Дело № 2а-3066/2024

39RS0004-01-2024-003283-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2024 года 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Бычковой А. А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 

Указывают, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере № руб. 

Приводя положения ст. ст. 357, 358, 388, 389, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2016, 2017, 2018, 2021 календарного года за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости, отраженные в налоговых уведомлениях, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортного средства, данные, на основании которых произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоги в добровольном порядке не уплачены.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафов, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено. 

Также указывают о начислении пени на основании ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб. 

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму № руб.: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере № руб., земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере № коп., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере №., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 № коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме № руб.;

пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 30 655,96 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

В письменных пояснениях (т.д. 1, л.д.107-108, 156-183) УФНС России по Калининградской области даны подробные разъяснения относительно мер принудительного взыскания истребуемой в настоящем административном иске задолженности по налогам, страховым взносам и пени. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая, что налоговым органом пропущен срок исковой давности на взыскание налогов и пени, указывал, что ранее судами уже выносились судебные постановления о взыскании с него налогов, страховых взносов, пени. В рамках возбужденных в отношении ФИО1 исполнительных производств производились платежи в счет погашения имеющихся задолженностей по налогам. 

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.63-64), направленного почтой ФИО1, за налоговый период 2016 год исчислен: 

- земельный налог на земельные участки: с кадастровым номером 39:03:091007:122, расположенный по адресу 

<

адрес>, за 12 месяцев в сумме № руб., с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>, за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес> месяцев в размере 739 руб.;

- налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости: с кадастровым номером № (квартира), по адресу г

<

адрес> 1/3 долю в праве, за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № (квартира), по адресу 

<

адрес>, за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес>, за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № (хозяйственное строение или сооружение, не превышает 50 кв.м.), по адресу 

<

адрес>Б, за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № (хозяйственное строение или сооружение, не превышает № кв.м.), расположен по адресу 

<

адрес>Б, за 12 месяцев в размере № руб., с кадастровым номером № (хозяйственное строение или сооружение, не превышает № кв.м.), по адресу 

<

адрес>Б, за 12 месяцев в размере № руб., с кадастровым номером № (квартира), по адресу 

<

адрес>, за 1/2 долю в праве, за 12 месяцев в размере № руб. 

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.65-66) следует, что ФИО1 исчислены: 

- транспортный налог за налоговый период 2016 год в отношении транспортных средств: 

<

данные изъяты> за 12 месяцев в размере № руб., 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 2 месяца в размере № руб.; за налоговый период 2017 год в отношении транспортных средств: 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер № за 12 месяцев № руб., 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев - № руб.; 

- земельный налог за налоговый период 2017 год в отношении земельных участков: с кадастровым номером №, за 12 месяцев в сумме № руб., с кадастровым номером №, за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером №, за 12 месяцев в размере № руб.;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в отношении объектов недвижимости: с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 1/2 долю в праве, за 12 месяцев в размере № руб., с кадастровым номером № за налоговый период 2016 год за 12 месяцев в размере № руб., за налоговый период 2017 год за 12 месяцев в размере № руб. 

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.67-69) следует, что ФИО1 за налоговый период 2018 год исчислены: 

- транспортный налог в отношении транспортных средств: 

<

данные изъяты> D, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере 1 635 руб., 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере № руб.;

- земельный налог в отношении земельных участков: с кадастровым номером №, за 12 месяцев в сумме № руб., с кадастровым номером №, за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером №, за 12 месяцев в размере №.;

- налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости: с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № (квартира), за 12 месяцев в размере 315 руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.

Также указанным налоговым уведомлением произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, в рамках ОКТМО, в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, в результате которого за налоговый период 2016 год на указанный объект недвижимости за 12 месяцев исчислен налог в размере № руб. (к уменьшению № руб.), за налоговый период 2017 год – № руб. (к уменьшению № руб.)

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.70-72), направленным налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 за налоговый период 2021 год исчислены: 

- транспортный налог в отношении транспортных средств: 

<

данные изъяты> за 12 месяцев в размере № руб., 

<

данные изъяты> за 12 месяцев в размере № руб., всего № руб.;

- земельный налог в отношении земельных участков: с кадастровым номером № за 12 месяцев в сумме № руб., с кадастровым номером № 4 месяца в размере № руб.; с кадастровым номером №, за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером №, за 2 месяца в размере № руб. всего № руб.;

- налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости: с кадастровым номером № (квартира), за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 мес. в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб., с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб., всего по ОКТМО № руб.

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Налоговым органом в рамках ЕНС в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, которым истребованы к уплате: транспортный налог с физических лиц в размере № руб., налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов в размере № руб., налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах муниципальных округов в размере № руб., земельный налог в размере № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере № руб., пени в размере № руб. (т.д.1, л.д.23-24), требование отправлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.28). 

Таким образом, налоговый орган в установленном п. 4 ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению уведомлений и требования об уплате налога физическому лицу.

Как следует из материалов дела, по заявлению УФНС России по Калининградской области, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с даты срока оплаты по требованию, 09.11.2023 мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по заявлению УФНС России по Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который определением и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда – мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 13.02.2024 отменен по заявлению ФИО1, заявившего возражения относительно его исполнения (т.д.1, л.д.15-16). 

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 10.07.2024 (т.д.1, л.д.84), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа № в отношении ФИО1, т.е. срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден. 

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно полученным сведениям, за ФИО1 в 2016, 2017, 2018, 2021 годах были зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлениях земельные участки, транспортные средства, объекты недвижимого имущества, наличие в собственности и период нахождения в собственности земельных участков, объектов недвижимого имущества, транспортных средств ФИО1 не оспаривались. Следовательно в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговые периоды, указанные в вышеприведенных налоговых уведомлениях (т. 1 л.д. 19-21, 93-94).

Также из материалов дела и ранее принятых решений судом следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов за 2021, 2022 год (л.д.18).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 180, 221), которым истребованы страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №. Срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом даты истечения срока оплаты по требованию, налоговый орган мог обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Однако в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае оснований принятия мер взыскания по требованию № от 19.07.2022 не имелось по изложенным выше основаниям, и на ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания задолженности по ним не истек. В связи с чем выставленное требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС № от 24.05.2023 прекратило действие названного требования. 

В связи с чем требования о взыскании страховых взносов на ОПС в размере № обоснованны и подлежат удовлетворению. 

Недоимка по данным налогам подлежит включению в сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ по 16.10.2023

Поскольку срок уплаты имущественных налогов и транспортного налога за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, требования о взыскании данных налогов обоснованно включены в требование в рамках ЕНС. По указанным основаниям подлежат удовлетворению требования о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере № руб., земельного налога № руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб., которые не оплачены в срок до 01.12.2022 года, доказательств обратного не представлено, а следовательно требования о взыскании данных налогов обоснованно включены в требование в рамках ЕНС № от 24.05.2023 г.

Также подлежат взысканию начисленные на данные недоимки пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – по земельному налогу ЗН за 2021 год в размере № руб., по транспортному налогу в размере № руб., по налогу на имущество в размере № руб. с недоимки № руб., в размере № руб., 

По требованиям о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, суд приходит к следующему. 

Как указано выше, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 год в общей сумме № руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год ОКТМО 27707000 – № руб., ОКТМО 27701000 – №, всего № руб. (т.д.1, л.д.63-64, 114). 

Налоговый орган в административном иске просит взыскать земельный налог за 2016 в размере № руб., на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (которым земельный налог за 2016 год исчислен в сумме № руб.), указывая, что земельный налог за 2016 год не уплачен в сумме № руб., также на основании указанного налогового уведомления (которым исчислен налог на имущество физических лиц в сумме № руб. №), налог на имущество физических лиц по № в сумме № руб.

В связи с неуплатой налогов по вышеуказанному налоговому уведомлению, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к уплате земельный налог за 2016 год в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере № руб., пени в размере № руб., всего на сумму 7 № руб. Срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.116, 165). 

