Дело № 2а-1338/2024

64RS0022-01-2024-001952-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г. Маркс 

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Фроловой Н.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, 

установил:

МРИ ФНС №7 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности 

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 186 руб., за 2020 год в размере 1 297 руб., за 2021 год в размере 1 357 руб., за 2022 год в размере 2 017 руб.; 

по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019 год в размере 143 руб., за 2020 год в размере 143 руб., за 2021 год в размере 157 руб., за 2022 год в размере 67 руб.; 

пени за несвоевременное перечисление транспортного налога по ОКТМО 36740000 за 2014 год за период действия недоимки с 15.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 404 руб. 25 коп., по ОКТМО 36740000 за 2016 год за период действия недоимки с 15.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 908 руб. 72 коп., по ОКТМО 36740000 за 2017 год за период действия недоимки с 05.02.2019г. по 31.12.2022г. в размере 796 руб. 90 коп., по ОКТМО 18638101 за 2018 год за период действия недоимки с 15.02.2020г. по 20.12.2022г. в размере 113 руб. 02 коп., по ОКТМО 18638101 за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 160 руб. 26 коп., по ОКТМО 18638101 за 2020 год за период действия недоимки с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 89 руб. 35 коп., по ОКТМО 18638101 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 08 руб. 92 коп., по ОКТМО 63626458 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 26 коп.; 

пени за несвоевременное перечисление земельного налога по ОКТМО 18638422 за 2016 год за период действия недоимки с 16.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 42 руб. 87 коп., по ОКТМО 18638422 за 2017 год за период действия недоимки с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. в размере 33 руб. 49 коп., по ОКТМО 18638422 за 2018 год за период действия недоимки с 15.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 26 руб. 21 коп., по ОКТМО 18638422 за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 19 руб. 31 коп., по ОКТМО 18638422 за 2020 год за период действия недоимки с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 09 руб. 84 коп., по ОКТМО 18638422 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 18 коп., по ОКТМО 18638101 за 2016 год за период действия недоимки с 16.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 6 руб. 39 коп., по ОКТМО 18638101 за 2017 год за период действия недоимки с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. в размере 30 руб. 93 коп.;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1 252 руб. 29 коп., а всего в размере 10 329 руб. 19 коп. за счет имущества налогоплательщика. 

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и земельного налога.

ФИО1 в соответствующий налоговый период имела в собственности транспортные средства, в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 1 120 руб., за 2016 год в размере 2 520 руб., за 2017 год в размере 2 920 руб., за 2018 год в размере 630 руб., за 2019 год в размере 1 186 руб., за 2020 год в размере 1 297 руб., за 2021 год в размере 1 357 руб., за 2022 год в размере 2 017 руб., а именно: за 2014 год –ВАЗ 21061 н/з № в размере 1 120 руб., за 2016 год – ВАЗ 21061 н/з № в размере 1 120 руб., ГАЗ 33021 н/№ в размере 1 400 руб., за 2017 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 1 120 руб., ГАЗ 33021 н/№ в размере 1 800 руб., за 2018 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 630 руб., за 2019 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 630 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 556 руб., за 2020 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 630 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 667 руб., за 2021 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 578 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 611 руб., ВАЗ 21061 н/з № в размере 82 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 86 руб., за 2022 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 980 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 1 037 руб. Однако начисленный транспортный налог административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачен не был, в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога по ОКТМО 36740000 за 2014 год за период действия недоимки с 15.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 404 руб. 25 коп., по ОКТМО 36740000 за 2016 год за период действия недоимки с 15.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 908 руб. 72 коп., по ОКТМО 36740000 за 2017 год за период действия недоимки с 05.02.2019г. по 31.12.2022г. в размере 796 руб. 90 коп., по ОКТМО 18638101 за 2018 год за период действия недоимки с 15.02.2020г. по 20.12.2022г. в размере 113 руб. 02 коп., по ОКТМО 18638101 за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 160 руб. 26 коп., по ОКТМО 18638101 за 2020 год за период действия недоимки с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 89 руб. 35 коп., по ОКТМО 18638101 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 08 руб. 92 коп., по ОКТМО 63626458 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 26 коп. 

Также административный ответчик в соответствующий налоговый период являлся собственником земельных участков, в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2016 год в размере 295 руб., за 2017 год в размере 275 руб., за 2018 год в размере 143 руб., за 2019 год в размере 143 руб., за 2020 год в размере 143 руб., за 2021 год в размере 157 руб., за 2022 год в размере 67 руб., а именно: за 2016 год - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16 в размере 176 руб., земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес> расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 119 руб.; за 2017 год – земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес> в размере 132 руб., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 143 руб.; за 2018 год - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 143 руб.; за 2019 год - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 143 руб.; за 2020 год - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 143 руб.; за 2021 год - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 157 руб.; за 2022 год - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 67 руб.;

