Дело № 2а-175/2025

64RS0046-01-2024-007538-56

Решение

Именем Российской Федерации

13.02.2025 г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пируевой О.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., по земельному налогу за 2019 г., 2020 г., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3480 руб., за 2020 г. - 3480 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 г. - 1210 руб. и 1331 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 130 руб., за 2019 г. - 174 руб., за 2020 г. - 191 руб.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 0,42 руб.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 174 руб.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 0,62 руб., пени, начисленные по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 - 11,83 руб., пени, начисленные по земельному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 пор 14.12.2021 - 4,33 руб., пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,31 руб., пени, начисленные по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 34,02 руб. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 в 2018-2020 г.г. находились жилой дом по адресу: 

<

адрес>, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, а также транспортное средство Шевроле Klit (Aveo), 116 л.с., г/н №. В целях выполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественных налогов в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, в дальнейшем начислены пени и направлено требование об уплате налогов. Поскольку требование налогового органа оставлено без удовлетворения, в 2022 г. межрайонная ИФНС России № 20 по г. Саратову обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова с требованиями о вынесении судебного приказа о взыскании имущественных налогов с ФИО1, которое было удовлетворено, 04.07.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2293/2022. Вместе с тем в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа судебный приказ определением от 25.04.2024 был отменен. Поскольку после отмены судебного приказа ФИО1 мер, направленных на погашение недоимки, не было предпринято, межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с настоящим административным иском. 

В судебное заседание административный истец межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем с учетом ст. 150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52, ст. 356, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что по общему правилу налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в ст.ст. 362, 363 НК РФ, исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, возлагается на налоговый орган.

В силу абзаца первого ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 кодекса).

Транспортный налог на территории Саратовской области, ставки налога, льготы по данному налогу, а также порядок уплаты налогоплательщиками-организациями, установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Из материалов дела следует, что собственности ФИО1 в 2018-2020 г.г. находились жилой дом по адресу: 

<

адрес>, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, а также транспортное средство Шевроле Klit (Aveo), 116 л.с., г/н №.

Размер транспортного налога за 2019 г. составил: 116*30*1*12/12 = 3480 руб.

Земельный налога начислен налоговым за 2019 г. в размере 1210 руб.

В целях исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2019 г. в адрес ФИО1, соответствующий адресу регистрации по месту жительства по состоянию на дату отправки (

<

адрес>), направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, что подтверждается почтовым реестром. 

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена, налогоплательщику направлено требование № об уплате налогов, по состоянию на 09.02.2021, со сроком исполнения до 25.03.2021. 

Размер транспортного налога за 2020 г. составил: 116*30*1*12/12 = 3480 руб.

Земельный налог начислен в размере 1331 руб. 

Кроме того, об уплате ФИО1 транспортного и земельного налогов в ее адрес направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения * доля в праве.

В соответствии с положениями ст. 408 НК РФ в действовавшей на момент возникновения правоотношений редакции, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 статьи по формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п. 4-6 статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п. 4-6 статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 статьи 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ начиная с 01.01.2015;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Кадастровая стоимость объекта по адресу: 

<

адрес> согласно представленным документам составляла 578388 руб.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц, исчисленного в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ без учета положений приведенной статьи составит за 2018 г. (578388 руб. * 0,15% (налоговая ставка) *3/4 (доля) *12/12 (период владения) = 650,69 руб.; за 2019 г. - (578388 руб. * 0,10% (налоговая ставка) *3/4 (доля) *12/12 (период владения) = 433,80 руб.; за 2020 г.: (578388 руб. * 0,08% (налоговая ставка) *3/4 (доля) *12/12 (период владения) = 347 руб.

С учетом положений ст. 408 НК РФ налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 130 руб., за 2019 г. - 174 руб., за 2020 г. - 191 руб. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 руб., налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 2 статьи. 