Также налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы пени в размере № руб. с недоимки по транспортному налогу в размере № руб. с недоимки по транспортному налогу в размере № руб. с недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере № руб. с недоимки по земельному налогу в размере № руб. 

Налоговый орган указывает о направлении заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором просил взыскать земельный налог за 2016 год в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере №., указывая о выставлении требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.138-139), и принятии по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № (т.д.1, л.д.166). 

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ (т.д. 2, л.д.39) взыскан земельный налог в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.2, л.д.40). 

Доказательств обращения с административным иском после отмены указанного судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом не представлено, на таковые доказательства налоговый орган не ссылался.

Настоящий административный иск подан 10.07.2024. 

Тогда как в силу положений ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском не позднее 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа №, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку доказательств обращения в суд в указанный срок не представлено, налоговый орган по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания данной задолженности в связи с истечением срока ее взыскания. В связи с указанным требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере № руб.), земельного налога за 2016 год в размере № руб.) удовлетворению не подлежат, соответственно не подлежат взысканию требования о взыскании пени: по земельному налогу за 2016 год в размере 2 № руб., по налогу на имущество физических лиц в размере № руб. 

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.65-66, 117) к уплате исчислены транспортный налог за 2016 год в размере № руб., за 2017 год в размере № руб., всего – № руб., земельный налог за 2017 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере № руб., и № руб., всего № руб., 

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 168, 198-199), которым истребованы к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере № руб., пени в размере № руб., земельный налог за 2017 год в размере № руб., пени в размере 99,96 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. 

По заявлению налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб., по земельному налогу в размере № руб., пени в размере № руб., всего – № руб. (т.д.2, л.д.45), который отменен определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.2, л.д.46). 

Решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в сумме 

<

адрес> руб. (61 и 2047), земельному налогу за 2017 год в сумме № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере № руб., пени по земельному налогу за 2017 год в сумме № руб. в связи с пропуском срока обращения в суд (т.д.2, л.д.85-88). 

Поскольку в требованиях о взыскании земельного налога за 2017 год в размере № руб. уже было отказано вступившим в законную силу судебным постановлением, требования о взыскании земельного налога за 2017 год в размере № руб. удовлетворению не подлежат.

Также в связи с отказом в удовлетворении административных исковых требований решением суда по административному делу № от 03.12.2020, требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере № руб. с недоимки № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере №. с недоимки № руб., по земельному налогу за 2017 год в размере № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат. 

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.67-69, 120-121) исчислены к уплате за 2018: транспортный налог в размере № руб., земельный налог в размере 6 605 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО № в размере № руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 27701000 в размере № руб., всего налога на имущество физических лиц – № руб. 

Впоследствии налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.1, л.д.119-200), которым истребованы к уплате земельный налог за 2018 год в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере 5,39 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. 

По данному требованию 17.07.2020 мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме № руб., пени в сумме № руб., земельного налога в сумме № руб., пени в сумме № руб. (т. 1 л.д. 169-170, т.2, л.д.41). Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т.д.2, л.д.42).

Доказательств обращения в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, т.е. не позднее 11.02.2021, налоговым органом не представлено, а следовательно на 31.12.2022 налоговый орган утратил право взыскания данной задолженности в связи с пропуском срока на ее взыскание, оснований для восстановления которого, с учетом подачи административного иска 10.07.2024, не имеется. 

С учетом изложенного требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб. удовлетворению не подлежат, также по указанным основаниям не подлежат взысканию требования о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год в размере № руб. с недоимки № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб. с недоимки № руб. 

Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату): земельного налога за 2014 год в размере № руб., № руб. с недоимки № руб., за 2015 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2016 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2017 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2018 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2019 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2020 год в размере № руб. с недоимки 7 № руб., за 2021 год в размере № руб. с недоимки № руб., всего по всем недоимкам – № руб. (т.

