Дело № 2а-1886/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

07 ноября 2024 года г. Вязьма Смоленской области 

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,

при секретаре Поморцевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области в качестве налогоплательщика (ИНН ХХХ) и обязан уплачивать законно установленные налоги.

01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ, в связи с чем, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. 

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

Ввиду образования отрицательного сальдо ЕНС, ФИО1 было выставлено требование № 201 от 16 мая 2023 года, которое получено им в «личном кабинете налогоплательщика» 19 мая 2023 года. 

На 03 января 2023 года отрицательное сальдо по ЕНС составило 177 275 рублей 93 копейки, в том числе пени 53 433 рубля 71 копейка. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 53 433 рубля 71 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17268 от 08 июля 2024 года – 2 677 673 рубля 84 копейки, в том числе пени 378 195 рублей 95 копеек. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17268 от 08 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 344 641 рубль 63 копейки.

Таким образом, размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 17268 от 08 июля 2024 года составил 33 554 рубля 32 копейки (378 195,95 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024 г.) – 344 641,63 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

В связи с тем, что вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены не были, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 

30 июля 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1651/2024-15 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, который определением мирового судьи от 16 августа 2024 года был отменен в связи с подачей возражений относительно его исполнения. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы права, просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета вышеуказанную сумму пени. 

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в поступившем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, указав на непризнание основной суммы задолженности, исходя из которой рассчитаны пени. 

Заслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 НК РФ. 

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. 

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. 

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны платить пеню. 

Как следует из п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). 

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что в собственности ФИО1 находится движимое и недвижимое имущество, перечисленное в сведениях об имуществе налогоплательщика, являющееся объектами налогообложения (л.д. 17-18, 22).

01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ, в связи с чем, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налогов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Так, по состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 53 433 рубля 71 копейка, которое до настоящего времени не погашено. 

Согласно абз. 25 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено, по требованию № 201 от 16 мая 2023 года за период с 09 июля 2024 года по 21 июля 2024 года ФИО1 были начислены пени в размере 53 433 рубля 71 копейка (л.д. 8). 

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 201 от 16 мая 2023 года (л.д. 11). 

На 03 января 2023 года отрицательное сальдо по ЕНС составило 177 275 рублей 93 копейки, в том числе пени 53 433 рубля 71 копейка. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 53 433 рубля 71 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17268 от 08 июля 2024 года – 2 677 673 рубля 84 копейки, в том числе пени 378 195 рублей 95 копеек. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17268 от 08 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 344 641 рубль 63 копейки.

Таким образом, размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 17268 от 08 июля 2024 года составил 33 554 рубля 32 копейки (378 195,95 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024 г.) – 344 641,63 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)) (л.д. 8).

30 июля 2024 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 в доход бюджета пени. В этот же день мировым судьей судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 33 554 рубля 32 копейки. В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 16 августа 2024 года судебный приказ № 2а-1651/2024-15 от 30 июля 2024 года о взыскании с должника ФИО1 пени в размере 33 554 рубля 32 копейки отменен и отозван без дальнейшего исполнения (л.д. 1-2, 14, 16, 17 дела мирового судьи № 2а-1651/2024-15). 

30 августа 2024 года настоящий административный иск направлен Управлением в адрес Вяземского районного суда Смоленской области (л.д. 4-5). 

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административный иск подан Управлением в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока после вынесения мировым судьей 16 августа 2024 года определения об отмене судебного приказа (л.д. 17 дела мирового судьи № 2а-1651/2024-15).

Проверяя начисленные административным истцом суммы пени, суд приходит к следующему.

Согласно приведенным в административном исковом заявлении расчетам, сумма пени составляет 33 554 рубля 32 копейки.

При этом пени в каждом случае начислены исходя из даты начала действия недоимки/даты начала исчисления пени, даты окончания действия недоимки/даты окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налогов и с учетом действующих в соответствующих периодах ставок рефинансирования Центрального банка РФ.

Суд отмечает, что расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, контррасчета не представлено, доказательств, подтверждающих уплату пени, суду не представлено. 

Суд признает произведенные административным истцом расчеты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем, соглашается с ними.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены. 

С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения ФИО1 от уплаты пени по налогам, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает заявленные суммы. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты>) зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 33 554 (тридцать три тысячи пятьсот пятьдесят четыре) рубля 32 копейки.

Реквизиты для перечисления: 

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН/КПП получателя средств: 727406020/770801001

Номер счета получателя: 03100643000000018500

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК 

Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

КБК: 18201061201010000510 – Единый налоговый платеж (ЕНП)

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206722230045706651

ИНН должника: 672208473794

Наименование должника: ФИО1

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева 

Вынесена резолютивная часть решения 07.11.2024

Изготовлено мотивированное решение 21.11.2024

Решение вступает в законную силу 24.12.2024