№ 2а-290/2025 (2а-6340/2024)

61RS0022-01-2024-008150-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Кириченко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, в обоснование указав, что административный ответчик (ИНН 

<

данные изъяты>) является налогоплательщиком, в период с 22.05.2019г. по 10.03.2023г. ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 16.10.2023г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 128314,45 руб., в том числе по налогу – 123448,58 руб., пени – 4865,87 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 89003,58 руб. за 2021 год и в сумме 34445 руб. за 2022 год;

- пени в сумме 4865,87 руб.

ФИО1 начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448 руб., (срок уплаты 10.01.2022г.) + 89003,58 руб. – 1% (срок уплаты 27.03.2023г. – налоговая база согласно налоговой отчетности УСНО за 2021 год – 9200358 руб.), за 2022 год – 34445 руб. 

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 4865,87 руб., который подтверждается соответствующим расчетом. 

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №714 на сумму 350212,8 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №7 от 10.06.2024г. судебный приказ №2а-7-3166/2023 от 10.11.2023г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст.11,11.2,11.3, п.1 ст.23, ст.ст.31,44, п.п.1-3 ст.45, ст.ст.48,75,419,430 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 128314,45 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в сумме 89003,58 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в фиксированном размере в сумме 34445,00 руб.; пени в сумме 4865,87 руб. (дело №2а-6340/2024).

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области также обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, в обоснование указав, что административный ответчик (ИНН 

<

данные изъяты>) является налогоплательщиком. 

В период с 22.05.2019г. по 10.03.2023г. ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 21.08.2023г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 158574,46 руб., в том числе по налогу – 132214,67 руб., пени – 26359,88 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 123448,58 руб. за 2021 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 руб. за 2022 год;

- пени в сумме 26359,88 руб.

ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 8766 руб. не позднее 31.12.2022г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 26359,88 руб., который подтверждается соответствующим расчетом. 

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №714 на сумму 350212,8 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №7 от 10.06.2024г. судебный приказ №2а-7-2522/2023 от 26.09.2023г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст.11,11.2,11.3, п.1 ст.23, ст.31, ст.44, п.п.1-3 ст.45, ст.ст.48,75,419,432 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 35117,10 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в фиксированном размере в сумме 8766 руб.; пени в сумме 26351,10 руб. (дело №2а-6339/2024).

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области также обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, в обоснование указав, что по состоянию на 11.09.2023г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 27032,42 руб., в том числе по налогу – 23706,58 руб., пени – 3325,84 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 14833,93 руб. за 2021 год;

- прочие налоги с боры в размере 8872,65 руб. за 2023 год;

- пени в сумме 3325,84 руб.

В период с 22.05.2019г. по 10.03.2023г. ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя.

Сумма начисленных страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023г. по 10.03.2023г., срок уплаты которых 09.01.2024г., составила:45842руб./12 мес. х 2 мес. =7640,35 руб.;

45842 руб./12 мес./31 день х 10 дней =1232,30 руб. Всего: 7640,35 руб. + 1232,30 руб. = 8872,65 руб.

ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 8872,65 руб. 

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 3325,84 руб., который подтверждается соответствующим расчетом. 

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №714 на сумму 350212,8 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №7 от 10.06.2024г. судебный приказ №2а-7-2688/2023 от 29.09.2023г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст.11,11.2,11.3, п.1 ст.23, ст.31, ст.44, п.п.1-3 ст.45, ст.ст.48,75,419,430,432 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 12198,49 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 8872,65 руб.; пени в сумме 3325,84 руб. (дело №2а-6371/2024).

Кроме того, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование указав, что по состоянию на 11.12.2023г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 12207,31 руб., в том числе по налогу – 3947 руб., пени – 8260,31 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2285 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1662 руб.;

- пени в сумме 8260,31 руб.

Налоговым органом ФИО1 за 2022 год был начислен транспортный налог в общей сумме 2285 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – в сумме 1662 руб. 

ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. №59441224 со сроком уплаты – не позднее 01.12.2023г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 8260,31 руб., который подтверждается соответствующим расчетом. 

