Дело № 2а-307/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., с участием представителей административного истца ФИО2, ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

27 февраля 2019 года

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО4 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016, пени за несвоевременную уплату налогов. Мотивируя обращение, административный истец указал, что ответчик является собственником транспортного средства, а также объекта недвижимости, подлежащих налогообложению. В адрес ФИО4 направлены уведомления об уплате транспортного налога за 2014 и 2016 годы за автомобиль ИМЯ М3006 государственный регистрационный знак №. А также налога на имущество физических лиц за ? долю квартиры по адресу: 

<

адрес>, кВ. 6ДД.ММ.ГГГГ год. В установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО4 не исполнена. Налоговый орган направил в адрес ФИО4 требование об уплате налога сбора, пени, в том числе транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3130 руб., сроком уплаты до 01.10.2015 и требование об уплате налога сбора, пени, в том числе транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3357 руб. Налоговые требования ответчик не исполнил. Налоговый орган просит взыскать с ФИО4 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 3040,42 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 796,18 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 3100 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 58,49 руб.задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 199 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 3,76 руб., а всего 7197,85 рублей. 

Представители административного истца ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска ФИО2, ФИО3 в судебном заседании заявленное требование поддержали по основаниям, указанным в иске. Дополнили, что на имя ФИО4 в спорный период были зарегистрированы - транспортное средство автомобиль № государственный регистрационный знак №. А также ? доля квартиры по адресу: 

<

адрес>, кВ. 69. В связи с чем ему были начислены соответствующие налоги. По сведениям, поступившим из ИФНС России по САО г. Омска, ООО «Экотавр» не оплачивало транспортный налог за автомобиль № государственный регистрационный знак №. Уведомление об уплате налогов и требование направлялись ФИО4 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика». Просят удовлетворить заявленные требования. 

Административный ответчик ФИО4, будучи извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежаще, в судебном заседании участия не принимал. В письменных заявлениях просил рассматривать дело в свое отсутствие, возражал против уплаты налогов. Указывал, что в органах ГИБДД именно на его имя зарегистрирован автомобиль № государственный регистрационный знак №. Однако фактически владельцем этого автомобиля является ООО НПК «Экотавр». Именно ООО НПК «Экотавр» несло беря содержания автомобиля и оплачивало транспортные налоги. Квартиры в собственности он не имеет, налоги были оплачены в 2018 году. Уведомление об уплате налогов и требование он не получал. Так как информацию в личном кабинете налогоплательщика не читал. (л.д. 33-35, 41-46).

Выслушав участников процесса, обозрев материалы административного дела № 2а-74/2018 по иску ИФНС России по ЦАО № 2 г. Омска к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени за 2015 год, материалы административного дела № 2а-622/2018 по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 обязательных платежей и санкций, исследовав и оценив представленные суду доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. (ст. 45 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

По смыслу статей 11.2, 69, 363, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, могут быть направлены налоговым органом на бумажном носителе по почте заказным письмом или с помощью информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, а также прекращение доступа к нему регламентирован Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 N 49257).

Так, в соответствии с п. 16 Приказа формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

По правилам п. 20 Приказом ФНС России от 22.08.2017, в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Как указано в пункте 23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно сведениям налогового органа ФИО4 являлся пользователем информационного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» с 19.11.2013 по 18.06.2018. (л.д. 68).

Оснований сомневаться в этом у суду не имеется, поскольку 14.06.2018 ФИО4 обратился в налоговый орган с заявлением о ликвидации заведенного на его имя личного кабинета налогоплательщика. (л.д. 47-48).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, порядок исчисления суммы налога, иные особенности исчисления и уплаты транспортного налога регулируется положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судебным разбирательством установлено, что на имя ФИО4 в 2014 и 2016 годах было зарегистрировано транспортное средство автомобиль № государственный регистрационный знак № и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц. Данное обстоятельство установлено сведениями МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области от 15.03.2017, вступившим в законную силу решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 05.04.2017 по гражданскому делу № 2-1255/2017. (л.д. 22)

Порядок исчисления суммы налога, определения налоговой базы, налоговых ставок и другие особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира. 

В силу с. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО4 с 07.11.2007 по 26.03.2018 являлся собственником ? доли 

<

адрес> в 

<

адрес> и является плательщиком налога на имущество физических лиц, начисляемого по правилам главы 32 НК РФ. Данное обстоятельство сторонами судебного разбирательства не оспаривается, доказательств иного суду не представлено. 

09.07.2015 в адрес ФИО4 направлено налоговое уведомление № от 20.04.2015 об уплате в срок до 01.10.205 транспортного налога за 2014 год за автомобиль ИМЯ М3006 государственный регистрационный знак № в размере 3041 рублей. (л.д. 10). Указанное уведомление было получено ответчиком 16.07.2015. (л.д. 11).

02.08.2017 в адрес ФИО4 направлено налоговое уведомление № от 02.08.2017 об уплате в срок до 01.12.207 транспортного налога за 2016 год за автомобиль № государственный регистрационный знак № в размере 3100 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2016 год за ? долю в 

<

адрес> в 

<

адрес> в размере 199 руб. (л.д. 14-15). Налоговое уведомление № от 02.08.2017 было направлено налогоплательщику посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ФИО4 02.08.2017 (л.д. 16), что соответствует правилам ст. 11.2 НК РФ. 

