РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Вардах Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 39RS0019-01-2020-001122-53 (производство № 2а-491/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, пени по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, пени по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В обоснование требований административный истец указал, что административная ответчица осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2010 до 08.02.2013, в связи с чем являлась в указанный период плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховых взносов. Ввиду несвоевременного исполнения ФИО1 обязанности по уплате указанных налога и страховых взносов налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) за период с 01.01.2017 по 23.12.2018 в общей сумме 1 531 рубля 77 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, начисленные за период с 01.01.2017 по 23.12.2018 в сумме 630 рублей 57 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), начисленные за период с 01.01.2017 по 23.12.2018 в сумме 661 рубль 76 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за период с 01.01.2017 по 23.12.2018 в общей сумме 160 рублей 08 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) за период с 01.02.2011 по 27.12.2011 в сумме 187 рублей 64 копейки. Кроме того, ФИО1 с 25.12.1992 по 05.05.2015 принадлежала ? доля в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, а с 13.05.2008 принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, начисленному административной ответчице на указанные объекты недвижимости за 2015 год, составила 94 рубля, за 2016 год – 129 рублей, за 2017 год – 151 рубль. Также ФИО1 начислены пени на указанные недоимки за 2015 год 56 копеек (за период с 02.12.2016 по 19.12.2016), за 2016 год – 2 рубля 34 копейки (за период с 02.12.2017 по 08.02.2018). Службой судебных приставов 06.03.2019 с административной ответчицы взысканы денежные средства, которые были зачислены в счет погашения налога на имущество за 2016 год в полном объеме, налога за 2017 года в размере 115 рублей 21 копейки, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 35 рублей 79 копеек. Кроме того, административной ответчице принадлежат на праве собственности транспортные средства, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога, размер которого за 2015 год исчислен административным истцом в размере 460 рублей, за 2016 год – 612 рублей, за 2017 год – 612 рублей. Налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 2 рублей 76 копеек, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 – 11 рублей 07 копеек, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 07.02.2019 – 10 рублей 37 копеек. В счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2015 год 06.03.2019 были зачислены взысканные службой судебных приставов денежные средства в размере 293 рублей 28 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2015 год составляет 166 рублей 72 копейки. Административной ответчице направлялись налоговые уведомления от 25.08.2016 № 115082382, от 09.09.2017 № 49351937, от 04.07.2018 № 21776939. В связи с неуплатой налога и начисленных пени административным истцом ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени от 20.12.2016 № 12507, от 09.02.2018 № 14384, от 08.02.2019 № 9688, от 03.07.2019 № 46709, которые административной ответчицей также не исполнены. Судебный приказ, вынесенный 20.12.2019 по заявлению налоговой инспекции, отменен определением мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 13.01.2020 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административной ответчицы указанную выше задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, пени по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на общую сумму 4 625 рублей 43 копейки.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административной ответчицей не представлены возражения по административному иску.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Закона и пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 18 Закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Закона, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона, увеличенное в 2 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 25 Закона закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

С 01.01.2017 Закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.08.2010 по 08.02.2013.

Ввиду неуплаты административной ответчицей страховых взносов Государственным Учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Советске Калининградской области (межрайонного) (далее – Управление) 04.02.2013 направило ФИО1 требование от 04.02.2013 № №, согласно которому у административной ответчицы имелись недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 3 319 рублей 92 копеек, пени, начисленные на недоимку по данным взносам за предшествующие периоды, в размере 200 рублей 05 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 11 066 рублей 40 копеек, пени, начисленные на недоимку по данным взносам за предшествующие периоды, в размере 618 рублей 34 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 821 рубля 93 копеек, пени, начисленные на недоимку по данным взносам за предшествующие периоды, в размере 63 рублей 31 копейки и 111 рублей 88 копеек.

Также Управлением 10.06.2013 административной ответчице направлено требование от 10.06.2013 №, согласно которому у ФИО1 имелись недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 803 рублей 06 копеек, пени, начисленные за период с 05.02.2013 по 10.06.2013 на недоимку по данным взносам за предшествующие периоды, в размере 23 рублей 19 копеек и 114 рублей 35 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 2 676 рублей 86 копеек, пени, начисленные за период с 05.02.2013 по 10.06.2013 на недоимку по данным взносам за предшествующие периоды, в размере 77 рублей 29 копеек и 381 рубля 15 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 341 рубля 30 копеек, пени, начисленные за период с 05.02.2013 по 10.06.2013 на недоимку по данным взносам за предшествующие периоды, в размере 106 рублей 95 копеек.

Поскольку административной ответчицей требования в установленный срок не исполнены, Управление обратилось за взысканием недоимки по страховым взносам и пени в указанных выше размерах в судебном порядке. Вступившим в законную силу заочным решением мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 25.11.2013 с ФИО1 в пользу Управления взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2013 год, пени в общей сумме 22 725 рублей 98 копеек.

