Дело №2А-7707/2018 (25) 66RS0004-01-2018-007631-14 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(мотивированное решение изготовлено 06.11.2018 года)

г. Екатеринбург 30 октября 2018 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Докшиной Е.Н. при секретаре судебного заседания Лукичевой А.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании при ведении аудиопротоколирования административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга о признании незаконным решения налогового органа №13-6099 от 22.08.2018 года, 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в Ленинский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга о признании незаконным решения налогового органа – требования №13-6099 от 22.08.2018 года.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено решение от 22.08.2018г. №13-6099 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Согласно п.3.2. указанного решения ФИО1 отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2017 г. в сумме 392925 рублей 34 копейки. Инспекцией также вынесено решение от 09.07.2018г. № 44924 об отказе в возврате излишне уплаченного налога в сумме 51080 рублей 00 копеек (392925,34*13%).

Между ФИО1 и ЖСК «Балтийский» заключен договор о внесении паевого взноса в ЖСК «Балтийский» от 25.03.2016г. № 3-де-221.Согласно договору, член ЖСК в целях участия в строительстве жилого дома со встроенно-пристроенными помещениями, трансфарматорной подстанцией и подземными парковками на земельном участке площадью 20727 кв.м. с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, третьей очереди строительства жилого микрорайона в квартале улиц Чкалова-Академика Вонсовского-Амундсена-Краснолесья в городе Екатеринбурге, вносит в установленный Уставом кооператива, паевой взнос в размерах и сроки, предусмотренные Уставом и настоящим договором (п.1.1 договора); при условии полной своевременной оплаты паевого взноса по окончании строительства объекта, кооператив передает члену ЖСК в собственность квартиру (п.1.2 договора); характеристика квартиры: общая проектная площадь 67,25 кв.м.,этаж 19,секция 5д,количество комнат-2 (п.1.3 договора); паевой взнос члена ЖСК рассчитывается как произведение цены за один квадратный метр площади квартиры в размере 55000 рублей и общей проектной площади квартиры 67,25 кв.м. и составляет 3698750 рублей (п.2.1. договора); член ЖСК производит оплату паевого взноса денежными средствами в срок и в порядке, закрепленными в графике уплаты паевого взноса (п.2.2. договора); оплата паевых взносов производится членом ЖСК в безналичном порядке на расчетный счет кооператива, либо наличными в кассу кооператива. 

Датой платежа считается дата зачисления банком денежных средств на расчетный счет кооператива или дата поступления денежных средств в кассу кооператива (п.2.3. договора); право собственности на квартиру у члена ЖСК возникает с момента уплаты за нее денежных средств (паевых и иных взносов) в полном объеме и государственной регистрации прав в органах государственной регистрации (п.2.5. договора); после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию при условии выполнения членом ЖСК всех обязательств, предусмотренных Уставом и договором, кооператив передает квартиру члену ЖСК по акту приема-передачи. Кооператив передает квартиру члену ЖСК: справку о полной выплате пая, акт приема-передачи квартиры (п.6.1. договора); Согласно акту приема-передачи квартиры от 15.06.2017г. ЖСК «Балтийский» передал, а член ЖСК ФИО1 принял двухкомнатную квартиру №221, расположенную на 19 этаже, общей площадью квартиры 67,0кв.м. в жилом доме по адресу: 

<

данные изъяты> Согласно справке от 08.06.2017 года ФИО1,08.06.1990г.р., являясь членом ЖСК «Балтийский», произвел полную оплату паевого взноса в размере 3753750 рублей 00 копеек в счет приобретения права собственности на двухкомнатную квартиру общей площадью 67,0кв.м., расположенную на 19 этаже жилого дома по адресу: г

<

данные изъяты>

Руководствуясь положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, 06.02.2018 года ФИО1 представил в налоговый орган документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета, а именно: налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 392925 рублей 34 копейки, заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 51080 рублей 00 копеек; договор о внесении паевого взноса в ЖСК «Балтийский» от 25.03.2016г. №3-ДЕ-221; акт приема-передачи квартиры от 15.06.2017г.; справку от 08.06.2017г. об оплате паевого взноса за квартиру; выписку из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта недвижимости; справку по форме 2-НДФЛ о доходах ФИО1 за 2017г. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, по итогам которой был составлен акт от 09.07.2018г. №13/44924 и вынесено решение от 22.08.2018г №13-6099 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 Решением Управления ФНС России по Свердловской области от 16.07.2018г. №15-11/26063@ в удовлетворении жалобы ФИО1 было отказано.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании на заявленных административных исковых требованиях настаивал в полном объеме. Просит суд признать незаконным решение ИНФС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга от 22.08.2018 года №13-6099 об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2017 год, возложить на ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга обязанность устранить допущенные нарушения прав административного истца ФИО1 

Представители административного ответчика ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга ФИО2, ФИО3, действующие на основании доверенностей, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признали в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление. Просят суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме, как заявленных необоснованно. 

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 101, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мнения лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть гражданское дело при данной явке, принимая во внимание, что в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 года №262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Ленинского районного суда г.Екатеринбурга leninskyeka.svd@sudrf.ru. 

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, материалы исполнительного производства, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст.46 Конституции Российской Федерации и ст.218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации граждане и организации вправе обратиться в суд за защитой своих прав и свобод с заявлением об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, в результате которых, по мнению указанных лиц, были нарушены их прав и свободы или созданы препятствия к осуществлению ими прав и свобод либо на них незаконно возложена какая-либо обязанность или они незаконно привлечены к ответственности.

При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя (пункт 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, 05.02.2018 года ФИО1 в ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу:г. 

