Дело № 2а-9(1)/2025

УИД 64RS0023-01-2024-000776-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года г. Новоузенск 

Саратовская область

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе: 

председательствующего судьи Трофимовой А.А., 

при секретаре Тимошенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Согласно сведениям налогового органа ФИО2 имеет в собственности транспортное средство: ВАЗ 21051, государственный регистрационный знак №. Указывает, что на момент направления административного искового заявления общая сумма задолженности административного ответчика составила 98083,05 руб., из них налог 51572,21 руб., и пени 41668,44 руб. и штраф 4842,20руб. Административный ответчик был индивидуальным предпринимателем, в период с 29.04.2014 по 07.11.2018 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Согласно расчету за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 г. и с 01.01.2018 по 07.11.2018 г. сумма задолженности 27617,21 руб. Инспекцией направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-1661/2024 от 07.06.2024 года. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 21.06.2024 года судебный приказ был отменен. В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании числящихся за налогоплательщиком сумм задолженности. Административный истец просит взыскать с ФИО2, задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г. в размере 2 898 руб.; пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 31654,31 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно представленному заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, согласно уведомлению о получении почтовой корреспонденции, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил возражения согласно которым указывает, что не согласен с данным иском, по следующим основаниям в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Срок уплаты по налогам, уплачиваемым физическими лицами начислен с 2017 года исковое заявление подано в ноябре 2024 года. В соответствии с 196 ГК РФ общий срок исковой давности 3 года. Снять автомобиль ВАЗ 21051, г.р.з. № с регистрационного учета не имеет возможности, так как на данный автомобиль наложен арест. Кроме того оплачивать транспортный налог за период с 2020-2022 года не имел возможности, так как по приговору суда был осужден к 5 годам лишения свободы с отбыванием в исправительной колонии строго режима, освобожден 27.10.2023 года по отбытии наказания. Согласно позиции ВС РФ в определении от 04.04.2018 №306-КГ18-2499 признал, что за время отбывания ИП уголовного наказания страховые взносы, налоги и пени начислять нельзя. На основании изложенного просит применить срок исковой давности, а также отказать в удовлетворении исковых требований с учетом позиции Верховного суда.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституцией Российской Федерации в ст. 57 установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно статей 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата указанных налогов производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения - транспортных средств и имущества.

Согласно положений статей 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога и налога на имущество, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, соответственно, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации.

В случае неисполнения неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физических лиц производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Порядок уплаты транспортного налога, размер ставки налога установлены главой 28НК РФ и Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». В соответствии со ст.3.1 указанного выше Закона в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

07 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 транспортного налога за период 2020 -2022 года и пени (л.д. 126-127).

На основании заявления ФИО2 определением мирового судьи от 21 июня 2024 года судебный приказ отменен (л.д. 128).

Согласно сведениям налоговой инспекции и справкам с ОГИБДД МО МВД РФ «Новоузенский» за ФИО2 в 2020-2022 году зарегистрировано транспортное средство: автомашина марки «ВАЗ 21051» регистрационный знак 

<

***>, 1983года выпуска, поставленное на учет 09.06.2005 года (л.д.44).

Пунктом 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

01 сентября 2021 года, т.е. в установленный законом срок, ФИО2 направлено налоговое уведомление № 1384321 (л.д. 20) с расчетом транспортного налога на сумму 966 рублей 00 копеек, в уведомление указано о том, что налог должен быть оплачен до 01.12.2021 года.

01 сентября 2022 года, т.е. в установленный законом срок, ФИО2 направлено налоговое уведомление № 9416359 (л.д. 22) с расчетом транспортного налога на сумму 966 рублей 00 копеек, в уведомление указано о том, что налог должен быть оплачен до 01.12.2022 года.

