Дело № 2 А-150/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 16 января 2020 года

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Ульяненковой О.В.

при секретаре Денисовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 

<

номер> по 

<

адрес> к Л.Д.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,

установил:

Уточнив требования, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 

<

номер> по 

<

адрес> (далее – МИФНС России № 

<

номер>) обратилась в суд с административным иском к Л.Д.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 958 рублей, пени по налогу на имущество в размере 17 рублей 30 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени по данным страховым взносам 429 рублей 76 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 26 545 рублей, пени по данным взносам 2180 рублей 90 копеек. В обосновании иска указано, что Л.Д.Д. с 

<

дата> зарегистрирован в качества адвоката. На основании ст. 419,432 ГК РФ обязан не позднее 31 декабря текущего календарного года уплачивать суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа, установленного ст.430 НК РФ. В соответствии со ст. 402,409 НК РФ Л.Д.Д. как собственник имущества: жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> обязан был за 2016 год уплатит налог на имущество физических лиц в размере 958 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 

<

номер> от 

<

дата>. Поскольку обязанность по уплате налога и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, ответчику были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и налога № 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты до 

<

дата>, № 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты до 

<

дата>, № 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты 

<

дата>, № 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты до 

<

дата>. Ответчик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налога. Инспекцией в соответствии со ст.48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 

<

номер> в МО «

<

адрес>» 

<

дата> вынесен судебный приказ № 

<

номер>А-1451/2019-44, определением мирового судьи от 

<

дата> судебный приказ отменен по заявлению должника.

Представитель МИФНС России № 

<

номер> по 

<

адрес> Х.О.В., действующая по доверенности со специальными полномочиями, требования поддержала по основаниям указанным в иске.

Ответчик Л.Д.Д. требования не признал, указав на пропуск истцом срока обращения в суд.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п.1 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Л.Д.Д. является налогоплательщиком, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) ***. 

Л.Д.Д. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, за ним с 

<

дата> по 

<

дата> зарегистрированы объекты: 1) квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 2) 1/5 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащий уплате ответчиком в бюджет, в размере 326 рублей за долю в праве на жилой дом в 

<

адрес>, 632 рубля за квартиру в 

<

адрес> и для фактической оплаты налога в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 

<

номер> от 

<

дата> (л.д.10), что подтверждается реестром от 

<

дата> ( л.д.19).

В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес ответчика было направлено требование N № 

<

номер> от 

<

дата> о погашении образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 958 рублей, пени в размере 17,32 рублей, со сроком уплаты - до 

<

дата> ( л.д.11), что подтверждается реестром от 

<

дата> (л.д.20).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Общая сумма задолженности (налога на имущество физического лица, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхования за 2017 год), подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила сумму в 3 000 рублей к моменту направления в его адрес требования N 2158 от 

<

дата>.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так как начисленные суммы добровольно ответчиком уплачены не были, налоговый орган обратился 

<

дата> к мировому судье судебного участка N 44 в МО «

<

адрес>» 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 

<

дата> вынесен судебный приказ № 

<

номер> о взыскании с ответчика, в том числе задолженности по налогу на имущество физического лица. Определением мирового судьи от 

<

дата> судебный приказ отменен (л.д.19).Настоящий иск поступил в суд 

<

дата> ( л.д.4).

Оценивая собранные по делу доказательства суд приходит к выводу, что по заявленным требованиям о взыскании налога на имущество физического лица истцом пропущен, предусмотренный ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд, в частности с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился за пределами шестимесячного срока ( со сроком оплаты налога до 

<

дата> истец должен был обратиться в срок до 

<

дата>, однако обратился 

<

дата>).

Судом установлено, что Л.Д.Д. с 

<

дата> является адвокатом в силу положений пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщикам, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в их числе адвокатам установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определен в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года ( пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ).

Абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 

<

номер> от 

<

дата> об уплате страховых взносов за 2018 года в частности страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, пени по данным страховым взносам 91,47 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26545 рублей и пени на страховые взносы 456,30 рубл, со сроком исполнения до 

<

дата>. Как указано было выше налоговый орган обратился 

<

дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе по задолженности по страховым взносам. Мировым судьей 

<

дата> вынесен судебный приказ № 

<

номер> о взыскании с ответчика. Определением мирового судьи от 

<

дата> судебный приказ отменен (л.д.19).Настоящий иск поступил в суд 

<

дата> ( л.д.4).Таким образом налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

В соответствии с указанными выше нормами и установленными по делу доказательствами требования истца о взыскании с Л.Д.Д. страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ( п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно ( пункт 3). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( пункт 5).

Из анализа вышеприведенных положений следует, что обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей ( акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в те же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Истцом заявлены требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхования за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 429,76 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 2180,90 рублей.

В размер задолженности при начислении пени включена задолженность ответчика по страховым взносам за 2017 года. Как указано налоговым органом взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхования за 2017 год не производилось.

Таким образом налоговым органом не представлено доказательств обращения в установленном законом порядке в суд с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением о взыскании с ответчика страховых взносов за 2017 год, за которые были начислены пени.

В связи с изложенным требования о взыскании пени подлежат удовлетворению частично. Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 26545 рубл.*7,75%/300* 13 дней просрочки = 89,15 рубл. Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 5840 рубл.*7,75%/300* 12 дней просрочки = 18,10 рубл. Данные суммы подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175- 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 

<

номер> по 

<

адрес> к Л.Д.Д.,-удовлетворить частично.

Взыскать с Л.Д.Д., 

<

дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере 5 840 рублей и пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 18 рублей 10 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 26 545 рублей и пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 89 рублей 15 копеек, перечислив данные суммы по следующим реквизитам: р/счет № 

<

номер> Управление федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрайонная инспекция ФНС России № 

<

номер> по 

<

адрес>) ИНН № 

<

номер>, КПП № 

<

номер>, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по 

<

адрес>, БИК: № 

<

номер>, ОКТМО № 

<

номер> КБК (для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) - № 

<

номер> КБК (для пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) - № 

<

номер> КБК (для страховых взносов на обязательное медицинское страхование) - № 

<

номер> КБК (для пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) - 18№ 

<

номер>.

Взыскать с Л.Д.Д. государственную пошлину в доход государства в размере 1 174 рубля 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его вынесения в окончательной редакции.

Мотивированное решение суда составлено 

<

дата>.

Председательствующий:подпись. Ульяненкова О.В.