Дело №а-873/2020 

УИД: 63RS0№-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе 

председательствующего судьи Грайворонской О.В., 

при секретаре Галустовой А.В., 

с участием представителя административного истца – ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а863/20 по административному иску ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2015-2017 год,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование своих требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 года, плательщиком транспортного налога за 2015-2017гг., налога на имущество физических лиц за 2015-2017гг. и земельного налога за 2017г. В собственности ФИО1 находились следующие объекты налогообложения: квартира по адресу: г. 

<

данные изъяты>, в связи с чем, обязан уплатить законом установленные налоги. Административным истцом в адрес ответчика направлялось уведомление об уплате налога за спорные периоды, а затем требование об уплате налога (сбора), пени, которые своевременно и в полном объеме не исполнены. 

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.05.1997г. по 17.11.2016г. с основным видом деятельности – прокат телевизоров, радиоприемников, устройств видеозаписи, аудиозаписи и подобного оборудования видами экономической деятельности, в том числе, ремонт машин и оборудования, ремонт электронного и оптического оборудования, ремонт электрического оборудования.

Административный ответчик предоставил ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по 

<

адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 года с объектом налогообложения «доходы». Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому по УСН за 2015 год, представленных ИП ФИО1, «доходы», налоговая база по налогу и налог к уплате составляют 0 рублей. В ходе камеральной проверки декларации УСН за 2015 год было установлено, что в адрес налогоплательщика поступили денежные средства, в том числе от организаций и ИП в общей сумме 1.295.948 рублей, в связи с чем, налоговой инспекцией был сделан вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы по УСН за 2015г., в отношении ФИО5 была начислена недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015г. в размере 77.757 рублей и пени в размере 9.765,78 рублей. 

На основании решения ИНФС от 12.12.2016г. в адрес налогоплательщика было выставлено требование № об уплате налога, пени и штрафа от 01.02.2017г. со сроком уплаты до 21.02.2017г. об уплате задолженности по указанному налогу в сумме 77.757 руб., пени в сумме 9.765,78 руб., за период с 01.01.2016г. по 01.02.2017г., штрафа в размере 1.943,92 руб., которое было направлено налогоплательщику. 

Решением Железнодорожного районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковое требования ИФНС России по 

<

адрес> удовлетворены, с ФИО5 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> была взыскана задолженность по единому налогу за 2015г. в размере 77.757, руб., пени в размере 9.765,78 руб., штраф в размере 1.943,92 руб., а всего взыскано 89.466, 70 руб., а также государственная пошлина в размере 2.884 руб. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от 18.08.2017г. по делу №А55-5666/2017, с учетом апелляционного постановления Одиннадцатого арбитражного суда от 27.11.2017г. №АП-14108/2017г. решение ИФНС России по 

<

адрес> № от 12.12.2016г. об отказе ФИО1 в удовлетворении заявленных требований оставлено без изменения

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика: пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 258,28 руб., за 2016г. в размере 114,81 руб., за 2016г. в размере 16,51 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. – 117,25 руб., за 2016г. в размере 74,85 руб., за 2017г. – 17,66 руб.; пени по земельному налогу за 2017г. в размере 1,11 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве налогообложения, доходы за 2015 год, в размере 10.113,15 руб.

Впоследствии административным истцом заявленные требования были уточнены, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве налогообложения, доходы за 2015 год, в размере 10.113,15 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г.-2017г. размере 209,67 руб.; пени по транспортному налогу за 2015г.- 2017г. в размере 389,60 руб.

В судебном заседание представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности от 13.01.2020г., уточенные административные исковые требования подержала в полном объеме, изложила доводы, указанные в уточненном иске. Суду пояснила, что с учетом частичной оплаты по недоимки по налогу, с административного ответчика подлежат взысканию: пени по транспортному налогу за 2015г.- 2017г. в размере 389,60 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г.-2017г. размере 209,67 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве налогообложения, доходы за 2015 год, в размере 10.113,15 руб. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения на основании доводов, изложенных в письменных возражениях. При этом суду пояснил, что не оспаривает объекты налогообложения, которые находились в его собственности в период с 2015-2017 года, а именно: 

<

данные изъяты>; не оспаривал, что в период с марта 1996 года по ноябрь 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем, при этом доказательств уплаты имущественных налогов за 2015-2017 год представить не может, поскольку с 2016 года он является безработным по причине незаконных действий ИФНС 

<

адрес> при проведении камеральных проверок по УСН за 2015 год и вынесенным решением № от 12.12.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем считает, что на основании Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" пени, начисленные ИНФС России по 

<

адрес> взысканию не подлежат. 

Заслушав пояснения сторон, изучив материалы административного дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.1 ФЗ РФ «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 указанного Закона, ст.38 НК РФ, объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст.5 ч.2 ФЗ РФ «О налогах на имущество физических лиц», налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, за исключением указанных в ч.2 ст.358 НК РФ, признаваемые объектом налогообложения (ст.357, 358 НК РФ).

