К делу номера-950/2026

УИД: 23RS0номер-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2026 года г. ФИО1

Лазаревский районный суд г. ФИО1 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Корниенко Г.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России номер по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России номер по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца сумму задолженности по транспортному налогу в размере 19 247,00 руб. за 2021 год, налогу на имущество в размере 5 039,00 руб. за 2021 год, штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 1 870,4 руб. за 2020 год, штрафу за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 1 246,ДД.ММ.ГГГГ год, сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 125,13 рублей, всего взыскать 43 528,43 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России номер по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, Кодекс) обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России номер по 

<

адрес> из МРЭО ГИБДД УВД г. ФИО1, ФИО2 являлся/тся плательщиком транспортного налога. ФИО2 является плательщиком налога на имущество. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 19 247,00 руб., по налогу на имущество – 5 039,00 руб. Налогоплательщиком в 2020 году продан объект недвижимого имущества. Сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 507 900 рублей. В результате проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации за 2020 год в налоговый орган, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тем самым совершил правонарушение, за которое по п. 1 ст. 119 НК РФ установлена налоговая ответственность. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об его обязанности по уплате взносов. Однако, до настоящего времени добровольное погашение плательщиком задолженности по уплате взноса и пени не произошло. В связи с чем, ФИО2 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в размере 16 125,13 рублей. В связи с наличием у ФИО2 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ номер. Требование не исполнено. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в сумме задолженности 511 468,89 рублей, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ номера-2113/95/2023, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего инспекция обращается в порядке главы 32 КАС РФ с административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> не явился, о дате, времени и месте слушания уведомлен надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил. При подаче административного иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте слушания надлежащим образом. Причин неявки суду не сообщил. Возражений на заявленные требования административного иска не представил.

Изучив материалы дела, суд считает требования МИФНС России номер по 

<

адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ пунктом 1 статьи 23 НК РФ и ст. 31 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным понуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сборы.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства: налогоплательщик не вправе распоряжаться но своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взнос) в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства: взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ номер-О-П).

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России номер по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России номер по 

<

адрес> из МРЭО ГИБДД УВД г. ФИО1, ФИО2 являлся/тся плательщиком транспортного налога за транспортные средства: «ЛАДА 210740 ЛАДА 2107», государственный регистрационный номер: 

<

***>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; «БМВ 730D», государственный регистрационный номер: 

<

***>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 19 247,00 руб.

В соответствии с и. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество за объект недвижимости с кадастровым номером: 23:49:0121009:1035, расположенный по адресу: 354209, 

<

адрес>, г. ФИО1, 

<

адрес>.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ номер «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города ФИО1» установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

Задолженность ФИО2 по налогу на имущество за 2021 год составляет 5 039,00 руб.

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности и в соответствии с п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ установлена обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88, ст. 87 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законодательством срок в соответствии с пп. 2 п.1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) за 2020 год в отношении налогоплательщика.

Таким образом инспекция вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц, исходя из имеющейся информации. Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 Кодекса налогоплательщиком в 2020 году отчуждены объекты недвижимости, находившиеся в собственности менее предельного срока использования, согласно ст. 217.1 Кодекса. Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии со ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также получившие доход в порядке дарения самостоятельно исчисляют сумму налога с полученного ими дохода на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее-декларации).

Налоговая декларация в соответствии со ст. 229 Кодекса представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации за 2020 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из положений п. 2 ст. 214.10 Кодекса следует, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшающих на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, или на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании п.п. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Кодекса при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В адрес налогоплательщика направлялось Требование о представлении пояснений посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснений по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также при наличии сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества. На дату составления акта налогоплательщиком пояснения в налоговый орган не представлены. На дату составления настоящего акта, декларация формы 3-НДФЛ за 2020 год не представлена.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Кодекса из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2020 году продан объект недвижимого имущества с кадастровым номером: 23:49:0121009:1064, расположенный по адресу: 354209, 

<

адрес>, г. ФИО1, 

<

адрес>; Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки: 4 906 924,83 рублей; Налоговый вычет: 1 000 000 рублей; Налоговая база: 3 906 924,83 руб.; Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости: 4 906 924,83 руб.

Расчет налога: 4 906 924,83 руб. – 1 000 000 (имущественный вычет) х 13 % = 507 900 руб.

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 507 900 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация за 2020 год в налоговый орган не представлена, налог не исчислен и не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других не правомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса. В соответствии со ст. 75 Кодекса предлагается начислить сумму пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налогов (сборов).

