Дело № 2а-2837/2024 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 в размере 847,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 11,80 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1,48 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,81 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1,62 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14 281,94 руб.; пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 321,54 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 954,45 руб.; пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 240,01 руб.; пени в размере 1 873,21 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего задолженность в размере 26 533,86 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю. 

По состоянию на 11 декабря 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 26 533,86 руб., в том числе налог – 17 083,39 руб., пени – 9 450,46 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административный ответчик с 13 мая 2007 года по 02 мая 2023 года являлся собственником транспортного средства М.. 

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислен транспортный налог, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 412,00 руб.; налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 847,00 руб., налоговое уведомление № от 05 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 847,00 руб. 

Обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23 июля 2023 года. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 25 марта 2004 года по 12 декабря 2017 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. 

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере с учетом снятия с учета 12 декабря 2017 года за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 22 204,84 руб. (взыскивается в остатке в размере 14 281,94 руб. в связи с частичным погашением 01 января 2023 года), на обязательное медицинское страхование в размере 4 355,56 руб. (взыскивается в остатке в размере 1 954,45 руб. в связи с частичным погашением 01 января 2023 года, 26 октября 2023 года). 

В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Согласно сведениям, осуществляющими кадастровый учет, с 02 октября 2000 года по 18 декабря 2012 года ФИО1 являлся собственником помещения, расположенного по 

<

адрес>; с 26 декабря 2012 года является собственником помещения по 

<

адрес>. 

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 163,00 руб. по налоговому уведомлению № от 01 сентября 2020 года. 

Кроме того, из сведений, предоставленных органами, осуществляющих кадастровый учет, административный ответчик с 10 ноября 2017 года является собственником земельного участка с кадастровым № для ведения гражданами садоводства и огородничества, расположенного по 

<

адрес>. 

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислен земельный налог за 2019 год в размере 194,00 руб. по налоговому уведомлению № от 01 сентября 2020 года. 

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнена, налоговым органом начислены пени до 01 января 2023 года, в адрес административного ответчика направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате: 

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 412,00 руб. (не входит в предмет иска, погашена 29 января 2021 года), начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 29 января 2021 года пени в размере 11,80 руб.; 

- недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 847,00 руб. (не входит в предмет иска, погашена 08 декабря 2022 года), пени в размере 1,48 руб. за период просрочки 02 декабря 2022 года по 08 декабря 2022 года;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 163,00 руб. (не входит в предмет иска, в связи с погашением задолженности 29 января 2021 года), начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 29 января 2021 года пени в размере 0,81 руб.; 

- недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 194,00 руб. (не входит в предмет иска в связи с погашением задолженности в размере 1,62 руб.), начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 29 января 2021 года пени в размере 1,62 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22 204,84 руб. (взыскивается в остатке 14 281,94 руб. в связи с частичным погашением 01 января 2023 года), начисленных за период с 21 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года пени в размере 6 32154 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 355,56 руб. (входит в предмет иска, взыскивается в остатке в размере 1 954,45 руб. в связи с частичным погашением 01 января 2023 года, 26 октября 2023 года), начисленных за период с 21 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года пени в размере 1 240,01 руб. 

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 17 083,39 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14 281,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 801,45 руб. 

По состоянию на 27 октября 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 16 236,36 руб., в связи с частичной оплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. По состоянию на 02 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 17 083,39 руб. в связи с начислениями транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года. 

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. 

Всего задолженность по пени с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет 1 873,21 руб. 

Общая сумма пени, вошедшая в заявлении о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года № составила 9 450,47 руб., (7 577,26 руб. пени до 01 января 2023 года + 1 873,21 руб. пени с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года).

В виду наличия отрицательного сальдо должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от 23 июля 2023 года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 22 января 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок,

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 01 февраля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 02 февраля 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 01 августа 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, письменные пояснения с указанием, что по состоянию на 23 сентября 2024 года задолженность налогоплательщиком не погашена /л.д.48-49/. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, корреспонденция получена.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, зарегистрирован по 

<

адрес>, ИНН № /л.д. 13/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, осуществляющими кадастровый учет, административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов:

с 13 мая 2007 года по 02 мая 2023 - собственником транспортного средства М.;

с 02 октября 2000 года по 18 декабря 2012 года - собственником помещения 

<

адрес>;

с 26 декабря 2012 года - собственником помещения 

<

адрес>;

с 10 ноября 2017 года - собственником земельного 

<

адрес> /л.д.14/, 

в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 25 марта 2004 гола по 12 декабря 2017 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Пермскому краю, ОГРНИП 

<

***>, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование /л.д.11-12/.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2020 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 412,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 163,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 194,00 руб./л.д.15/;

№ от 01 сентября 2022 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 847,00 руб. /л.д.17/.