Однако начисленный земельный налог административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачен не был, в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за земельные участки, расположенные в границах сельских поселений по ОКТМО 18638422 за 2016 год за период действия недоимки с 16.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 42 руб. 87 коп., по ОКТМО 18638422 за 2017 год за период действия недоимки с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. в размере 33 руб. 49 коп., по ОКТМО 18638422 за 2018 год за период действия недоимки с 15.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 26 руб. 21 коп., по ОКТМО 18638422 за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 19 руб. 31 коп., по ОКТМО 18638422 за 2020 год за период действия недоимки с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 09 руб. 84 коп., по ОКТМО 18638422 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 18 коп., по ОКТМО 18638101 за 2016 год за период действия недоимки с 16.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 6 руб. 39 коп., по ОКТМО 18638101 за 2017 год за период действия недоимки с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. в размере 30 руб. 93 коп.

Также административный истец указывает в иске, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. 

По состоянию с 06.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 927 руб. 68 коп., в том числе пени в размере 2 858 руб. 78 коп. Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1 252 руб. 29 коп.

В адрес налогоплательщика было направлено требование №42612 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. в срок до 11.09.2023г. и решение №654 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 17.01.2024г. заказной почтовой корреспонденцией. 

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 12.04.2024г. судебный приказ от 06.03.2024г. №2а-950/2024 отменен определением мирового судьи. 

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде, созданы условия реализации возможности представления возражений на административный иск. 

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 15.10.2024г.направлена административному истцу и административному ответчику 15.10.2024г. и получена административным истцом 21.10.2024г. и административным ответчиком 18.10.2024г.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте его рассмотрения с применением правил упрощенного (письменного) производства, отсутствия возражений, письменных объяснений административного ответчика в установленные определением Марксовского городского суда Саратовской области от 15.10.2024г. сроки, не признавая явку сторон обязательной, данное дело рассматривается судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 4 ст. 292 КАС РФ). 

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 в соответствующий налоговый период являлся собственником земельных участков, в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2016 год в размере 295 руб., за 2017 год в размере 275 руб., за 2018 год в размере 143 руб., за 2019 год в размере 143 руб., за 2020 год в размере 143 руб., за 2021 год в размере 157 руб., за 2022 год в размере 67 руб., а именно: за 2016 год - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16 в размере 176 руб., земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 119 руб.; за 2017 год – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес> в размере 132 руб., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 143 руб.; за 2018 год - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 143 руб.; за 2019 год - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 143 руб.; за 2020 год - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 143 руб.; за 2021 год - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 157 руб.; за 2022 год - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 403984, 

<

адрес>, 16В в размере 67 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, в связи с чем образовалась задолженность за 2019 год в размере 143 руб., за 2020 год в размере 143 руб., за 2021 год в размере 157 руб., за 2022 год в размере 67 руб. (л.д. 46). 

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Кроме того, ФИО1 в соответствующий налоговый период имела в собственности транспортные средства, в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 1 120 руб., за 2016 год в размере 2 520 руб., за 2017 год в размере 2 920 руб., за 2018 год в размере 630 руб., за 2019 год в размере 1 186 руб., за 2020 год в размере 1 297 руб., за 2021 год в размере 1 357 руб., за 2022 год в размере 2 017 руб., а именно: за 2014 год –ВАЗ 21061 н/з № в размере 1 120 руб., за 2016 год – ВАЗ 21061 н/з № в размере 1 120 руб., ГАЗ 33021 н/№ в размере 1 400 руб., за 2017 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 1 120 руб., ГАЗ 33021 н/№ в размере 1 800 руб., за 2018 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 630 руб., за 2019 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 630 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 556 руб., за 2020 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 630 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 667 руб., за 2021 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 578 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 611 руб., ВАЗ 21061 н/з № в размере 82 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 86 руб., за 2022 год - ВАЗ 21061 н/з № в размере 980 руб., ВАЗ 21074 н/з № в размере 1 037 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 186 руб., за 2020 год в размере 1 297 руб., за 2021 год в размере 1 357 руб., за 2022 год в размере 2 017 руб. (л.д. 41-45). 

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налога №36143048 от 10.07.2019г. в срок до 02.12.2019г., №28349474 от 03.09.2018г. в срок до 03.12.2018г., №55310488 от 12.10.2017г. в срок до 01.12.2017г., №111464119 от 01.08.2023г. в срок до 01.12.2023г., №9980119 от 01.09.2022г. в срок до 01.12.2022г., №18027628 от 01.09.2021г. в срок до 01.12.2021г., №7449187 от 03.08.2020г. (л.д.27-40). 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с представленным истцом расчетом пени (л.д. 16-24), пени за несвоевременное перечисление транспортного налога по ОКТМО 36740000 за 2014 год за период действия недоимки с 15.02.2018г. по 31.12.2022г. составляет 404 руб. 25 коп., по ОКТМО 36740000 за 2016 год за период действия недоимки с 15.02.2018г. по 31.12.2022г. составляет 908 руб. 72 коп., по ОКТМО 36740000 за 2017 год за период действия недоимки с 05.02.2019г. по 31.12.2022г. составляет 796 руб. 90 коп., по ОКТМО 18638101 за 2018 год за период действия недоимки с 15.02.2020г. по 20.12.2022г. составляет 113 руб. 02 коп., по ОКТМО 18638101 за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 160 руб. 26 коп., по ОКТМО 18638101 за 2020 год за период действия недоимки с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 89 руб. 35 коп., по ОКТМО 18638101 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 08 руб. 92 коп., по ОКТМО 63626458 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 01 руб. 26 коп.; 