Расчет налога на имущество физического лица за 2018, 2019 и 2020 г.г. отражен в налоговом уведомлении № от 01.09.2021, которое также направлялось в адрес ФИО1 согласно почтовому реестру по последнему известному места жительства от 05.10.2021.

Как указывает административный истец и подтверждается материалами дела, обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г., земельного налога за 2020 г., налога на имущество физических лиц за названные периоды ФИО1 не исполнила, в связи с чем были начислены пени и выставлено требование № по состоянию на 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022, которое направлено по месту жительства административного ответчика 

<

адрес>). 

Положениями ст. 48 НК РФ в ранее действовавшей редакции было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 9 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 руб.

Самое раннее требование было выставлено по состоянию на 09.02.2021 на сумму, которая не превышала 10000 руб., со сроком исполнения до 25.03.2021. 

Поскольку в требовании № 7286 от 09.02.2021 срок исполнения определен до 25.03.2021, при этом на данную дату порог задолженности не преодолен, обращение в суд с учетом приведенных норм права могло быть осуществлено не позднее 09.02.2024.

К мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам, включенной как в требование от 09.02.2021, так и в требование от 15.12.2021 сроком исполнения до 08.02.2022, налоговый орган обратился 27.06.2022, то есть в установленный законом срок. 

04.07.2022 мировым судьей по заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2293/2022, которым с должника ФИО1 взыскана недоимка за период с 2019 г. по 2020 г. по транспортному налогу в размере 6960 руб., пени в размере 45,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 2019 г. по 2020 г. в размере 495 руб., пени в размере 1,61 руб., по земельному налогу за период с 2019 г. по 2020 г. в размере 2541 руб., пени 16,16 руб. 

Вместе с тем из приложенных к заявлению налогового органа документов усматривается, что сумма налога на имущество физических лиц в размере 495 руб. начислена за период с 2018 г. (130 руб.), 2019 г. (174 руб.) и 2020 г. (191 руб.), таким образом фактически судебным приказом взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова от 25.04.2024 судебный приказ на основании поступивших возражений относительно исполнения был отменен. 

С административным иском в суд налоговый орган обратился 23.10.2024, то есть в пределах установленного законом срока. 

Проверив расчет задолженности, представленный налоговым органом, принимая во внимание, данный расчет административным ответчиком не оспорен, данных, свидетельствующих о погашении суммы задолженности полностью либо в части не имеется, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3480 руб., за 2020 г. - 3480 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 г. - 1210 руб. и 1331 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 130 руб., за 2019 г. - 174 руб., за 2020 г. - 191 руб.

Обращаясь в суд с административным иском, межрайонная ИФНС России по Саратовской области просит также взыскать с административного ответчика пенив с связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком налогов.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составит: 130 *7,50%/300*13 дней = 0,42 руб. 

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составит 174 руб. *7,60%/300*13 дней = 0,57 руб.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составит: 191 руб. *7,50%/300*13 дней = 0,62 руб. 

Размер пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 составит 1210 руб. *4,25%/300*69 дней = 11,83 руб. 

Размер пени по земельному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составит: 1331 руб. *7,50%/300*13 дней = 4,33 руб. 

Размер пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 составит: 3480 руб. * 4,25%/300*69 дней = 34,02 руб. 

Размер пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составит: 3480 руб. *7,50%/300*13 дней = 11,31 руб. 

Указанные суммы пени также подлежат взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа. 

Кроме того, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., по земельному налогу за 2019 г., 2020 г., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3480 руб., за 2020 г. - 3480 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 г. - 1210 руб. и 1331 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 130 руб., за 2019 г. - 174 руб., за 2020 г. - 191 руб.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 0,42 руб.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 174 руб.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 0,62 руб., пени, начисленные по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 - 11,83 руб., пени, начисленные по земельному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 пор 14.12.2021 - 4,33 руб., пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,31 руб., пени, начисленные по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 34,02 руб. 

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину - 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 26.02.2025.

Судья подпись