Дело № 2а-770/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2019 год г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Шкатова Е.А.,

при секретаре судебного заседания Царёвой З.А., с участием

представителя административного истца ФИО1;

административного ответчика ФИО2;

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, мотивируя тем, что определением мирового судьи судебного района «Ленинского округа г. Комсомольска-нА-Амуре Хабаровского края» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога пени, на общую сумму 29192 рублей 07 копеек. Являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога в нарушение налогового законодательства налогоплательщик ФИО2 налог в установленный срок, не уплатил. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику ФИО2 заказным письмом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности. Однако до настоящего времени требование об оплате налога в добровольном порядке не исполнены и не обжалованы. Задолженность по налогам, за период, указанный в налоговом уведомлении, а также пени не оплачены, что подтверждается расшифровкой задолженности. Просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности по налогам и сборам в размере 26 604 рублей 99 копеек, в том числе 14540 рублей 00 копеек задолженность по транспортному налогу с физических лиц, 35 рублей 99 копеек пени на задолженность по транспортному налогу, 12029 рублей 00 копеек задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемой с физического лица. 

Представитель административного истца ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования уточнила, в связи с тем, что по основаниям заявленных о взыскании задолженности по налогам и пени, задолженность административным ответчиком частично погашена, сумму требований по административному делу просила изменить и взыскать с ФИО2 7 247 рублей 55 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц. Пояснила, что ФИО2 принадлежат на праве собственности несколько объектов недвижимости, в связи с чем, он как налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 в данном случае невозможно, так как все объекты недвижимости зарегистрированы на физическое лицо ФИО2 и не распространяется на имущество, используемое в коммерческих целях.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что с заявленными требованиями административного истца не согласен, он действительно является собственником указанных административным истцом объектов недвижимости, он является действующим ИП, помещения он использует в целях предпринимательской деятельности, производит уплату налогов как ИП по упрощенной системе налогообложения, поэтому с данных объектов недвижимости не может быть начислен и взыскан налог на имущество физических лиц. Он налог на имущество физических лиц за объект жилое помещение, используемое для проживания, находящееся по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес>, оплатил, кроме того задолженности по транспортному налогу у него так же не имеется, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ об оплате вышеуказанных налоговых платежей.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав пояснения участников судебного заседания, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Как следует из положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным РЭО ГИБДД УМВД России по г. Комсомольску-на-Амуре на ФИО2, ИНН № зарегистрированы объекты налогообложения в виде автомобиля: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № моторная лодка 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края ФИО1 в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени, уточнила требования в связи, с чем просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 7 247 рублей 55 копеек.

Судом также установлено, что согласно сведениям, представленным Филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ИНН № в 2016 году, в период указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником недвижимого имущества: квартиры площадью 59,80 расположенной по адресу: 

<

адрес> корпус 2 

<

адрес>; квартиры площадью 33,60 расположенной по адресу: 

<

адрес>; квартиры площадью 128,50 расположенной по адресу: 

<

адрес>; квартиры площадью 63,30 расположенной по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения площадью 61,10 расположенные по адресу: 

<

адрес>,, 66; иные строения, помещения и сооружения площадью 128,60 расположенные по адресу: 

<

адрес>, 3.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гаража.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

В связи с неуплатой суммы недоимки в срок, налогоплательщику выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога в сумме 29120 рублей и пени в сумме 72,07. 

Неуплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года и пени послужила основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного района «Ленинского округа г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» судебного участка №, ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени отменен.

В ходе рассмотрения дела по существу установлено, что ФИО2 согласно выписке Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 10.06.2019т осуществляет предпринимательскую деятельность с 28.04.2006 года в связи, с чем индивидуальному предпринимателю ФИО2 предоставлена возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

Основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течении налогового периода.

Согласно уведомлению № выданного административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ Администрацией 

<

адрес> жилое помещение, находящееся по адресу: 

<

адрес> переведено из жилого в нежилое в целях использования помещения в качестве офиса.

Согласно договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ нежилое помещение общей площадью 128,5 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес> пом.1004 индивидуальный предприниматель ФИО2 использует с целью извлечения прибыли, в рамках осуществления своей предпринимательской деятельности он также использует помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> пом.1006, где располагается его офис.

Административный истец как ИП также в целях предпринимательской деятельности использует жилые (нежилые помещения), расположенное по адресу: 

<

адрес>; квартира площадью 128,50 расположенное по адресу: 

<

адрес>; квартира площадью 63,30 расположенное по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения площадью 61,10 расположенное по адресу: 

<

адрес>,, 66; иные строения, помещения и сооружения площадью 128,60 расположенные по адресу: 

<

адрес>, 3..

Вышеуказанные объекты недвижимого имущества, используются Индивидуальным предпринимателем ФИО2 для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли от пользования имуществом, что дает ему право применять упрощенную систему налогообложения для данных объектов недвижимости и освобождает от уплаты налога на имущество физических лиц, административным истцом не представлено доказательств того, что индивидуальным предпринимателем ФИО2 указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимости в спорный период использовались в личных целях. При этом временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности, отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т.п., а также использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя само по себе не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

Административным истцом суду не предоставлены доказательства, что спорные объекты недвижимого имущества административный ответчик. являющийся действующим ИП, в налоговые периоды, указанные в административном иске, использовал в личным целях.

Таким образом, по данным объектам недвижимого имущества, используемым административным ответчиком для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли от использования имущества, с учетом того что административный ответчик является действующим ИП, применяет упрощенную систему налогообложения, по которой произвел уплату налогов в периоды, указанные в административном иске, что дает ему право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц по спорным объектам недвижимого имущества.

Таким образом, оценив собранные доказательства по делу в их совокупности, суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по налогу, пени, не подлежащими удовлетворению в связи с применением ИП ФИО2 находится на упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей, что само собой предусматривает освобождение административного ответчика от обязанности по уплате, налога на имущество физических лиц в отношении имущества )объектов недвижимого имущества), используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края.

Судья Е.А. Шкатов