пени за несвоевременное перечисление земельного налога по ОКТМО 18638422 за 2016 год за период действия недоимки с 16.02.2018г. по 31.12.2022г. составляет 42 руб. 87 коп., по ОКТМО 18638422 за 2017 год за период действия недоимки с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. составляет 33 руб. 49 коп., по ОКТМО 18638422 за 2018 год за период действия недоимки с 15.02.2020г. по 31.12.2022г. составляет 26 руб. 21 коп., по ОКТМО 18638422 за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 19 руб. 31 коп., по ОКТМО 18638422 за 2020 год за период действия недоимки с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 09 руб. 84 коп., по ОКТМО 18638422 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 01 руб. 18 коп., по ОКТМО 18638101 за 2016 год за период действия недоимки с 16.02.2018г. по 31.12.2022г. составляет 6 руб. 39 коп., по ОКТМО 18638101 за 2017 год за период действия недоимки с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. составляет е 30 руб. 93 коп.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 14 927 руб. 68 коп., в том числе пени в размере 2 858 руб. 78 коп. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 858 руб. 78 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2054 от 05.02.2024 – общее сальдо в сумме 13 969 руб. 03 коп., в том числе пени 4 040 руб. 91 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2054 от 05.02.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 78 руб. 72 коп. (л.д.25).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2054 от 05.02.2024г. 4 040 руб. 91 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024г.) – 78 руб. 72 коп. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =3 962 руб. 19 коп. 

Таким образом, у налогоплательщику ФИО1 начислены пени на ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024г. в размере 1 252 руб. 29 коп.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №42612 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. транспортного и земельного налога в размере 7 844 руб. 12 коп и пени в размере 3 265 руб. 68 коп. в срок до 11.09.2023г.(л.д. 11,26).

Также, в адрес налогоплательщика было направлено решение №654 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 17.01.2024г. в размере 14 011 руб. 45 коп. (л.д.12,13-15).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 12.04.2024г. судебный приказ №2а-950/2024 от 06.03.2024г. отменен определением мирового судьи (л.д.107). 

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 10 329 руб. 19 коп. за счет имущества налогоплательщика. 

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность: 

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 186 руб., за 2020 год в размере 1 297 руб., за 2021 год в размере 1 357 руб., за 2022 год в размере 2 017 руб.; 

по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019 год в размере 143 руб., за 2020 год в размере 143 руб., за 2021 год в размере 157 руб., за 2022 год в размере 67 руб.; 

пени за несвоевременное перечисление транспортного налога по ОКТМО 36740000 за 2014 год за период действия недоимки с 15.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 404 руб. 25 коп., по ОКТМО 36740000 за 2016 год за период действия недоимки с 15.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 908 руб. 72 коп., по ОКТМО 36740000 за 2017 год за период действия недоимки с 05.02.2019г. по 31.12.2022г. в размере 796 руб. 90 коп., по ОКТМО 18638101 за 2018 год за период действия недоимки с 15.02.2020г. по 20.12.2022г. в размере 113 руб. 02 коп., по ОКТМО 18638101 за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 160 руб. 26 коп., по ОКТМО 18638101 за 2020 год за период действия недоимки с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 89 руб. 35 коп., по ОКТМО 18638101 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 08 руб. 92 коп., по ОКТМО 63626458 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 26 коп.; 

пени за несвоевременное перечисление земельного налога по ОКТМО 18638422 за 2016 год за период действия недоимки с 16.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 42 руб. 87 коп., по ОКТМО 18638422 за 2017 год за период действия недоимки с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. в размере 33 руб. 49 коп., по ОКТМО 18638422 за 2018 год за период действия недоимки с 15.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 26 руб. 21 коп., по ОКТМО 18638422 за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 19 руб. 31 коп., по ОКТМО 18638422 за 2020 год за период действия недоимки с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 09 руб. 84 коп., по ОКТМО 18638422 за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 18 коп., по ОКТМО 18638101 за 2016 год за период действия недоимки с 16.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 6 руб. 39 коп., по ОКТМО 18638101 за 2017 год за период действия недоимки с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. в размере 30 руб. 93 коп.;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1 252 руб. 29 коп., 

а всего взыскать 10 329 (десять тысяч триста двадцать девять) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области. 

Судья Н.П. Фролова