<

адрес>, л.д.29-35); транспортного налога: за 2012 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2014 год в размере 1 № руб., № руб. с недоимки 1 № руб.; за 2015 год в размере № руб. с недоимки № руб., всего в сумме № руб. (т.

<

адрес>, л.д.36-40); за 2016 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2017 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2018 год - в размере № руб. с недоимки № руб., за 2019 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2020 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2021 год в размере № руб. с недоимки № руб., всего – № руб., всего по всем недоимкам – № руб. (т.

<

адрес>, л.д.41-44); по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 2771000) за 2014 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2015 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2016 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2017 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2018 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2019 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2020 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2021 год в размере № руб. с недоимки №., всего по всем недоимкам – 1 № руб. (т.

<

адрес>, л.д.45-51); по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2014 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2015 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2016 год; за 2016 - в размере № руб. с недоимки № руб., за 2016 год в размере № руб. с недоимки 61 руб.; за 2017 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2018 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2019 год в размере № руб. с недоимки № руб.; за 2020 год в размере 126,90 руб. с недоимки № руб., за 2021 год в размере № руб. с недоимки 2 № руб., всего по недоимкам – № руб. (т.

<

адрес>, л.д.52-59); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере № руб. с недоимки №., за 2021 год в размере № руб. с недоимки № руб., итого по всем недоимкам – № руб. (т.

<

адрес>, л.д.60); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере №. с недоимки № руб., за 2021 год в размере № руб., итого по всем недоимкам – № руб. (т.

<

адрес>, л.д.61-62). 

Итого по состоянию на 01.01.2023 общая сумма пени составляет № руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере № руб. (т. 1 л.д. 27)

Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб., в том числе по пени – № руб., т.е. налог в размере №. (т. 1 л.д. 27). 

Как следует из пояснений налогового органа, сальдо по виду платежа «налог» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло № руб., в том числе отрицательное сальдо: по земельному налогу – № руб., (2014, 2015, 2016, 2018, 2020,2021); по транспортному налогу ОКТМО № – № руб. (2020, 2021); по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № руб. (2014-2021), по налогу на имущество физических лиц № руб. (2016,2017,2018, 2019, 2020,2021), по транспортному налогу ОКТМО № руб. (2012, 2014, 2015); положительное сальдо: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. 

С учетом изложенного, задолженность на ДД.ММ.ГГГГ составила №). Как указывает налоговый орган в пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2), отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ увеличилось за счет начислений по страховым взносам за 2022 год и составило №); на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо уменьшилось на сумму платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Платежи, поступившие в 2024 году, в расчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включению не подлежат, как поступившие после указанной даты.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет №. 

Заявленные ко взысканию пени (включенные в заявление о вынесении судебного приказа (далее – ЗВСП) № от ДД.ММ.ГГГГ) составили № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной принятыми ранее мерами взыскания) = № руб. (т. 1 л.д. 27).

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей". 

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила №.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога. 

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

При определении размера пени, подлежащей взысканию, суд учитывает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате транспортный налог за 2012 год в размере № руб., за 2014 год в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере №., пени № руб., земельный налог за 2014 год в размере № руб., пени в размере № руб., всего на сумму № руб. Срок исполнения требования установлен до 06.02.2016 (т.д.1, л.д.184-185). 

В письменных пояснениях налоговый орган указывает, что по данному требованию направлено заявление о вынесении судебного приказа от 17.02.2019 года, 04.03.2019 мировым судьей вынесено определение об отказе принятии заявления о вынесении судебного приказа, при этом доказательств направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ срок 6 месяцев с даты истечения срока оплаты по требованию – т.е. в срок до 06.08.2016, суду не представлено, налоговый орган указывает о направлении заявления о вынесении судебного приказа от 17.02.2019, т.е. со значительным пропуском срока, который истек 06.08.2016; как не представлено и доказательств направления административного иска после вынесения мировым судьей определения об отказе в вынесении судебного приказа. 

