РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А., при секретаре Рутц Е.В..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО1 в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 25.12.2024 года № 2А-0986-2111/2024, который определением судьи от 13.01.2025 отменен. Просит взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 7920 рублей; пени в размере 55,44 рублей с 28.10.2024 года по 06.11.2024 года (10 дней), начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года на сумму 7920 рублей; пени в размере 601,58 рубля с 08.07.2024 года по 06.11.2024 года (122 дней), начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2024 года на сумму 8 107,50 рублей; пени в размере 943,39 рублей с 17.05.2024 года по 06.11.2024 года (174 дней), начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года на сумму 9255 рублей; пени в размере 506,83 рублей с 29.08.2024 года по 06.11.2024 года (70 дней), начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года на сумму 11415 рублей; пени в размере 652,65 рублей с 01.09.2024 года по 06.11.2024 года (67 дней), начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года на сумму 15465 рублей, всего на общую сумму 10 679,89 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. 

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 29.03.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции от 28.06.2022), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две налоговые ставки: 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

По общему правилу налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Из материалов дела следует, что на основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения «Мой налог», в связи с получением ею доходов был исчислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 7920 рублей со сроком уплаты до 28.10.2024 года. 

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Из материалов дела следует о направлении налоговым органом в адрес административного ответчика требования № 1117 по состоянию на 16.05.2023 об уплате ФИО1: недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 81250 рублей; штрафов за налоговые правонарушения в размере 8125 рублей и 6094 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере 1050 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 319 рублей; недоимки по земельному налогу в размере 102 рублей; недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 106264,80 рублей, с установленным сроком исполнения до 15.06.2023 года.

По заявлению налогового органа, поступившему мировому судье судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 23.12.2024 года, мировым судьей 25.12.2024 года выдан судебный приказ № 2а-986-2111/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 7920 рублей, пени в размере 2759,89 рублей. В связи с поступившими возражениями ФИО1 данный судебный приказ мировым судьей отменен 13.01.2024 года.

Согласно доводам административного истца, по состоянию на дату обращения в суд с настоящим административным иском за ФИО1 числится непогашенная задолженность.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, 23.12.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года, а также пени, начисленной за неуплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года. 

Судебный приказ вынесен мировым судьей 25.12.2024 года, и в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен 13.01.2025 года. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 03.02.2025 года. Таким образом, срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Поскольку налоговым органом своевременно приняты меры по взысканию с ФИО1 вышеуказанной задолженности, срок на взыскание требуемой задолженности не пропущен, а требуемая задолженность по состоянию на дату рассмотрения налогоплательщиком не погашена, административное исковое заявление в части требований о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года, а также пени, начисленной за период с 28.10.2024 года по 06.11.2024 года (10 дней) за неуплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года подлежит удовлетворению.

Также суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за неуплату налога на профессиональный доход за апрель, май, июнь, июль 2024 года, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Материалами дела установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье за вынесением судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель, май, июнь, июль 2024 года, а также пени, начисленной за неуплату налога на профессиональный доход. 

Мировым судьей судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска вынесены судебные приказы:

- № 2а-603-2111/2024 от 13.06.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 9255 рублей и пени за период с 10.04.2024 года по 16.05.2024 года в размере 6419,64 рублей;

- № 2а-745-2111/20024 от 14.08.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 8107,50 рублей и пени за период с 26.06.2024 года по 08.07.2024 года в размере 5 145,50 рублей;

- № 2а-891-2111/2024 от 25.10.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь, июль 2024 года в размере 26 880 рублей и пени за период с 02.08.2024 года по 29.08.2024 года в размере 10 738,57 рублей.

Как следует из сообщения мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 05.02.2025 года, возражение относительно исполнения судебного приказа по административному делу № 2а-603-2111/2024 не поступало; по административным делам № 2а-745-2111/20024 и № 2а-891-2111/2024 поступали ходатайства от ФИО1 о восстановлении пропущенных сроков для подачи возражений относительно исполнения судебных приказов, в удовлетворении которых было отказано. 

Поскольку в судебном заседании установлено, что с налогоплательщика в судебном порядке взыскан основной долг по налогу на профессиональный доход за апрель, май, июнь, июль 2024 года, на который начислена пеня, суд считает, что требования Инспекции о взыскании с ФИО1 пени в размере 601,58 рубля за период с 08.07.2024 года по 06.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2024 года на сумму 8 107,50 рублей; пени в размере 943,39 рублей за период с 17.05.2024 года по 06.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года на сумму 9255 рублей; пени в размере 506,83 рублей за период с 29.08.2024 года по 06.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года на сумму 11415 рублей; пени в размере 652,65 рублей за период с 01.09.2024 года по 06.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года на сумму 15465 рублей, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН №, уроженки г. Нижневартовска, Тюменской области, зарегистрированной по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, город Нижневартовск, 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета: налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 7920 рублей; пени в размере 55,44 рублей за период с 28.10.2024 года по 06.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года на сумму 7920 рублей; пени в размере 601,58 рубля за период с 08.07.2024 года по 06.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2024 года на сумму 8 107,50 рублей; пени в размере 943,39 рублей за период с 17.05.2024 года по 06.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года на сумму 9255 рублей; пени в размере 506,83 рублей за период с 29.08.2024 года по 06.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года на сумму 11415 рублей; пени в размере 652,65 рублей за период с 01.09.2024 года по 06.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года на сумму 15465 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН №, уроженки г. Нижневартовска, Тюменской области, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 05.05.2025 года.

Судья В.А. Киселёва 

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

Подлинный документ находится 

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры 

в материалах дела № 2а-3086/2025