УИД 58RS0005-01-2025-000942-67

Дело № 2а –601/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2025 года с. Бессоновка 

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности: индивидуальным жилым домом, расположенным по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 123,9 кв.м., дата регистрации права с 14.04.2021; жилым домом, расположенным по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 69,6 кв.м., дата регистрации права с 29.12.2014, дата прекращения права с 14.04.2021; земельным участком, категория – земли населенных пунктов, расположенным по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 3947 кв.м., дата регистрации права 29.12.2014. 

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 26.04.2015, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2014 год в сумме 113 руб., со сроком уплаты не позднее 01.10.2015. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 623 руб., земельный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 717 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2015, 2016 год в сумме 658 руб., земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 716 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 610 руб., земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 716 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 610 руб., земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 716 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 1477 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 1049 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, факт направления которого подтверждается списком рассылки заказных писем № от 19.09.2023. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 1625 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 1154 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, факт направления которого подтверждается списком рассылки заказных писем № от 29.09.2024. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.11.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1857 руб., из которых за 2014 год в сумме 113 руб., за 2015 год в сумме 212 руб., за 2016 год в сумме 312 руб., за 2017 год в сумме 610 руб., за 2018 год в сумме 610 руб., пени в сумме 2012,34 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 1354,32 руб., из которых за 2012 год в сумме 445,32 руб., за 2014 год в сумме 775 руб., за 2015 год в сумме 134 руб., пени в сумме 2012,34 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2149 руб., из которых за 2015 год в сумме 717 руб., за 2016 год в сумме 716 руб., за 2017 год в сумме 716 руб., пени в сумме 2012,34 руб. Указанное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком рассылки заказных писем № от 19.09.2023.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года на основании п.3 ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от 16.07.2024 в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 11167,2 руб.

Факт направления решения № от 16.07.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 18.07.2024 года.

По состоянию на 16.07.2024 отрицательное сальдо по ЕНС составил 11167,2 руб. 

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, сумма задолженности превысила 10 000 руб., таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

26.02.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, в принятии которого определением мирового судьи судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области от 03.03.2025 было отказано ввиду наличия спора о праве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 03.09.2025.

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> в лице законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 ИНН 

<

***> задолженность в общем размере 9 875,73 руб., в том числе:

по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1154,00 руб.;

по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1049,00 руб.;

по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 610,00 руб.;

по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 1477,00 руб.;

- по налогу на имущество с Физических лиц за 2023 год в размере 1625,00 руб.;

- пени в сумме 80,78 руб., начисленные в период с 01.12.2015 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 113,00 руб.;

- пени в сумме 64,02 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 212,00 руб.;

- пени в сумме 122,09 руб., начисленные в период с 01.07.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 312,00 руб.;

- пени в сумме 163,37 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 610,00 руб.;

- пени в сумме 141,18 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 610,00 руб.;

- пени в сумме 201,52 руб., начисленные в период с 02.12.2016 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 717,00 руб.;

- пени в сумме 202,68 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 716,00 руб.;

- пени в сумме 197,89 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 716,00 руб.;

- пени в сумме 10,66 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 11.02.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 716,00 руб.;

- пени в сумме 493,72 руб., начисленные в период с 04.12.2015 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 610,00 руб.;

-пени в сумме 34,17 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 134,00 руб.;

- пени в сумме 565,70 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 4915,00 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 888,00 руб., за 2015 год в сумме 346,00 руб., за 2016 год в сумме 312,00 руб., за 2017 год в сумме 610,00 руб., за 2018 год в сумме 610,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 717,00 руб., за 2016 год в сумме 716,00 руб., за 2017 год в сумме 716,00 руб.;

- пени в сумме 1645,62 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7441,00 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 888,00 руб., за 2015 год в сумме 346,00 руб., за 2016 год в сумме 312,00 руб., за 2017 год в сумме 610,00 руб., за 2018 год в сумме 610,00 руб., за 2022 год в сумме 1477,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 717,00 руб., за 2016 год в сумме 716,00 руб., за 2017 год в сумме 716,00 руб., за 2022 год в сумме 1049,00 руб.;

- пени в сумме 37,33 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 07.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10220,00 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 888,00 руб., за 2015 год в сумме 346,00 руб., за 2016 год в сумме 312,00 руб., за 2017 год в сумме 610,00 руб., за 2018 год в сумме 610,00 руб., за 2022 год в сумме 1477,00 руб., за 2023 год в сумме 1625,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 717,00 руб., за 2016 год в сумме 716,00 руб., за 2017 год в сумме 716,00 руб., за 2022 год в сумме 1049,00 руб., за 2023 год в сумме 1154,00 руб.

Протокольным определением суда от 28.08.2025 к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика ФИО1 привлечен ФИО3

Представитель административного истца – УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, от заместителя руководителя ФИО4 поступило заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было. 

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, их явка обязательной не признавалась, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности: 

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 123,9 кв.м., дата регистрации права с 14.04.2021; 

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 69,6 кв.м., дата регистрации права с 29.12.2014, дата прекращения права с 14.04.2021; 

- земельный участок, категория – земли населенных пунктов, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 3947 кв.м., дата регистрации права 29.12.2014. 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых

это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно и. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст.389 НК РФ).

На территории Бессоновского района земельный налог введен с 01 января 2006 года Решением Комитета местного самоуправления Бессоновского сельсовета Пензенской области от 19.08.2005 №82 «Об установлении земельного налога на территории Бессоновского сельсовета» (с последующими изменениями и дополнениями).