Учитывая изложенное, по состоянию на 31.12.2022 налоговый орган утратил право принудительного взыскания транспортного налога за 2012 год, за 2014 год, налога на имущество, земельного налога за 2014 в указанных выше суммах. А следовательно утратил право на взыскание недоимки по пени по данным налогам 

Кроме того, согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Т.е. задолженность по транспортному налогу за 2012 год подлежала списанию на основании вышеназванного закона.

Следовательно, с учетом утраты права на взыскание вышеназванных налогов, пени за неуплату транспортного налога за 2012 год в размере № руб., транспортного налога за 2014 год в размере № руб., земельного налога за 2014 год в размере 3 № руб., № руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере №. не подлежат взысканию. 

Также ФИО1 налоговым органом выставлены требования: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере № руб., пени в размере №., за 2013 год в размере № руб., за 2012 год в размере № руб., за 2011 год в размере № руб. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (т.1, л.д.186-187). 

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к уплате налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере №., пени в размере № руб. Срок исполнения требования -до 25.04.2017 (т.1, л.д.190).

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к уплате налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере № руб., пени в размере № руб. Срок исполнения требования до 27.03.2018 (т.д.1, л.д.195). 

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к уплате транспортный налог в размере № (за 2016 год в размере № руб. и за 2017 год в размере № руб.), пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере № руб. Срок исполнения требования до 19.03.2019 (т.1, л.д.196-197).

На основании вышеуказанных требований мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31 дела №). 

Решением Московского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взысканы: налог на имущество физических лиц в размере № руб., состоящий из налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме №., за 2015 год в сумме № руб.,, за 2016 год в сумме № руб., за 2017 год в сумме № руб., транспортный налог за 2016, 2017 год в размере № руб., пени в размере № руб., всего № руб. (т.2, л.д.78-84, дело №). 

На основании исполнительного листа, выданного Московским районным судом г. Калининграда по административному делу №, в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено 28.09.2020 исполнительное производство № №-ИП, которое окончено 26.02.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, последний платеж в размере № руб. внесен ДД.ММ.ГГГГ (т.д. 2 л.д.50-60). 

Таким образом, на основании положений ст. 70 НК РФ в приведенной выше редакции налоговый орган в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был выставить требование о взыскании пени, начисленных на недоимки по указанным выше налогам, и в последующем обратиться в суд, однако доказательств выполнения данных действий не представил, в связи с чем утратил на ДД.ММ.ГГГГ право принудительного взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования и как следствие последующего обращения в суд. В связи с чем требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2015 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2016 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2017 год в размере № руб. с недоимки № руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере № руб. с недоимки 4 № руб., за 2017 год в размере № руб. с недоимки № руб., удовлетворению не подлежат. 

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.

<

адрес>, л.д.111) ФИО1, исчислены к уплате транспортный налог за 2015 год в размере № руб., земельный налог за 2015 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере № руб. (256+76). 

Впоследствии налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате транспортный налог за 2015 год в размере № руб., пени в размере 8,70 руб., земельный налог за 2015 год в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере № руб., пени в размере № руб., всего на сумму № руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (т.

<

адрес>, л.д.113). 

По данному требованию налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, по которому вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере № руб., пени в размере № руб., земельного налога за 2015 год в размере №., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере № руб., пени № руб., всего № руб., который отменен определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 28.08.2019 (л.д.73 дела № №

Доказательств обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа в установленный срок – не позднее 28.02.2020 налоговый орган не представил, а следовательно на 31.12.2022 налоговый орган утратил право принудительного взыскания недоимки по налогам по требованию № 30205, в связи с пропуском срока обращения в суд, соответственно утратил право взыскания пени по земельному налогу за 2015 год в размере 3 № руб. с недоимки № руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере № руб. с недоимки №., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере № руб. с недоимки № руб., следовательно требования о взыскании пени в данной сумме удовлетворению не подлежат.