В результате проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации за 2020 год в налоговый орган, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В действиях налогоплательщика рассматривается вина в форме неосторожности. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. 111 Кодекса, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в соответствии со ст. 112 Кодекса, не установлены.

В адрес налогоплательщика направлено посредством почтовой связи уведомление о вызове в налоговый орган для вручения акта камеральной налоговой проверки.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ сдана уточняющая налоговая декларация за 2020 год с корректировкой суммы налога по первичной налоговой декларации. Сумма в размере 49 878,00 руб. была уменьшена до «0» ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 3. 4, 5, 7 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пункт 1 статьи 48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляется с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об его обязанности по уплате взносов. Однако, до настоящего времени добровольное погашение плательщиком задолженности по уплате взноса и пени не произошло.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа номер от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогам и по пени в размере 511 468,89 руб., инспекция обращалась в адрес мирового судьи с заявлениями о вынесении судебного приказа номер от ДД.ММ.ГГГГ, номер от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее 263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет (далее - ЕНС).

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ номер-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, ФИО2 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в размере 16 125,13 рублей (начисленная с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа номер - ДД.ММ.ГГГГ по дату формирования нового заявления о вынесении судебного приказа номер - ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Расчет суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ номер составила 14 936,91 руб. Однако часть пени обеспечена ранее принятыми мерами взыскания: заявлением о вынесении судебного приказа номер от ДД.ММ.ГГГГ (в настоящее время задолженность по пене погашена); заявлением о вынесении судебного приказа номер от ДД.ММ.ГГГГ (в настоящее время задолженность по пене погашена).

В связи с чем, сумма пени, являющаяся предметом по настоящему административному делу, является законной так как меры по взысканию налоговых платежей налоговым органом приняты своевременно, и пеня подлежит взысканию в принудительном порядке.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно позиции Конституционного суда Российской Федерации, отразившейся в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ номер-П, исполнение обязанности по уплате пеней неразрывно связана с исполнением обязанности по погашению задолженности должником.

Так, согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО2 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ номер на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 509 147,05 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате.

Требование ФИО2 не исполнено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку, проценты и штраф в случае и в порядке, установленном НК РФ, а также предъявлять иски с арбитражные суды и суды общей юрисдикции.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствие с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять иски с арбитражные суды и суды общей юрисдикции.

Так, согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налога и пени, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности к мировому судье 

<

адрес>а г. ФИО1 

<

адрес>.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (далее по тексту - ЗВСП) номер к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> г. ФИО1, в сумме задолженности 511 468,89 рублей, (структура задолженности ЗВСП номер: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 49 878,00 руб. за 2020 год, НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 277 378,00 руб. за 2020 год, транспортный налог в размере 19 247,00 руб. за 2021 год, налог на имущество в размере 5 039,00 руб. за 2021 год, штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 1 870,4 руб. за 2020 год, штраф за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 1 246,ДД.ММ.ГГГГ год, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 125,13 рублей)

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ номера-2113/95/2023 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогу и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

Изложенное послужило поводом для обращения административного истца в суд с рассматриваемыми требованиями.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Данный срок с учетом принятия мировым судьей судебного приказа, в последующем отмененного на основания поданного административным ответчиком возражения при подаче рассматриваемого административного иска Межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> соблюден.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> являются обоснованными и подлежат полному удовлетворению.

С представленным административным истцом расчетом суд согласен в полной мере и принимает его за основу, поскольку он произведен с учетом требований Законодательства о налогах и сборах. Доказательств, опровергающих доводы административного иска, не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> заявлены исковые требования имущественного характера, сумма размера исковых требований по данному делу, подлежащих удовлетворению, 43 528,43 руб., соответственно, размер государственной пошлины, установленный п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4 000 рублей.

МИФНС номер по 

<

адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований: до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Учитывая, что исковые требования МИФНС России номер по 

<

адрес> удовлетворены, данные о наличии оснований освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины у суда отсутствуют, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявлению Межрайонной инспекции ФНС России номер по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России номер по 

<

адрес> сумму задолженности по транспортному налогу в размере 19 247,00 руб. за 2021 год, налогу на имущество в размере 5 039,00 руб. за 2021 год, штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 1 870,4 руб. за 2020 год, штрафу за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 1 246,ДД.ММ.ГГГГ год, сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 125,13 рублей, всего взыскать 43 528,43 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Лазаревский районный суд г. ФИО1 в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Лазаревского районного суда г. ФИО1 Г.В. Корниенко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.