Дело № 2а-1682/2017 ... 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2017 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Пилипенко Е.А.

при секретаре Литвиновой Т.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска к ФИО1 о взыскании сумм задолженности налога на имущество физических лиц и пени, пени по уплате транспортного налога,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности пени по транспортному налогу в размере ..., по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 года ... и пени ..., всего ..., а также о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы задолженности, указав в обоснование заявленных требований следующее.

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство и недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах, ИФНС по Дзержинскому району г. Новосибирска в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направила налогоплательщику почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, однако, ФИО1 обязанность по уплате налогов, пени своевременно исполнена не была, в связи с чем она вынуждена была обратиться в суд. 

Одновременно с предъявлением иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу искового заявления, так как в принятии заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было отказано. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик – ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по единственному известному месту жительства и регистрации, посредством судебной повестки, отправленной заказным письмом с уведомлением о вручении, которая вернулась в суд «в связи с истечением срока хранения».

В соответствии в соответствии с ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о надлежащим извещении ответчика о времени и месте рассмотрения дела и возможности рассмотрения дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортное средство, а также недвижимое имущество, расположенное по адресу: ... (л.д. 7).

В соответствии с положениями ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действующего на момент возникновения спорных правоотношений, указанное имущество признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а ответчик ФИО1– плательщиком данного вида налога (ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц»).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

На основании ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц и транспортный налог уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению ..., ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2011 год – ... (л.д. 15). 

Согласно налоговому уведомлению ..., ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год – ... (л.д. 13). 

Согласно налоговому уведомлению ..., ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2013 год – ... (л.д. 12). 

Согласно налоговому уведомлению ... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год – 201,00 рублей (л.д. 12). 

В силу ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), срок уплаты данных налогов за указанный период 2011-2013 гг. был установлен не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а за 2014 год не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, по налоговому уведомлению ... ответчик должен был уплатить налог на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ, по налоговому уведомлению ... должен был уплатить налог на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ, по налоговому уведомлению ... должен был уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ, по налоговому уведомлению ... от ДД.ММ.ГГГГ должен был уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес ответчика были направлены:

требование ... от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере ... и пени ... (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 30); 

требование ... от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 201,08 рублей и пени в размере ..., а также пени по уплате транспортного налога за 2013 год в размере ..., общая задолженность в сумме ... (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 28); 

требование ... от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в размере ... и пени в размере ..., пени по уплате транспортного налога в размере ..., общая задолженность в сумме ... (л.д. 26); 

требование ... от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в размере ... и пени в размере ..., пени по уплате транспортного налога в размере ..., общая задолженность в сумме ... (л.д. 24), которые ФИО1 оставлены без исполнения. 

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога и пени подается в суд общем юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, самое раннее требование об уплате налога на имущество физических лиц, направленное в адрес административного ответчика, - ... от ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени в размере ..., где срок для его добровольного исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Учитывая, что сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не превысила 3 000 рублей, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования ... от ДД.ММ.ГГГГ, то есть такой срок начинал течь ДД.ММ.ГГГГ, а последний день данного срока приходился на ДД.ММ.ГГГГ - нерабочий день (суббота).

В соответствии со статьей 193 ГК РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается первый следующий за ним рабочий день.

Следовательно, административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в то время как рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения установленного законом срока.

Законодателем в п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом (определения от 25 декабря 2008 года № 990-О-О, от 21 апреля 2011 года № 465-О-О, от 21 июня 2011 года № 749-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1066-О-О и др.).

Перечень причин, которые могут признаваться судьей уважительными, не является исчерпывающим. Возможность признания той или иной причины уважительной определяется в каждом конкретном случае судьей, должностным лицом, правомочным рассматривать жалобу, исходя из представленных в подтверждение причин пропуска срока документов. В целом, уважительными причинами являются обстоятельства, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу жалобы.

Однако, суд считает, что каких-либо доказательств наличия уважительных причин (то есть объективных препятствий) для пропуска установленного законом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица суду предоставлено не было.

При этом, суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, часть государственных гражданских служащих которого имеет высшее профессиональное образование по специальности «юриспруденция». 

Обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций об уважительности причин пропуска не свидетельствует, поскольку с таким заявлением налоговый орган также обратился с пропуском установленного срока – только ДД.ММ.ГГГГ, что и послужило основанием для отказа в принятии указанного заявления. 

В силу правовых позиций, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации относительно института исковой давности, давности взыскания налоговых санкций и давности привлечения к административной и уголовной ответственности, целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой стабильности правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, совершившего деяние, влекущее для него соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок (Постановления от 27 апреля 2001 года № 7-П и от 14 июля 2005 года № 9-П, Определение от 3 ноября 2006 года № 445-О). Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.

При указанных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для восстановления пропущенного срока и, как следствие, об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2011-2014 года в размере ... и пени ..., по причине пропуска процессуального срока.

Разрешая требование о взыскании пени по транспортному налогу, суд исходит из того, что последняя в размере ... образовалась за 2010-2015 года.

Как установлено п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым (таможенным органом) при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что самое раннее требование об уплате недоимки и пени по транспортному налогу, направленное в адрес административного ответчика, - ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его добровольного исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку сумма недоимки и пени по транспортному налогу за 2013-2015 годы составляет менее 3000 рублей, то административный истец имеет право обратиться за судебной защитой в течение шести месяцев по истечении трех лет с момента истечения срока исполнения самого раненного требования, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В то время как рассматриваемый иск предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что по требованию о взысканию недоимки по пени по транспортному налогу за 2010-2015 года в размере ... процессуальный срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 17-19), сомневаться в правильности которого у суда оснований не имеется, размер пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет .... 

При этом, судом установлено и административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не опровергнуто то обстоятельство, что до настоящего времени указанная выше задолженность не погашена.

В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении рассматриваемого административного искового заявления в части взыскания суммы задолженности по уплате пени по транспортному налогу. 

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание частичную обоснованность требований административного иска и освобождение административного истца от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск ИФНС России по ... к ФИО1 о взыскании сумм задолженности налога на имущество физических лиц и пени, пени по уплате транспортного налога удовлетворить частично. 

Взыскать ФИО1 , родившегося ДД.ММ.ГГГГ, в доход соответствующего бюджета сумму задолженности по пени по транспортному налогу в размере .... 

Взыскать ФИО1 , родившегося ДД.ММ.ГГГГ, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В оставшейся части - взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 года в размере 804,17 рублей и пени в размере 321,91 рублей административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья ... Е.А. Пилипенко

...

...

... 

...