№ 2а-198/2025

64RS0047-01-2024-005883-21

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 февраля 2025 г. город Саратов 

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В., 

при помощнике судьи Ватютовой А.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2019 г. и налога на имущество физических лиц за 2018 г.,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2019 г. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. 

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 с 

<

дата> является адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За период с 

<

дата> по 

<

дата> ей начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля. Страховые взносы ФИО1 частично оплачены. Не оплаченными остались страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 3 048 рублей. Также, ФИО1 является собственником 

<

адрес> и плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2018 г. ФИО1 начислен налог в размере 1 132 рубля, который ею своевременно оплачен не был. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 

<

дата> №, а также налоговое требование от 

<

дата> №, которые исполнены не были. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен 

<

дата> На основании изложенного просила взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 3 048 рублей и налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 132 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного истца, размер налоговой задолженности не оспаривала. 

Представитель административного истца и представители заинтересованного лица МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили. 

Суд с учетом мнения участника процесса и положений ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителей административного истца и заинтересованных лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд установил следующие обстоятельства.

В порядке п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный 2019 г; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный 2017 г., 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рубля за расчетный период 2019 г.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, сумма доходов которых не превышает 300 000 рублей, страховые взносы должны быть уплачены в вышеуказанном размере.

Судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 с 

<

дата> является адвокатом и в 2019 г. плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Остаток неоплаченных ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. составляет 3 048 рублей, что ею не оспаривалось, в связи с чем, иск в этой части подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно решению Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 г. № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» с 1 января 2018 г. на территории города Саратова установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении квартир - 0,3 процента

Исходя из положений п. 8 статьи 401 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4.6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ. «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

В 2017-2018 г.г. ФИО1 являлась собственником 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 1 009 177 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. для ФИО1 составил 658 рублей (л.д. 20). 

Исходя из этого, она должна была оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 132 рубля, из расчета (1009177*0,3:100)-658*0,2:100+658. Расчет налога судом проверен и сомнений не вызывает, административным ответчиком он не оспорен. 

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 

<

дата> № (л.д. 16).

В указанный в уведомлении срок налог оплачен не был.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 

<

дата> ФИО1 направлено требование № об уплате налогов и пени в срок до 

<

дата> (л.д. 12, 13, 15). 

Таким образом, налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 задолженность по налогам и пени в заявленном в административном иске размере. 

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 был вынесен 

<

дата> и отменен 

<

дата> (л.д. 9). 

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск предъявлен в суд 

<

дата>, то есть в установленный законом 6 месячный срок. 

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в заявленном объеме.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2019 г. и налога на имущество физических лиц за 2018 г., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р. (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 4 180 (четыре тысячи сто восемьдесят) рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 3 048 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 132 рубля.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р. (

<

данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Рыбаков 

В окончательной форме решение суда изготовлено 7 февраля 2025 г.