<

данные изъяты>

ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, по итогам которой был составлен акт от 09.07.2018г. №13/44924 и вынесено решение от 22.08.2018г №13-6099 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 

Решением Управления ФНС России по Свердловской области от 16.07.2018г. №15-11/26063@ в удовлетворении жалобы ФИО1 было отказано. 

Основанием для принятия оспариваемого решения послужили выводы налогового органа о неподтверждении налогоплательщиком расходов по приобретению квартиры.

Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года № 5-П, право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них закреплено федеральным законодателем в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, не превышающем 2 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами; документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

Пунктом 1 статьи 11 Кодекса установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости, о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. В передаточном акте или ином документе о передаче объекта долевого строительства указываются дата передачи, основные характеристики жилого помещения или нежилого помещения, являющихся объектом долевого строительства, а также иная информация по усмотрению сторон.

Как следует из письменных материалов дела. 25.03.2016 года между ФИО1 (член ЖСК) и ЖСК «Балтийский» заключен договор №3-ДЕ-221 о внесении паевого взноса в ЖСК «Балтийский», согласно которому (п.1.2) при условии полной своевременной оплаты паевого взноса по окончании строительства объекта кооператив передает члену ЖСК в собственность квартиру общей проектной площадью 678,25 км, расположенную по адресу: 

<

...>.. 

15.06.2017 года между ЖСК «Балтийский» и ФИО1 подписан акт приема-передачи квартиры.

05.09.2017 года за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

...>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, выданной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области 05.09.2017 года. 

Факт оплаты по договору о внесении паевого взноса от 25.03.2016 года подтверждается справкой от 08.06.2017 года, выданной ЖСК «Балтийский». 

Отказывая налогоплательщику в предоставлении имущественного налогового вычета административный ответчик ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга исходил из того, что налогоплательщиком не представлены доказательства несения расходов по приобретению квартиры.

Суд, оценив представленные административным истцом доказательства, не может согласиться с выводами налогового органа о непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих факт несения расходов по приобретению квартиры.

Исходя из положений подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации перечень документов, подтверждающих факт несения расходов, не является исчерпывающим. В качестве таких доказательств могут быть представлены не только бухгалтерские документы, но и иные доказательства, свидетельствующие о фактическом несении расходов по приобретению квартиры, в том числе и справка о полной оплате денежных средств по договору долевого участия в строительстве.

Исходя из буквального толкования справки от 08.06.2017 года, выданной ЖСК «Балтийский» в совокупности с иными доказательствами, представленными административным истцом, а также исходя из его пояснений в части оплаты по договору, принципа добросовестности поведения сторон, суд приходит к выводу, что оплата по договору о внесении паевого взноса от 25.03.2016 года была произведена ФИО1 в полном объеме, иного налоговым органом не представлено.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административными ответчиками факт оплаты ФИО1 квартиры не оспорен. Позиция налогового органа в рамках проведенных камеральных проверок своего подтверждения не нашла, налоговым органом проверка наличия предусмотренных абзацем 8 подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы, не проведена.

Вместе с тем, на необходимость проведения такой проверки указано и в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 декабря 2003 года № 472-О, в соответствии с которым в силу требований статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы.

Однако административный ответчик вопреки требованиям налогового законодательства фактически не опроверг заявленное налогоплательщиком право на налоговый вычет.

Согласно материалам дела ЖСК «Балтийский» выполнило свои обязательства перед ФИО1 по договору о внесении паевого взноса от 25.03.2016 года, а административный истец оплатил стоимость квартиры, у сторон договора отсутствуют взаимные претензии. При этом, суд отмечает, что само по себе ненадлежащее оформление ЖСК «Балтийский» бухгалтерских документов не может быть поставлено в вину административному истцу и повлечь отказ в предоставлении ему имущественного налогового вычета связанного с приобретением квартиры.

На основании установленных выше обстоятельств, суд приходит к выводу, что оспариваемые решения ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга об отказе в привлечении к налоговой ответственности, отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2017 годы с учетом решения УФНС России по Свердловской области от 16.07.2018г. №15-11/26063@ не могут быть признаны законными и обоснованными.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административные исковые требования ФИО1 заявлены обоснованно в части признания незаконным решения ИНФС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга от 22.08.2018 года №13-6099 об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2017 год с возложением обязанности устранить допущенные нарушения прав административного истца ФИО1 и об исполнении решения суда уведомить Ленинский районный суд г.Екатеринбурга и административного истца ФИО1 в течение месяца с момента вступления решения суда в законную силу. 

При этом суд не находит оснований для возложения обязанности на налоговый орган предоставить имущественный налоговый вычет, поскольку суд не вправе совершать действия, которые входят в предмет компетенции другого государственного (муниципального) органа и тем самым исполнять его функции.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. 

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового Кодекса Российской Федерации с административного ответчика ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга в пользу ФИО1 надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей 00 копеек (чек-ордер №208 от 17.09.2018 года). 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга о признании незаконным решения налогового органа №13-6099 от 22.08.2018 года, удовлетворить. 

Признать незаконным решение ИНФС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга от 22.08.2018 года №13-6099 об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2017 год.

Возложить на ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга обязанность устранить допущенные нарушения прав административного истца ФИО1 и об исполнении решения суда уведомить Ленинский районный суд г.Екатеринбурга и административного истца ФИО1 в течение месяца с момента вступления решения суда в законную силу. 

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г.Екатеринбурга.

Судья (подпись). 

Копия верна

Судья Е.Н. Докшина 

Секретарь 

По состоянию на «___» ___________ 2018 года решение/определение в законную силу не вступило. 

Судья