Также налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате пени по транспортному налогу в размере № руб. с недоимки №., пени № руб., пени по транспортному налогу в размере № руб. с недоимки № руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере № руб. с недоимки № руб., пени по земельному налогу в размере № руб. с недоимки № руб., пени по земельному налогу в размере № руб., а всего – № руб. (т.

<

адрес>, л.д.191-192). 

На основании вышеуказанного требования мировым судьей 31.08.2018 вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (т.д.2, л.д.39-40). 

Доказательств обращения в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не представлено, в связи с чем требования о взыскании пени в вышеназванном размере не подлежат удовлетворению и по указанным основаниям.

Также налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 202-203), которым истребованы к уплате транспортный налог за 2018 год в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб., пени в размере № руб., всего на сумму № руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. 

По указанному требованию мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный № (т.

<

адрес>, л.д.170-171, т.

<

адрес>, л.д.43), который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (т.д. 2, л.д.44). 

Решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2018 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб., пени №., всего в размере № руб. (т. 2, л.д.89-91, дело №

На основании исполнительного листа, выданного по вышеназванному решению по административному делу № в ОСП Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, последний платеж внесен ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., всего перечислено взыскателю № руб. (т.2, л.д.23-26). Т.е. налоги были уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

С указанного времени в течение года, т.е. в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был обратиться с требованием о взыскании недоимки по пени по указанным налогам согласно требований ст. 70 НК РФ, и в последующем обратиться в суд за взысканием пени в принудительном порядке, однако не сделал этого в указанный выше срок, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в связи с пропуском совокупности сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ, ст. 48 НК, утратил право взыскания истребуемых пени, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год в размере № руб. с недоимки № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат. 

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к уплате пени: по транспортному налогу за 2015 год с недоимки № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с недоимки № руб., по земельному налогу за 2015 год с недоимки 6 № руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 204-205, л.д. 8-16 дела 2а-555/2021). 

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к уплате пени: по транспортному налогу за 2014 год с недоимки № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год с недоимки № руб. в размере № руб., по земельному налогу за 2014 год с недоимки №. в размере №. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (т.

<

адрес>, л.д.206-207, л.д. 17-22). 

По указанным требованиям мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.171-174, дело № мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда).

Доказательств обращения в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не представлено, в связи с чем, поскольку на ДД.ММ.ГГГГ налоговый утратил право взыскания по названным выше требованиям, требования о взыскании пени в вышеназванном размере не подлежат удовлетворению и по указанным основаниям.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислены к уплате: транспортный налог за 2019 год в размере № руб., земельный налог за 2019 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., в размере № руб., всего в размере № руб. (т.1, л.д.123). 

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к уплате транспортный налог за 2019 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере №. Срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ (т.

<

адрес>, л.д.174, 208-209). 

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ (т.

<

адрес>, л.д.125, 210-211) истребованы к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., пени № земельный налог за 2019 год в размере № руб., пени № руб. 

По указанным требованиям ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи отменен ДД.ММ.ГГГГ (дело мирового судьи №). 

Решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1524/2022 с ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2019 год в размере №.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб.; земельный налог за 2019 год в размере № руб. а всего № руб. (т.

<

адрес>, л.д.92-94). 

Указанным решением суда установлено, что сумма, указанная в требовании об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведениям лицевого счета налогоплательщика, уменьшена в связи с оплатами ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика, из которой следует зачет платежей в счет транспортного налога за 2019 год.

На основании указанного решения выдан исполнительный лист ФС № (л.д.116 дела №а-1524/2022), на основании которого в ОСП 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму взыскания 25 114,05 руб., которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д.61-68). 

Поскольку исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением, т.е. налог в полном объеме уплачен, налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованиями о взыскании пени не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила № рублей (ст. 70 НК РФ в соответствующей редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ в силу вступило новое правовое регулирование с введением институтов ЕНС и ЕНП, требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогам, взысканную судебным решением, обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, требования об их уплате подлежат удовлетворению: по транспортному налогу за 2019 год в размере № руб. с недоимки № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2019 год в размере № руб. с недоимки №., по земельному налогу за 2019 год в размере № руб. с недоимки № руб.

