный период должен быть оплачен ХХ.ХХ.ХХ.

С учетом трехлетнего срока, установленного п.3 ст. 363 НК РФ и п. 1 ст. 360 НК РФ для транспортного налога, задолженность по транспортному налогу за период с ХХХХ по ХХХХ год правомерно включена налоговым органом с 01.01.2023 в отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика.

Представленный в этой части административным истцом расчет судом проверен, суд полагает его правильным и принимает к взысканию. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу бюджета Лоухского муниципального района государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, ст. 195, 199 ГК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность по транспортному налогу за период с ХХХХ по ХХХХ годы в размере 9120 (девять тысяч сто двадцать) рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ХХХХ-ХХХХ годы за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ, в размере 748 (семьсот сорок восемь) рублей 21 копейка и пени, начисленные за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ на совокупную задолженность, в размере 1024 (одна тысяча двадцать четыре) рубля 44 копейки, в общем размере 10892 (десять тысяч восемьсот девяносто два) рубля 65 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу бюджета Лоухского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Карелия через Лоухский районный суд Республики Карелия в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвовавшими в деле, копии решения.

Председательствующий судья: Д.В. Васильев 

Решение в окончательной форме принято 27.03.2025.