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №714 на сумму 350212,8 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №7 от 10.06.2024г. судебный приказ №2а-7-3942/2023 от 22.12.2023г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст.11,11.2,11.3, п.1 ст.23, ст.31, ст.44, п.п.1-3 ст.45, ст.ст.48,69,70,75,85,356,362,363,399,408 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 12207,31 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2285 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1622 руб.; пени в сумме 8260,31 руб. (дело №2а-6374/2024).

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 07.11.2024г. административные дела №2а-6340/2024 и №2а-6339/2024 объединены в одно производство, делу присвоен №2а-6340/2024).

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 18.12.2024г. административные дела №2а-6340/2024, №2а-6374/2024 и №2а-6371/2024 объединены в одно производство, делу присвоен №2а-6340/2024 (№2а-290/2025).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его проведения извещался судом надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в его адрес заблаговременно, возвращено в суд по истечении срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности; 

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной данной правовой нормой.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», установлен перечень плательщиков страховых взносов, объекты обложения страховых взносов, порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.419 КАС Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 423 КАС Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Подпунктом 2 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2022 году – 8766 руб.

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают в 2023 году в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023г. 

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Судом установлено и подтверждается материалам, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу. В период с 22.05.2019г. по 10.03.2023г. ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя

Налоговым органом в соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766,00 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445,00 руб.

Также административному ответчику налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 89003,58 руб. (в данном случае величина дохода налогоплательщика за 2021 год превышала 300 000 рублей, в связи с этим сумма страховых взносов рассчитывается в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, за административным ответчиком на праве собственности в спорный период были зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> (в собственности с 13.08.2014г. по 23.04.2022г.), 

<

данные изъяты> (в собственности с 17.10.2020г.), 

<

данные изъяты> (в собственности с 16.07.2022г.) 

Также в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, а также квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (в собственности с 18.06.2021г. по 18.04.2022г.).

Налоговым органом ФИО1 за 2022 год был начислен транспортный налог в общей сумме 2285 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – в сумме 1662 руб. 

ИФНС России по 

<

адрес> в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. № со сроком уплаты – не позднее 01.12.2023г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате страховых взносов, налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 42803,12 руб. (4865,87 руб. + 26351,10 руб.+ 12207,21 руб. + 3325,84 руб.). 

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №714 на сумму 350212,8 руб., установлен срок для исполнения – до 17.07.2023г. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

По состоянию на 16.10.2023г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 128314,45 руб., в том числе по налогу – 123448,58 руб., пени – 4865,87 руб.; по состоянию на 21.08.2023г. - 158574,46 руб., в том числе по налогу – 132214,67 руб., пени – 26359,88 руб.; по состоянию на 11.09.2023г. - 27032,42 руб., в том числе по налогу – 23706,58 руб., пени – 3325,84 руб.; по состоянию на 11.12.2023г. - 12207,31 руб., в том числе по налогу – 3947 руб., пени – 8260,31 руб.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №7 от 10.06.2024г. судебный приказ №2а-7-3166/2023 от 10.11.2023г. отменен. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №7 от 10.06.2024г. судебный приказ №2а-7-2522/2023 от 26.09.2023г. отменен. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №7 от 10.06.2024г. судебный приказ №2а-7-2688/2023 от 26.09.2023г. отменен. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №7 от 10.06.2024г. судебный приказ №2а-7-3942/2023 от 22.12.2023г. отменен (том 3, л.д.8-8оборот). 

Задолженность по уплате страховых взносов, налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам, налогам и пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, в полном объеме не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными (том 1 л.д.6-6 оборот; том 2, л.д.6-6 оборот; том 3 л.д.5-5 оборот; том 4, л.д.6-6 оборот). 

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по страховым взносам, налогам и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска. 

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 6635,12 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые заявления ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по 

<

адрес> 187837,35 руб., из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в сумме 89003,58 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в фиксированном размере в сумме 34445,00 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в фиксированном размере в сумме 8766,00 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 8872,65 руб.; 

- недоимка по транспортному налогу за 2022г. в сумме 2285,00 руб.; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 1662,00 руб.;

- пени в сумме 42803,12 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6635,12 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина