УИД 72RS0001-01-2024-000384-35 № 2а-239/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Абатское 10 сентября 2024 года

Абатский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Воротникова Д.С.,

при секретаре Манукян Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО4 о взыскании задолженности,

установил

Административный истец МИФНС России № 14 по Тюменской области, обратился в суд с административным иском к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 51,00 рубля, пени в размере 8,61 рублей. Свои требования мотивирует тем, что налогоплательщику ФИО1 на основании главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) был исчислен земельный налог за 2016 год в размере 56,00 рублей, за 2017 год в размере 95,00 рублей, за 2018 год в размере 10,00 рублей. Согласно ст.ст. 397, 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за 2016 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год уплачен в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год уплачен в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенный остаток по налогу на имущество физических лиц составляет 51,00 рублей. В связи с неоплатой в установленный срок налогоплательщиком платежей, в порядке п. 2 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени по земельному налогу: за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,84 рублей; за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,04 рублей. По налогу на имущество физических лиц за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,96 рублей. Итого: 9,84 рублей. На момент подготовки административного искового заявления непогашенный остаток по пени составляет 8,61 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 Абатского судебного района Тюменской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника. Просит суд, взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 59,61 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 51,00 рублей, пени в размере 8,61 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом (л.д. 59 обр.стор.). И.о начальника ФИО5 в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя истца (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО6 в лице законных представителей ФИО2, ФИО4 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен путём направления извещений по месту регистрации, почтовая корреспонденция возвращена с отметкой «истёк срок хранения» (л.д. 61).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле. Принимая во внимание, что в соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 14, ст. 16 Федерального закона от 22.12.2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Абатского районного суда Тюменской области abatsky.tum.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство). Оснований для отложения судебного заседания судом не установлено.

Изучив материалы административного дела, суд пришёл к следующему:

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В качестве доказательства подтверждающего, что ФИО6 состоит на налоговом учёте, является плательщиком налогов, в том числе налога на имущество физических лиц, земельного налога административным истцом представлены учетные данные налогоплательщика – физического лица на имя - ФИО3 (л.д. 24), сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица на ФИО3 (л.д. 25-26). Вместе с тем, учетные данные налогоплательщика – физического лица, сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица на имя - ФИО1, налоговым органом не предоставлено.

Административным истцом налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2016 год в размере 56 рублей, за 2017 год в размере 95 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 61 рубля, за 2017 год в размере 41 рубля, за 2018 год в размере 10 рублей.

ФИО1 направлены по почте налоговые уведомления: №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8, 9); №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11); №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В установленный в налоговом уведомлении срок Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога.

Налоговым органом ФИО1 начислены пени, по земельному налогу, за 2016 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,84 рублей (л.д. 22); за 2017 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,04 рублей (л.д. 23); по налогу на имущество физических лиц за 2016 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,96 рублей, расчёт за указанный период истцом не предоставлен.

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по почте были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 61,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 4,18 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 56,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 3,84 рублей (л.д. 15, 16); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 87,00 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 95,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 5,04 рублей (л.д. 17, 18); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 10,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 0,41 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 56,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 2,30 рублей (л.д. 19, 20), которые налогоплательщиком не исполнены.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 данного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ через организацию почтовой связи направило в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с налогоплательщика несовершеннолетнего ФИО1, в лице действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 - ФИО2, ФИО4, которое поступило мировому судье судебного участка №1 Абатского судебного района Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Абатского судебного района Тюменской области вынесено определение об отказе в удовлетворении заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должников ФИО2, ФИО4, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 задолженности по налоговым сборам и пени.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока, который мировым судьёй не восстановлен. Учитывая сроки исковой давности, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности № не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с требованием № не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с требованием № не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Абатский районный суд Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ.

С учётом изложенных выше обстоятельств суд пришёл к выводу, что правовых оснований для взыскания вышеуказанной недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени не имеется, а потому в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО4 о взыскании недоимки отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Абатский районный суд Тюменской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.С. Воротников

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.