Дело № 2-862/2024

УИД 13RS0023-01-2024-000871-47

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 26 апреля 2024 года 

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Догоровой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Абдулловой А.Х.,

с участием в деле:

истца – ФИО3, 

ответчика – Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, 

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариуса Саранского нотариального округа ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия о включении в наследственную массу денежных средств, признании права собственности на денежные средства и возложении обязанности произвести выплату налогового вычета, 

установил:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия о включении в наследственную массу денежных средств, признании права собственности на денежные средства и возложении обязанности произвести выплату налогового вычета.

В обоснование заявленных требований указала, что 03 октября 2016 года между застройщиком Акционерным обществом «Мордовская ипотечная корпорация» и участниками долевого строительства: ФИО3 и ФИО1 был заключен договор № 563/16-ДУ-ВТБ участия в долевом строительстве жилого дома. Согласно пункта 2.1.1 настоящего договора участник долевого строительства обязуется в полном объеме профинансировать долевое участие в строительстве квартиры, а застройщик обязуется в предусмотренный договором срок своими силами построить квартиру. Цена договора составляет 2 177 000 рублей. С момента заключения договора долевого строительства с 03 октября 2016 года ФИО1 представлял налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которых заявлял имущественный налоговый вычет. 03.05.2023 г. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц / форма 3-НДФЛ/ за 2022 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет, согласно п.п.3 п.1 ст.220 Налогового Кодекса Российской Федерации, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в сумме 378768,67 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета по налоговой декларации №-НДФЛ за 2022 год, составила-49240,00 рублей. Камеральная налоговая проверка завершена 29.05.2023 года, сумма налога подтверждена в полном объеме. 07.05.2023 года ФИО1 умер. Она является единственным наследником к имуществу умершего супруга ФИО1. Согласно Свидетельству о праве на наследство по закону от 10.11.2023 года она является наследницей 1/2 доли в праве общей собственности на квартиру, находящуюся по адресу: 

<

адрес>. 29.01.2024 года она обратилась к ответчику Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия с заявлением о выплате денежных средств в сумме 49 240,00 рублей. 06.02.2024 года ответчиком Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ей отказано в выплате вышеуказанной суммы по тем основаниям, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им/ излишне взысканного налоговыми органами/ ранее налога/ в том числе налога на доходы физических лиц/ не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Отказ ответчика в выплате денежной суммы в размере 49240,00 рублей считает незаконным и необоснованным.

Просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершего 07.05.2023 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета в размере 49 240 рублей и не полученной в связи со смертью. Признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 49 240 рублей. Обязать ответчика Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия выплатить ФИО3 денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО1, в размере 49 240 рублей и не полученной в связи со смертью. Взыскать с ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия расходы по оплате услуг адвоката по составлению искового заявления в размере 5000 рублей.

В судебное заседание истец ФИО3, представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариус Саранского нотариального округа ФИО4 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежаще, представили заявления о рассмотрении гражданского дела в их отсутствие. 

На основании частей 3, 5 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которым суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными, суд рассматривает дело в отсутствие третьего лица, поскольку им не представлены сведения о причинах неявки.

Исследовав имеющиеся доказательства по делу, и, оценив их в совокупности, суд находит, что исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса РФ Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

03 октября 2016 года между застройщиком Акционерным обществом «Мордовская ипотечная корпорация» и участниками долевого строительства: ФИО3 и ФИО1 был заключен договор № 563/16-ДУ-ВТБ участия в долевом строительстве жилого дома. Согласно пункта 2.1.1 настоящего договора участник долевого строительства обязуется в полном объеме профинансировать долевое участие в строительстве квартиры, а застройщик обязуется в предусмотренный договором срок своими силами построить квартиру. Цена договора составляет 2 177 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения умер 7 мая 2023 года, что подтверждается свидетельством о смерти № от 17.05.2023 года.

Истец ФИО3 состояла в зарегистрированном браке с ФИО1, что подтверждается свидетельством о браке № от 24.11.1984 года.

ФИО3 24.05.2023 года обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства после смерти мужа ФИО1, умершего 07.05.2023 года.

Согласно копии наследственного дела сын ФИО1 – ФИО2 24.05.2023 года отказался по всем основаниям от принятия наследства после смерти отца ФИО1, умершего 07.05.2023 года.

Других наследников у ФИО1 нет.

Согласно материалам гражданского дела, 03.05.2023 г. ФИО1 в адрес налогового органа на бумажном носителе представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. Согласно представленной декларации, ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в общей сумме составила 49 240 руб.

Ответчик в отзыве на исковое заявление указал, что в ходе последовавших камеральных налоговых проверок расхождений не установлено, заявленный налоговый вычет в сумме 49240 руб. и возврат налог на доходы физических лиц в данной сумме подтверждены, камеральная проверка завершена 29.05.2023 г. 

Возврат налога на доходы физических лиц в сумме 49240 руб. по заявлению ФИО1 не произведен, в связи с поступившей информацией о его смерти. 

29.01.2023 г. ФИО3 обратилась в УФНС России по Республике Мордовия с заявлением о перечислении указанных денежных средств.

Письмом УФНС России по Республике Мордовия от 06.02.2023 г. исх. № 24-26/22690 ФИО3 было сообщено, что Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен возврат излишне уплаченных платежей наследникам умершего физического лица.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган и предоставление подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу данных положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Суд отмечает, что не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации только право на получение в будущем налогового вычета, поскольку к налоговым отношениям, в том числе, по предоставлению и реализации права на получение налогового вычета истцом в будущем, гражданское законодательство не может быть применено в силу положений пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрено.

Вместе с тем налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 воспользовался правом на получение налогового вычета за 2022 г. Между тем, выплата не была произведена лишь по причине смерти.

Учитывая, что ФИО1 при жизни воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для его получения, суд приходит к выводу о возможности включения денежной суммы в состав наследственного имущества после его смерти, признает за истцом право на наследственное имущество и возлагает на ответчика обязанность по выплате указанной суммы истцу.

Кроме того, суд учитывает, что размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия о включении в наследственную массу денежных средств, признании права собственности на денежные средства в виде налогового вычета, возложении обязанности произвести выплату налогового вычета, подлежат удовлетворению.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 194-199 ГПК Российской Федерации, Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия,

решил:

исковые требования ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия о включении в наследственную массу денежных средств, признании права собственности на денежные средства, возложении обязанности произвести выплату налогового вычета, удовлетворить.

Включить в наследственную массу ФИО1, умершего 7 мая 2023 года, денежные средства в размере 49240 рублей, причитавшиеся ему в качестве налогового вычета.

Признать за ФИО3 (паспорт 

<

данные изъяты>), право собственности на денежные средства в виде налогового имущественного вычета в размере 49240 (сорок девять тысяч двести сорок) рублей.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия произвести выплату налогового вычета в порядке наследования после смерти ФИО1, умершего 7 мая 2023 года, в пользу ФИО3, в сумме 49240 (сорок девять тысяч двести сорок) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Ленинского районного суда 

г. Саранска Республики Мордовия Е.Ю. Догорова

Мотивированное решение суда изготовлено 27 апреля 2024 года.

Судья Е.Ю. Догорова