№ от 05 августа 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 847,00 руб. /л.д.19/.

Налоговым органом, с учетом даты снятия налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя 12 декабря 2017 года, произведен расчет страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 22 204,84 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 355,56 руб. 

В установленные сроки страховые взносы, транспортный и земельный налог, налог, на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование № от 23 июля 2023 года /л.д.21 /об уплате:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2 801,45 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года ) в размере 14 281,94 руб.,

пени в размере 8 602,05 руб. /л.д.21/. 

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлены без исполнения.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. 

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 17 083,39 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14 281,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 801,45 руб. 

По состоянию на 27 октября 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 16 236,36 руб., в связи с частичной оплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. По состоянию на 02 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 17 083,39 руб. в связи с начислениями транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года. 

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года: 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год

- за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня), недоимка – 14 281,94 руб., ставка расчета пени 7,5%, пени – 728,76 руб.;

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня), недоимка – 14 281,94 руб., ставка расчета пени 8,5%, пени – 89,02 руб.;

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня), недоимка – 14 281,94 руб., ставка расчета пени 12%, пени – 194,23 руб.;

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня), недоимка – 14 281,94 руб., ставка расчета пени 13%, пени – 259,93 руб.;

- за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года (43 дня), недоимка – 14 281,94 руб., ставка расчета пени 15%, пени – 307,06 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год

- за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня), недоимка – 2 801,45 руб., ставка расчета пени 7,5%, пени – 142,87 руб.;

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня), недоимка – 2 801,45 руб., ставка расчета пени 8,5%, пени – 17,46 руб.;

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня), недоимка – 2 801,45 руб., ставка расчета пени 12%, пени – 38,10 руб.;

- за период с 18 сентября 2023 года по 25 октября 2023 года (38 дней), недоимка – 2 801,45 руб., ставка расчета пени 13%, пени – 46,13 руб.;

- за период с 26 октября 2023 года по 29 октября 2023 года (4 дня), недоимка – 1 954,45 руб., ставка расчета пени 13%, пени – 3,39 руб.;

- за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года (43 дня), недоимка –1 954,45 руб., ставка расчета пени 15%, пени – 42,02 руб.

по транспортному налогу за 2022 год

- за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней), недоимка –847,00 руб., ставка расчета пени 15%, пени – 4,24 руб.

Всего задолженность по пени с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет 1 873,21 руб.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года № составила 9 450,47 руб., из которых 7 577,26 пени до 01 января 2023 года + 1 873,21 руб. пени с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года. 

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). 

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок уплаты по требованию № от 23 июля 2023 года до 16 ноября 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 22 января 2024 года/л.д.52/, который отменен 01 февраля 2024 года/л.д.58/ в связи с поступившими от должника возражениями. 

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации началось с 02 февраля 2024 года, истекает 01 августа 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 23 июля 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 36/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты сумм задолженности суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась, доказательств обратного суду не предоставлено.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 996 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

недоимку по транспортному налогу за 2022 в размере 847,00 руб.; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 11,80 руб. за период просрочки с 02 декабря 2020 года по 29 января 2021 года; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1,48 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 08 декабря 2022 года; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,81 руб. за период просрочки с 02 декабря 2020 года по 29 января 2021 года; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1,62 руб. за период просрочки с 02 декабря 2020 года по 29 января 2021 года; 

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14 281,94 руб.; 

пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 321,54 руб. за период просрочки с 21 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 954,45 руб.; 

пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 240,01 руб. за период просрочки с 21 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени в размере 1 873,21 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года по состоянию на 11 декабря 2023 года. 

всего задолженность в размере 26 533,86 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 996 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 18 октября 2024 года. 

Судья А.Н. Рогатнева