П.2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства, огородничества.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ (п. 1 ст.396 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.1 Закона РФ № 203-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 26.04.2015, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2014 год в сумме 113 руб., со сроком уплаты не позднее 01.10.2015. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 623 руб., земельный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 717 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2015, 2016 год в сумме 658 руб., земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 716 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 610 руб., земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 716 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 610 руб., земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 716 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 1477 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 1049 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, факт направления которого подтверждается списком рассылки заказных писем № от 19.09.2023. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 1625 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 1154 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, факт направления которого подтверждается списком рассылки заказных писем № от 29.09.2024. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ). 

При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.11.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1857 руб., из которых за 2014 год в сумме 113 руб., за 2015 год в сумме 212 руб., за 2016 год в сумме 312 руб., за 2017 год в сумме 610 руб., за 2018 год в сумме 610 руб., пени в сумме 2012,34 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 1354,32 руб., из которых за 2012 год в сумме 445,32 руб., за 2014 год в сумме 775 руб., за 2015 год в сумме 134 руб., пени в сумме 2012,34 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2149 руб., из которых за 2015 год в сумме 717 руб., за 2016 год в сумме 716 руб., за 2017 год в сумме 716 руб., пени в сумме 2012,34 руб. Указанное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком рассылки заказных писем № от 19.09.2023.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года на основании п.3 ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от 16.07.2024 в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 11167,2 руб.

Факт направления решения № от 16.07.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 18.07.2024 года.

По состоянию на 16.07.2024 отрицательное сальдо по ЕНС составил 11167,2 руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

26.02.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, в принятии которого определением мирового судьи судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области от 03.03.2025 было отказано ввиду наличия спора о праве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 03.09.2025.

Настоящий административный иск подан в суд 23.07.2025. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета задолженности, а также доказательств его неправильности со стороны административного ответчика не представлено.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В связи с этим несовершеннолетними в возрасте от 14 до 18 лет совершаются сделки с их письменного согласия, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно согласно п.п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ. Исходя из этого, законные представители несовершеннолетних, имеющих в собственности имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по его управлению, включая исполнение обязанности по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.03.2008 №5-П, дети обязаны нести бремя содержания, принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. 

Административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней и может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.).

Согласно ст. 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий. При этом, в силу п. 1 ст. 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). 

Согласно актовой записи № от ДД.ММ.ГГГГ, произведенной администрацией Грабовского сельсовета Бессоновского района ФИО2 и ФИО3 являются родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, административный ответчик, являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, пени, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 и ФИО3, являющихся законными представителями несовершеннолетней ФИО1, задолженности по налогам и пени в общей сумме 9875,73 руб. в равных долях, по 4937,87 руб. с каждого.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административных ответчиков государственную пошлину исходя из цены заявленных требований в доход местного бюджета в размере 4000 руб., по 2000 руб. с каждого.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №) и ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность в общем размере 9 875,73 руб., в равных долях по 4937,87 руб. с каждого, в том числе: 

-по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1154,00 руб.; 

-по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1049,00 руб.; 

-по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 610,00 руб.; 

-по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 1477,00 руб.; 

- по налогу на имущество с Физических лиц за 2023 год в размере 1625,00 руб.; 

- пени в сумме 80,78 руб., начисленные в период с 01.12.2015 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 113,00 руб.;

- пени в сумме 64,02 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 212,00 руб.; 

- пени в сумме 122,09 руб., начисленные в период с 01.07.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 312,00 руб.;

- пени в сумме 163,37 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 610,00 руб.;

- пени в сумме 141,18 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 610,00 руб.;

- пени в сумме 201,52 руб., начисленные в период с 02.12.2016 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 717,00 руб.;

- пени в сумме 202,68 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 716,00 руб.;

- пени в сумме 197,89 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 716,00 руб.;

- пени в сумме 10,66 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 11.02.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 716,00 руб.;

- пени в сумме 493,72 руб., начисленные в период с 04.12.2015 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 610,00 руб.;

-пени в сумме 34,17 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 10.02.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 134,00 руб.;

- пени в сумме 565,70 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 4915,00 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 888,00 руб., за 2015 год в сумме 346,00 руб., за 2016 год в сумме 312,00 руб., за 2017 год в сумме 610,00 руб., за 2018 год в сумме 610,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 717,00 руб., за 2016 год в сумме 716,00 руб., за 2017 год в сумме 716,00 руб.;

- пени в сумме 1645,62 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7441,00 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 888,00 руб., за 2015 год в сумме 346,00 руб., за 2016 год в сумме 312,00 руб., за 2017 год в сумме 610,00 руб., за 2018 год в сумме 610,00 руб., за 2022 год в сумме 1477,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 717,00 руб., за 2016 год в сумме 716,00 руб., за 2017 год в сумме 716,00 руб., за 2022 год в сумме 1049,00 руб.;

- пени в сумме 37,33 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 07.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10220,00 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 888,00 руб., за 2015 год в сумме 346,00 руб., за 2016 год в сумме 312,00 руб., за 2017 год в сумме 610,00 руб., за 2018 год в сумме 610,00 руб., за 2022 год в сумме 1477,00 руб., за 2023 год в сумме 1625,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 717,00 руб., за 2016 год в сумме 716,00 руб., за 2017 год в сумме 716,00 руб., за 2022 год в сумме 1049,00 руб., за 2023 год в сумме 1154,00 руб.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета в сумме 2000 руб.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №), действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета в сумме 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А. Рязанцева