01 августа 2023 года, т.е. в установленный законом срок, ФИО2 направлено налоговое уведомление № 111852840 (л.д. 24) с расчетом транспортного налога на сумму 966 рублей 00 копеек, в уведомление указано о том, что налог должен быть оплачен до 01.12.2023 года.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, соответственно, в силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с неуплатой в срок задолженности по транспортному налогу направлено требование № 24882 об уплате налога, сбора пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.07.2023 года транспортного налога в размере 4830 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 18159рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды в размере 22636,99 рублей, пени в размер 29642,80 рублей, штраф в размере 4842,40 рублей, в котором ему предлагалось погасить образовавшуюся задолженность до 16 ноября 2023 года (л.д. 14), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 17 сентября 2023 года (л.д. 15) Однако данное требование ФИО2, исполнено не было.

Судом установлено, что за ФИО2 в налоговом периоде зарегистрированы транспортное средство, которое признается объектом налогообложения. Ответчику в установленные законом сроки направлялось налоговое уведомление об уплате налогов, в связи с неуплатой налогов ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчик, являясь плательщиком налогов, был обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, однако ответчиком указанная обязанность была не исполнена, в связи с чем, имеются основания для удовлетворения заявленных исковых требований.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса".

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 23 декабря 2020 года по 01 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку сумма недоимки по транспортному налогу по состоянию на 23 июля 2023 года не превысила 10000 рублей, то налоговый орган имел право не обращаться в суд с заявлением о взыскании, по истечении 06 месяцев, со дня истечения срока исполнения указанного требования. Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога (требование 28789 от 21 июня 2021 года) истек 29 ноября 2024 года, в связи с чем, налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о взыскании не позднее 29 мая 2025 года. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 21 июня 2024 года, т.е., в установленный законом срок. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством. 

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами; 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в статье 4 Федерального закона № 263-ФЗ. 

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона № 2263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП). 

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации. 

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕКИ, распределение которого осуществляется ФНС России. 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам. На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263 – ФЗ от 14 июля 2022 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Расчет суммы налогов подлежащих взысканию, произведен по формуле: (налоговая база * налоговая ставка * кол-во месяцев владения)/доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.

Расчет транспортного налога за 2020 г.: 

- ВАЗ 21051 рег. номер у824ху64:

налоговая база 69 * налоговая ставка 14 * количество месяцев в году 12/12 = 966 руб.

Расчет транспортного налога за 2021 г.: 

- ВАЗ 21051 рег. номер у824ху64:

налоговая база 69 * налоговая ставка 14 * количество месяцев в году 12/12 = 966 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 г.: 

- ВАЗ 21051 рег. номер у824ху64:

налоговая база 69 * налоговая ставка 14 * количество месяцев в году 12/12 = 966 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В нарушение ст. 23 НК РФ, "Обязанности налогоплательщика" должник не уплатил в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Задолженность по уплате, в частности, страховых взносов в бюджет - общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица (абзац 29 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности были начислены пени.

Основанием начисления пени на общую сумму задолженности послужило вступление в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее -ЕНС), где проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС.

Суть данного механизма заключается в возможности перечисления денежных средств в бюджет без детализации в разрезе налогов, которые подлежат уплате налогоплательщиком.

Единый налоговый счет (ЕНС) - форма учета налоговыми органами сумм, которые в соответствий с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему (т.е. совокупной обязанности), и денежных средств, перечисленных (или признаваемых) в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административному ответчику начислены пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ в сумме 31654,31 руб.

Поскольку, в связи с неисполнением ФИО2, обязанности налогоплательщика, который мер по своевременному погашению налогов не предпринимал, в результате чего образовалась задолженность по транспортному налогу, следствие, несвоевременной уплаты начислены пени, которые и подлежат взысканию с ответчика в пользу истца. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 31654,31 руб. (расчет пени прилагается) (л.д. 13).

Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО2 по пени по транспортному налогу, составила 404,51 руб. :

за период с 20.08.2022 по 04.03.2024 года, срок уплаты 01.12.2020 год составила 135 руб. 72 коп. (966 рубля*7,5%/300*562 дня просрочки);

за период с 20.08.2022 по 04.03.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 год составила 135 руб. 72 коп. (966 рубля*7,5%/300*562 дня просрочки);

за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 года, срок уплаты 01.12.2022 год составила 110 руб. 61 коп. (966 рубля*7,5%/300*458 дней просрочки).

Задолженность ФИО2 по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, составила 6815,70 руб. :

за период с 25.01.2019 по 04.03.2024 года, срок уплаты 25.04.2018 год составила 2822 руб.21 коп. (6053 рубля*7,5%/300*1865 дней просрочки);

за период с 25.01.2019 по 04.03.2024 года, срок уплаты 25.07.2018 год составила 2822 руб.21 коп. (6053 рубля*7,5%/300*1865 дней просрочки);

за период с 25.01.2019 по 04.03.2024 года, срок уплаты 25.10.2018 год составила 1171 руб. 81 коп. (6053 рубля*7,5%/300*1865 дней просрочки).

Задолженность ФИО2 по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, составила 21464,75 руб. :

за период с 25.01.2019 по 04.03.2024 года, срок уплаты 09.01.2018 год составила 10 910 руб.25 коп. (23400 руб.*7,5%/300*1865 дней просрочки);

за период с 25.01.2019 по 04.03.2024 года, срок уплаты 22.11.2018 год составила 10554 руб. 50 коп. (22636 руб.*7,5%/300*1865 дней просрочки).

Задолженность ФИО2 по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, составила 2969,35 руб. :

за период с 25.01.2019 по 04.03.2024 года, срок уплаты 09.01.2018 год составила 1645 руб. 23 коп. (4590 руб.*7,5%/300*1865 дней просрочки);

за период с 25.01.2019 по 04.03.2024 года, срок уплаты 22.11.2018 год составила 1324 руб. 12 коп. (4980,22 руб.*7,5%/300*1865 дней просрочки).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом Кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Суд, проверив расчеты образовавшейся задолженности по налогу, пени, не может признать их правильными и обоснованными, поскольку налоговым органом была применена фиксированная ставка, тогда как она в указанные периоды она не была постоянной. В связи с чем, производит расчет пени, в соответствии с требованиями законодательства, с учетом изменений ставки:

По транспортному налогу с 20.08.2022 по 04.03.2024 года, срок уплаты 01.12.2020 год составила 182 руб. 71 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

20.08.2022 – 18.09.2022

30

8

300

7,73

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

74,38

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

6,02

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

13,14

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

17,58

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

23,67

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

40,19

Пени:182,71?

за период с 20.08.2022 по 04.03.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 год составила 182 руб. 71 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

20.08.2022 – 18.09.2022

30

8

300

7,73

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

74,38

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

6,02

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

13,14

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

17,58

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

23,67

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

40,19

Пени:182,71?

за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 года, срок уплаты 01.12.2022 год составила 157 руб. 11 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

56,51

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

6,02

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

13,14

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

17,58

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

23,67

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

40,19

Пени:157,11?

за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 года, срок уплаты 01.12.2023 год составила 47 руб. 92 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

7,73

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

40,19

Пени:47,92?

Итого: 570,45 ?

По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.01.2021 по 04.03.2024 года, срок уплаты 25.04.2018 год составила 2144руб. 05 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

68,60

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

31,78

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

50,44

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

45,50

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

64,26

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

57,20

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

84,74

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

96,04

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

26,83

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

169,48

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

78,89

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

64,97

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

39,95

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

78,59

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

90,39

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

466,08

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

37,73

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

82,32

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

110,16

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

148,30

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

251,80

Пени:2144,05?

за период с 01.01.2021 по 04.03.2024 года, срок уплаты 25.07.2018 год составила 2144руб. 05 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

68,60

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

31,78

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

50,44

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

45,50

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

64,26

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

57,20

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

84,74

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

96,04

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

26,83

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

169,48

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

78,89

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

64,97

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

39,95

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

78,59

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

90,39

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

466,08

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

37,73

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

82,32

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

110,16

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

148,30

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

251,80

Пени:2144,05?