Поскольку задолженность по налогам погашена в 2022 году, она не подлежит включению в отрицательное сальдо для расчета пени за период с 01.01.2023

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 № руб., пени в размере № руб., всего на сумму № руб. (т.1, л.д.177, 212). 

По указанному требованию ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-1910/2021, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-1910/2021 мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда).

С учетом требований ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023 налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском не позднее 06.02.2022, однако доказательств такого обращения не представлено (т. 1, л.д.177). Таким образом, налоговый орган на дату 07.03.2022 пропустил срок обращения в суд за взысканием данных страховых взносов, а следовательно утратил право принудительного взыскания указанных в требовании страховых взносов на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем утратил и право взыскания пени за их неуплату, требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 306,44 руб. с недоимки 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере №. с недоимки № руб., удовлетворению не подлежат.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к уплате транспортный налог за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб., земельный налог за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб. (т. 1, л.д.179, 214). 

По данному требованию мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-727/2022, который определением мирового судьи отменен 28.03.2022 (дело 2а-727/2022). 

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 13.12.2022 по административному делу №а-3222/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по: транспортному налогу за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО № руб., пени в размере №., налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО № руб., пени в размере № руб., земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7 № руб., пени в размере № руб., а всего № руб.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС № (л.д. 106 дела 2а-3222/2022), по которому ДД.ММ.ГГГГ в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № 312484/23/39004-ИП (т 2 л.д. 69-75) на сумму № руб., которое окончено 26.01.2024 в связи с фактическим исполнением, недоимки взысканы 16.01.2024 и 17.01.2024.

Таким образом, требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год в размере № руб. с недоимки № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб. с недоимки 1 151 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб. с недоимки № руб., по земельному налогу за 2020 год в размере № руб. с недоимки № руб., обоснованны и подлежат удовлетворению. Недоимка по данным налогам подлежала включению в сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ по 16.10.2023

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере № руб., пени в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере № руб., пени в размере № руб. Срок исполнения требования установлен до 09.03.2022 (т.

<

адрес>, л.д.179, 218-220). 

По указанному требованию ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1673/2022 о взыскании указанных в требовании сумм, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1673/2022). 

Поскольку шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование с введением института ЕНС, требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ. 

При указанных обстоятельствах заявленные в рамках ЕНС требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере № руб. с недоимки № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере № руб. с недоимки № руб., обоснованны и подлежат удовлетворению.

Поскольку сами страховые взносы согласно расчету оплачены в 2022, они не подлежат включению в сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

С учетом вышеизложенного, пени на ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в размере № руб.: по земельному налогу за 2019 год в размере № руб., за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 № руб., за 2020 год в размере 1 № руб., за 2021 год в размере № руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере №., за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере № руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере № руб.

Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию из недоимки в сумме № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020 год – № руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – № руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – № руб., земельный налог за 2020 год – №,руб, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – № руб., транспортный налог за 2021 год – № руб., земельный налог за 2021 год – № руб., налог на имущество физических лиц за 2021год – № руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – № руб.) с изменением согласно предоставленным данным об уменьшении и увеличении сальдо, соответственно с ДД.ММ.ГГГГ – 16 557 (минус 33 №), с ДД.ММ.ГГГГ – № с ДД.ММ.ГГГГ – №

Соответственно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней 

Недоимка для пени 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Сумма пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

9 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№

Соответственно общий размер пени, подлежащей взысканию, составляет № руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>а 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, ИНН № в пользу УФНС по Калининградской области транспортный налог за 2021 год в размере № коп, земельный налог за 2021 год в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год – № коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год – № руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме №.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>а 

<

адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.01.2025 г.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Помощник ФИО2 

Решение не вступило в законную силу 17.01.2025

Судья Вартач-Вартецкая И. З. 

Подлинный документ находится в деле № 2а-3066/2024 в Московском районном суде г. Калининграда 

Помощник