УИД №

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

по делу 

№2а-2460/2020

19 ноября 2020 года

г. Наро-Фоминск

Наро-Фоминский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Кутиченко ФИО4 при секретаре Грибановой ФИО5 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области по указанному делу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 в котором с учетом принятых судом в порядке ст. 46 КАС РФ уточнений, просит взыскать в свою пользу с административного ответчика, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, адрес регистрации: 

<

адрес>, недоимку по: транспортному налогу с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., на общую сумму 

<

данные изъяты> руб.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> и отдела ГИБДД УМВД России по Наро-Фоминскому городскому округу Московской области, ФИО1 ФИО8 владеет на праве собственности: недвижимым имуществом, в том числе иными строениями, помещениями и сооружениями по адресу: 

<

адрес>, регистрационная запись №, и транспортными средствами, в том числе 

<

данные изъяты>, следовательно, на основании положений ст.ст. 357, 373 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 362, 396 НК РФ, а также ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области», п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ, исчислил в отношении транспортного средства за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 

<

данные изъяты> руб., в отношении недвижимого имущества налогоплательщика налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Руководствуясь п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ налоговый орган направил в адрес ФИО1 ФИО9 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов.

В установленный ст.ст. 363, 409 НК РФ срок ФИО1 ФИО10 указанные в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц не уплатил. Инспекция в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислила сумму пени: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб. 

С учетом п. 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган вправе был включить в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, а также положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу (налог – 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб.), по налогу на имущество физических лиц (налог – 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб.). Сумма задолженности по транспортному налогу в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и требовании от ДД.ММ.ГГГГ № не совпадают. В требовании сумма транспортного налога уменьшена в связи с применением льготы на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты> руб. в отношении мотолодки 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> руб. – 

<

данные изъяты> руб. = 

<

данные изъяты> руб.). В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. Предлагалось исполнить вышеуказанное требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 ФИО11 который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

В судебном заседании представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, отсутствовал, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО12 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки в суд не сообщил, в заявлении об отмене судебного приказа указал, что с заявленными требованиями не согласен в связи с истечением срока давности. 

Исследовав письменные материалы, суд находит административный иск подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в подпунктах 1, 2, 3, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацами 1, 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1, 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 настоящего Кодекса.

Абзацами 1, 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацам 1, 2 п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктами 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждено, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области и отдела ГИБДД УМВД России по Наро-Фоминскому городскому округу Московской области, ФИО1 ФИО13 владеет на праве собственности: недвижимым имуществом, в том числе иными строениями, помещениями и сооружениями по адресу: 

<

адрес>, регистрационная запись №, и транспортными средствами, в том числе 

<

данные изъяты>, следовательно, на основании положений ст.ст. 357, 373 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Административный истец исчислил в отношении транспортного средства за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 

<

данные изъяты> руб., в отношении недвижимого имущества налогоплательщика налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО1 ФИО14 указанные в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области исчислила сумму пени: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб. 

ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области включила в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец направил в адрес административного ответчика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу (налог – 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб.), по налогу на имущество физических лиц (налог – 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб.). Предлагалось исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по транспортному налогу в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшена в связи с применением льготы на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты> руб. в отношении мотолодки 

<

данные изъяты>, составила 

<

данные изъяты> руб. Предлагалось исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Наро-Фоминского судебного района вынесен судебный приказ. Определением судьи данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (производство №) по заявлению ФИО1 ФИО15 в котором он сослался на то, что с заявленными требованиями не согласен в связи с истечением срока давности. 

Из административного иска следует, что до настоящего времени административным ответчиком указанная задолженность не оплачена. 

Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

При таких обстоятельствах суд находит заявленные ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 ФИО16 требования законными и обоснованными в части взыскания недоимки по транспортному налогу, пени за ДД.ММ.ГГГГ, при этом учитывает, что административный ответчик доказательств, опровергающих доводы и доказательства административного истца, суду не представил.

Судебные расходы по делу в виде государственной пошлины согласно ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета пропорционально размеру удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 177-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 ФИО17 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО18, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Отказать в удовлетворении требований о взыскании за ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за указанный налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Взыскать с ФИО1 ФИО19 в доход бюджета Наро-Фоминского городского округа государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО20 Кутиченко

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.