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил. Доказательств иного суду не представлено. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Как указано выше, в соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

21.02.2018 в адрес ответчика направлено налоговое требование № 7743 по состоянию на 21.02.2018 года об уплате транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 3040,42 руб. и пени с несвоевременной уплатой транспортного налога за период с 01.12.2015 по 20.02.2018 в размере 769,18 руб. (л.д. 7-9). 

Налоговое требование было направлено с помощью информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО4 21.02.2018. (л.д. 17). 

Как указано выше, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. (ст. 70 НК РФ).

О недоимке по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год налоговому органу стало известно 02.10.2015. 

Между тем, требование об уплате недоимки направлено ФИО4 21.02.2018, то есть белее, чем через два с половиной года спустя факта выявления недоимки. Кроме того, 17.11.2017 налоговый орган обращался в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным исковым заявление о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2015 год и не мог не знать о наличии у ФИО4 задолженности по этому виду налога за более ранний период. 

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств уважительности причин пропуска трехмесячного срока для предъявления требования об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год и пени в материалы дела не представлено. Довод административного ответчика ФИО4 о пропуске истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год является обоснованным и заслуживающим внимания со стороны суда. 

С учетом изложенного, административное исковое заявление ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска к ФИО4 в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 3040,42 руб. и пени в размере 796,18 руб. удовлетворению не подлежит.

Далее касаемо требования о взыскании недоимки по налогам за 2016 год. 

Срок исполнения обязательства по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц за 2016 год определен 01 декабря 2017 года. 

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц исполнена не была, у административного истца возникло право на начисление ответчику пени. 

В связи с отсутствием оплаты по названным видам налога, 12.02.2018 в адрес ответчика направлено налоговое требование № 801 по состоянию на 12.02.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 27.03.2018, согласно которому задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год составляет 3100 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога составляет 58,49 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 199 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц - 3,76 руб. (л.д. 12-13). 

Налоговое требование было направлено с помощью информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО4 12.02.2018. (л.д. 17). 

Доказательств добровольного исполнения указанного налогового требования административным ответчиком не представлено. 

Проверив представленный расчет, суд соглашается с ним, доказательств опровергающих расчет задолженности по налогу и пени суду не представлено, возражений не заявлено. Доказательств своевременности уплаты транспортного земельного налогов, налога на имущество физических лиц ответчиком не представлено.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 801 от 12.02.2018 года истек 27.03.2018 года. Требование ФИО4 не исполнено. 

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что 16.05.2018 ИФНС России № 2 по ЦАОЛ г. Омска обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 3040,42 руб., пени в размере 796,18 руб., транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 3100 руб., пени в размере 58,49 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 199 руб., пени в размере 3,76 руб. 21.05.2018 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки по названным выше налогам и пени на общую сумму 7197,85 руб. На основании возражений ФИО4 относительно исполнения судебного приказа, поступивших мировому судье 09.06.2018, судебный приказ от 21.05.2018 был отменен определением мирового судьи от 18.06.2018. 

Настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности поступило в суд 13.12.2018. Таким образом, налоговый орган обратился с заявленными требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени за 2016 год до истечения процессуального срока. 

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что транспортный налог за 2016 год за автомобиль № государственный регистрационный знак № оплачен ООО НПК «Экотавр», что является основанием для освобождения его, как физического лица, от уплаты спорного налога и пени, является несостоятельным.

Так, в соответствии со сведениями, представленными ИФНС России по САО г. Омска, ООО НПК «Экотавр», единственным учредителем и директором которого является ФИО4, представило налоговую декларацию по транспортному налогу за автомобиль № государственный регистрационный знак № за 2016 год. В связи с чем, организации начислен транспортный налог в размере 3100 руб. Однако сведений об уплате транспортного налога за 2016 год не представлено. (д.л. 72-75).

Вместе с тем, в соответствии со ст. 81 НК РФ налогоплательщик вправе внести изменения в налоговую декларацию, которая подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов производится по правилам ст. 78 НК РФ. 

Как было указано выше, плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. При начислении транспортного налога за 2015 год ФИО1 налоговый орган располагал сведениями о том, что именно на его имя зарегистрирован автомобиль № государственный регистрационный знак №.

Взаимозачет уплаченных налогов между физическими и юридическими лицами действующим законодательством не предусмотрен. 

Не представлено суду доказательств и тому, что налог на имущество физических ли за ? долю в 

<

адрес> в 

<

адрес>, владельцем которой в 2016 году являлся ФИО4, был им уплачен. 

С учетом изложенного, административное исковое заявление Инспекции ФНС России № по ЦАО 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2016 год и пени подлежит удовлетворению. 

С ФИО4 следует взыскать транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 3100 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 58,49 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 199 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 3,76 руб., а всего 3361,25 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО4 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>), в пользу инспекции федеральной налоговой службы № по Центральному административному округу 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 3100 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 58,49 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 199 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 3,76 руб., а так же в доход бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд 

<

адрес>.

Судья М. Л. Жидкова 

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.