Согласно ч.ч.1 и 3 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, и не оспаривалось административным ответчиком, что в собственности административного ответчика в спорный период находились следующие объекта налогообложения: квартира по адресу: г

<

данные изъяты>, что подтверждается выпиской из ЕГРП от 19.03.2020г. (л.д.93-94) и карточкой учета транспортного средства 23.03.2020г. (л.д. 73-74).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО5 было направлено налоговое уведомление № от 04.09.2016г., № от 21.09.2017г., № от 23.08.2018г. о необходимости уплатить начисленные налоговым органом суммы налога в срок до 01.12.2016г., 01.12.2017г., 03.12.2018г. соответственно (л.д. 18, 20, 22).

Налоговые уведомления в адрес налогоплательщика были направлены почтовой корреспонденцией (л.д. 17,19,21).

Поскольку в установленный налоговым органом срок налог плательщиком уплачены не были, иного суду не представлено, на сумму недоимки налоговым органом была выставлены пени и требование об уплате налоги и пени.

В соответствии с ч. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО5 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.05.1997г. по 17.11.2016г. с основным видом деятельности прокат телевизоров, радиоприемников, устройств видеозаписи, аудиозаписи и подобного оборудования видами экономической деятельности, в том числе, ремонт машин и оборудования, ремонт электронного и оптического оборудования, ремонт электрического оборудования (л.д. 12-16).

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систему налогообложения за 2015 год с объектом налогообложения «налоги». 

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому по УСН за 2015 год, представленных ИП ФИО1, «доходы», налоговая база по налогу и налог к уплате составляют 0 рублей. 

В ходе камеральной проверки декларации УСН за 2015 год было установлено, что в адрес налогоплательщика поступили денежные средства, в том числе от организаций и ИП в общей сумме 1.295.948 рублей.

Решением ИФНС от 12.12.2016г. № в отношении ФИО6 была начислена недоимка по налогу, уплачиваемым в связи с применением УСН за 2015 года в размере 77.757 рублей и пени в размере 9.765,78 рублей. 

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от 18.08.2017г. по делу №А55-5666/2017, с учетом апелляционного постановления Одиннадцатого арбитражного суда от 27.11.2017г. №АП-14108/2017г. решение ИФНС России по 

<

адрес> № от 12.12.2016г. признано не противоречащим закону, в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказано (л.д. 42-44, 45-47). 

На основании решения ИФНС от 12.12.2016г. № в адрес налогоплательщика было выставлено требование № об уплате налога, пени и штрафа от 01.02.2017г. со сроком уплаты до 21.02.2017г. об уплате задолженности по указанному налогу в сумме 77.757 руб., пени в сумме 9.765,78 руб., за период с 01.01.2016г. по 01.02.2017г., штрафа в размере 1.943,92 руб. (л.д. 25). Указанное требование было направлено налогоплательщику почтовой связью. 

Решением Железнодорожного районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, административные исковое требования ИФНС России по 

<

адрес> удовлетворены, с ФИО5 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> была взыскана задолженность по единому налогу за 2015г. в размере 77.757, руб., пени в размере 9.765,78 руб., штраф в размере 1.943,92 руб., а всего взыскано 89.466, 70 руб., а также государственная пошлина в размере 2.884 руб. (л.д. 48-49).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> было вынесено постановление № о взыскании налога сбора, страховых взносов, пени, штрафов, которым с ФИО1 было принято решение о взыскании налога в размере 77.757 руб., пени – 9.765,78 руб., штрафов – 1.943,92 руб. (л.д. 24). 

Так, в адрес налогоплательщика ФИО7 было направлено требование об уплате налога и пени № от 27.03.2019г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района 

<

адрес> с заявлением о взыскании с ФИО5 недоимки по налогам за 2015-2017гг.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района 

<

адрес> судебный приказ №а-2415/2019г от 05.11.2019г отменен (л.д. 71-72).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец 05.11.2019г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам 2015-2017 год и пени.

18.11.2019г. года мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района 

<

адрес> ранее вынесенный судебный приказ отменен. 

Административное исковое заявление подано в суд 03.03.2020г., то есть своевременно, в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом из представленных материалов установлено, что административным ответчиком пени по транспортному налогу за 2015г.-2017г. в размере 389,60 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г.-2017г. размере 209,67 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве налогообложения, доходы за 2015 год, в размере 10.113,15 руб., до настоящего времени не оплачены.

Расчет административного истца по начислению пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год за период с 22.10.2017г. по 26.03.2019г. в размере 10 113,15 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2015-2017 год за период с 01.05.2017 по 26.03.2019 г. в размере 209,67 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 год за период с 23.12.2016г. по 26.03.2019г. в размере 389,60 рублей, проверен судом и признан арифметически верным, также суд учитывает, что административным ответчиком указанный расчет не оспорен, контррасчет суду не представлен, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о незаконности начисленных налогов и пени за спорный период не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания и опровергаются вступившими в законную силу судебными актами, при этом правовых оснований для освобождения административного ответчика, в связи со статусом безработного, от уплаты законно установленных налогов и сборов не имеется.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 428,49 рублей (в размере, предусмотренном ст.333.19. НК РФ) подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г.о. Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: г.Самара, 

<

данные изъяты> в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год за период с 22.10.2017г. по 26.03.2019г. в размере 10 113,15 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2015-2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,67 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 год за период с 23.12.2016г. по 26.03.2019г. в размере 389,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 428,49 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самара в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме – 24.07.2020 года.

Судья О.В. Грайворонская