за период с 01.01.2021 по 04.03.2024 года, срок уплаты 25.10.2018 год составила 2144руб. 05 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

68,60

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

31,78

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

50,44

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

45,50

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

64,26

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

57,20

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

84,74

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

96,04

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

26,83

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

169,48

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

78,89

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

64,97

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

39,95

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

78,59

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

90,39

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

466,08

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

37,73

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

82,32

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

110,16

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

148,30

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

251,80

Пени:2144,05?

Итого:6432,15 ?

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за период с 01.01.2021 по 04.03.2024 года, срок уплаты 09.01.2018 год составила 8288руб. 67 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

265,20

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

122,85

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

195,00

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

175,89

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

248,43

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

221,13

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

327,60

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

371,28

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

103,74

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

655,20

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

304,98

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

251,16

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

154,44

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

303,81

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

349,44

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

1801,80

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

145,86

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

318,24

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

425,88

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

573,30

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

973,44

Пени:8288,67?

за период с 01.01.2021 по 04.03.2024 года, срок уплаты 22.01.2018 год составила 8018руб. 39 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

256,55

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

118,84

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

188,64

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

170,15

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

240,33

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

213,92

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

316,92

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

359,17

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

100,36

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

633,84

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

295,04

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

242,97

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

149,40

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

293,90

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

338,05

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

1743,05

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

141,10

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

307,86

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

411,99

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

554,61

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

941,70

Пени:8018,39?

Итого: 16307,03 ?

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за период с 01.01.2021 по 04.03.2024 года, срок уплаты 09.01.2018 год составила 1625руб. 85коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

52,02

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

24,10

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

38,25

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

34,50

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

48,73

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

43,38

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

64,26

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

72,83

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

20,35

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

128,52

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

59,82

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

49,27

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

30,29

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

59,59

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

68,54

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

353,43

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

28,61

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

62,42

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

83,54

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

112,46

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

190,94

Пени:1625,85?

за период с 01.01.2021 по 04.03.2024 года, срок уплаты 22.01.2018 год составила 1764руб. 07 коп.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

56,44

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

26,15

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

41,50

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

37,43

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

52,87

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

47,06

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

69,72

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

79,02

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

22,08

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

139,45

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

64,91

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

53,45

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

32,87

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

64,66

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

74,37

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

383,48

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

31,04

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

67,73

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

90,64

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

122,02

18.12.2023 – 04.03.2024

78

16

300

207,18

Пени:1764,07?

Итого: 3389,92 ?

Итого из расчета, задолженность за ФИО2 по пени по составила 26699,55руб.

Кроме того, ФИО2 не представлены доказательства оплаты задолженности по налогам и пени. 

Вопреки доводам административного ответчика, предусмотренные законом основания для его освобождения от обязанности по уплате обязательных платежей, санкций и государственной пошлины отсутствуют; пребывание в местах лишения свободы не освобождает собственника имущества от обязанности по уплате налога.

Ссылки административного ответчика на правила исчисления сроков исковой давности, установленные статьями 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, не могут быть приняты во внимание, поскольку указанные нормы не регулируют спорные налоговые правоотношения.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 48, п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 70, ст. 75, п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской ч. 1 ст. 114, ст.ст. 177-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, место жительства: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> (ИНН №), 

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (наименование получателя средств – «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА ФИО3» 

<

адрес>, БИК 017003983, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет №, получатель «Казначейство ФИО3 (ФНС ФИО3), номер казначейского счета №:

- транспортный налог с физических лиц за 2020-2022 год в размере 2898 рублей 00копеек, 

- пени в размере 26 699 рублей 55 копеек.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, место жительства: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Новоузенского муниципального района Саратовской области в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2025 года.

Судья А.А. Трофимова