2а-342/2024

22RS0035-01-2024-000499-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Гальбштадт 11 декабря 2024 года

Районный суд Немецкого национального района Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Безуглова В.В.,

при секретаре Вилл И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В ИЛ:

административный истец Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее ИФНС) обратился в суд с административным иском к ФИО1 в котором просил:

взыскать с административного ответчика недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 38 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 5020 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 13 630 рублей 84 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 7 565 рублей 51 копейка; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 988 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемый в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 005 рублей 83 копейки, на общую сумму 31 248 рублей 18 копеек.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 являлся в 2018-2019 годах владельцем транспортного средства автомобиль грузовой МАН 14192V, государственный регистрационный знак №, в 2022 году владельцем транспортных средств - автомобили грузовые: Форд Транзит, государственный регистрационный знак №, и Форд Транзит, государственный регистрационный знак №. Соответственно налоговым органом был произведен расчет транспортного налога: за 2018 год в размере 13 650 рублей, за 2019 год – 13 650 рублей, за 2022 год в размере 988 рублей. 

Кроме того, ФИО1, согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, в 2021 году являлся собственником 299/7438 доли земельного участка по адресу: 

<

адрес>. Соответственно налоговым органом был произведен расчет земельного налога: за 2021 год, с учетом перерасчета, в размере 38 рублей.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, в 2022 году ФИО1 является собственником иных строений, помещений и сооружений по адресу: 

<

адрес>. Соответственно налоговым органом был произведен расчет налога на имущество: за 2022 год в размере 5 020 рублей.

В этой связи административному ответчику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату указанных налогов. Кроме того, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой задолженности в установленные требованиями сроки, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса - направлены в суд заявления о вынесении судебных приказов.

В связи с не уплатой налогов в указанные в уведомлениях и требовании сроки, были начислены пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации по состоянию на день обращения в суд в размере 4 005 рублей 83 копейки (расчет представлен в исковом заявлении). 

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела не явился, предоставив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что автомобиль МАН 14192V государственный регистрационный знак № продан им в 2005 году на основании договора купли-продажи, поэтому считает, что не должен оплачивать налог за указанное транспортное средство, кроме того, полагает, что истекли сроки давности по взысканию транспортного налога за указанный автомобиль, а других задолженностей по налогам, без учета указанных необоснованных по его мнению требований по транспортному налогу, у него нет.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, которая предусматривает возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена ст. 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту первому которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном п. 1 ст.11.3 суммы денежных средств.

Пунктом 4HYPERLINK https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=450450&dst=5603 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с п.п. 2 п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В п.2 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях п.1 ч.1 настоящей статьи.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно п. 10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счет на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (п. 6 ст. 45 НК РФ).

На дату формирования истцом задолженности по пени, предъявленной ко взысканию (18.09.2024), п.8 ст. 45 НК РФ предусматривал, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство автомобиль грузовой МАН 14192V государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство автомобиль грузовой Форд Транзит государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство автомобиль грузовой Форд Транзит государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 299/7438 доли земельного участка по адресу: 

<

адрес>

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он продал автомобиль МАН 14192V государственный регистрационный знак № в 2005 году, противоречит представленной ГИБДД информации о принадлежности автомобиля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, и не свидетельствует об отсутствии налоговой обязанности, которая связана с наличием регистрации транспортного средства в налоговом периоде.

Обязанность, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", по регистрации транспортных средств и снятию их с учета в связи с прекращением права собственности на транспортное средство, возложена на собственников, за которыми зарегистрированы транспортные средства.

Не свидетельствует об отсутствии налоговой обязанности довод административного ответчика о возникновении права собственности у приобретателя с момента передачи автомобиля, а равно доводы невыполнении новым собственником обязанности переоформить транспортное средство, поскольку указанные обстоятельства не являются основанием для освобождения от налогообложения по транспортному налогу административного ответчика.

Довод административного ответчика об истечении срока исковой давности по взысканию транспортного налога, суд, учитывая дату направления налогового уведомления (л.д.18) и положения действующего законодательства, в частности ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, считает его необоснованным.

В соответствии со ст. ст. 69,70 Кодекса ФИО1 посредством почты направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 836 рублей 24 копейки, в том числе по виду платежа «транспортный налог с физических лиц» в размере 27 242 рубля 35 копеек, по виду платежа «пеня» в сумме 1 593 рубля 89 копеек. В установленный срок требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в том числе указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, а всего в размере 30 957 рублей 59 копеек. Решение направлено ФИО1 посредством почты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования. 

В связи с неисполнением требований по уплате задолженности за 2018, 2019, 2022 годы налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес судебного участка Немецкого национального района 

<

адрес> заявление о вынесении судебного приказа на сумму 31 248 рублей 18 копеек, вынесен судебный приказ 2а-615/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. 

Следовательно, в суд о взыскании задолженности налоговый орган обратился с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ 6-месячного срока по всей недоимке исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. 

Определением мирового судьи судебного участка Немецкого национального района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-615/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника ФИО1

С административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах 6-месячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа), установленного для обращения с требованиями в порядке искового производства. 

Установленные статьями 45, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.

Как следует из административного иска и материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31 248 рублей 18 копеек, в том числе налог 27 242 рубля 35 копеек, пени 4 005 рублей 83 копейки.

С учетом частичного отказа от иска административным истом по причине частичной оплаты ответчиком задолженности сумма задолженности ответчика составила 25726 рублей 18 копеек, в том числе, по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год - в размере 38 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год - в размере 5020 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 13 630 рублей 84 копейки; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год - в размере 2043 рубля 51 копейка; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 988 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемый в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 005 рублей 83 копейки.

Расчет транспортного налога произведен в соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», судом проверен и признан верным.

Расчет земельного налога произведен в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом налоговой ставки на земельный участок, судом проверен и признан верным.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ст. 406, ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом налоговой ставки, судом проверен и признан верным.

Согласно п. 32 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023), сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Указанное позволяет сделать вывод о том, что до полного погашения недоимки по налогам, начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Представленный административным истцом расчет по пени проверен судом и признается арифметически правильным, поскольку произведен исходя из фактического состояния сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным, с учетом установленных по делу обстоятельств у суда имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению полностью, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, недоимки по: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 38 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 5020 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 13 630 рублей 84 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2043 рубля 51 копейка; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 988 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 005 рублей 83 копейки, на общую сумму 25726 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Немецкий национальный район Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через районный суд Немецкого национального района Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 декабря 2024 года.

Судья В.В. Безуглов