Кроме того, Управлением направлено ФИО1 требование от 22.12.2014 № об уплате пени, начисленных за период с 11.06.2013 по 22.12.2014 на недоимки по страховым за период с 2002 по 2010 годы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 123 рублей 67 копеек и 511 рублей 26 копеек, на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 412 рублей 24 копеек и 1 704 рублей 22 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 487 рублей 14 копеек.

Требование административной ответчицей исполнено не было, в связи с чем пени в указанном размере были взысканы судебным приказом мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 03.06.2013 по заявлению Управления.

На основании исполнительных документов, выданных мировым судьей второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области по указанным выше судебным актам, возбуждены исполнительные производства, в ходе которых с ФИО1 взысканы:

– 07.06.2016 денежные средства в размере 100 рублей, 18.02.2016 – 870 рублей, 29.01.2016 – 518 рублей 05 копеек, 02.02.2017 – 2 000 рублей. Данные средства были направлены на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 11 066 рублей 40 копеек (КБК № и с 01.01.2017 – №). Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) составляет 7 578 рублей 35 копеек;

– 13.09.2017 – 128 рублей 23 копейки, 22.12.2017 – 500 рублей, которые были зачислены в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 2 676 рублей 86 копеек (с 01.01.2017 КБК №).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2012-2013 годы не исполнила, ей налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2017 по 23.12.2018:

– в сумме 1 531 рубль 77 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в размере 7 578 рублей 35 копеек;

– в сумме 661 рубля 76 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в размере 3 319 рублей 92 копеек;

– в сумме 630 рублей 57 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 3 163 рублей 23 копеек;

– в сумме 160 рублей 08 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 803 рублей 06 копеек.

Согласно доводам административного искового заявления, дополнительных пояснений налогового органа указанные пени включены в требование от 03.07.2019 №, которое получено ФИО1 04.08.2019 через личный кабинет налогоплательщика, подлежало исполнению в срок до 03.09.2019 и административной ответчицей не исполнено.

Однако суд учитывает следующее.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в ч. 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Пунктом 1 части 1 ст. 22 того же закона установлено, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (ч. 2, 3 ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов г. Советска 15.04.2014 возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 на основании исполнительного листа, выданного мировым судьей второго судебного участка Советского городского суда Калининградской области по заочному решению от 25.11.2013 по гражданскому делу № 2-1645/2013 по исковому заявлению Управления к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в общей сумме 22 725 рублей 98 копеек. Данное исполнительное производство окончено 20.03.2017 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 3 488 рублей 05 копеек.

По сведениям Банка данных исполнительных производств, размещенного на сайте Федеральной службы судебных приставов в сети Интернет, исполнительный лист повторно к исполнению не предъявлялся.

Таким образом, к дате предъявления настоящего административного иска в суд (23.06.2020) срок предъявления исполнительного листа к исполнению истек, а, следовательно, возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам утрачена. Принимая во внимание, что пени не могут быть взысканы при истечении сроков на принудительное взыскание недоимки, не имеется оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) за период с 01.01.2017 по 23.12.2018 в общей сумме 1 531 рубля 77 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, начисленные за период с 01.01.2017 по 23.12.2018 в сумме 630 рублей 57 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013), начисленные за период с 01.01.2017 по 23.12.2018 в сумме 661 рубль 76 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за период с 01.01.2017 по 23.12.2018 в общей сумме 160 рублей 08 копеек.

Поскольку административным истцом не представлено суду доказательств взыскания с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011, административные исковые требования о взыскании с административной ответчицы пени, начисленных на указанную недоимку, за период с 01.02.2011 по 27.12.2011 в сумме 187 рублей 64 копейки удовлетворению не подлежат.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

По делу установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога в 2015-2017 годах в связи с нахождением у нее в собственности с 21.06.2013 легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с 18.06.2014 – легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с 11.11.2015 – легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Обязанность по уплате транспортного налога физическими лицами установлена ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге».

Кроме того, ФИО1 являлась в тот же период плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей с 25.12.1992 по 05.05.2015 ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 13.05.2008 – ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.

Согласно п. 1 ст. 408 НК России сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц признаётся календарный год (ст. 360, 405 НК России).

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога и налога на имущество физических лиц соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362, 409 названного кодекса.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, ФИО1 МИФНС России № 2 по Калининградской области был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 460 рублей, за 2016 год – 612 рублей, за 2017 год – 612 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 94 рублей, за 2016 год – 129 рублей, за 2017 год – 151 рубль. Об уплате указанных налогов административной ответчице посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления от 25.08.2016 № 115082382, от 09.09.2017 № 49351937, от 04.07.2018 № 21776939. 

В установленный законом срок налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России начислены пени:

- за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в сумме 00 рублей 56 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и в сумме 2 рублей 76 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2015 год; 

- за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в сумме 2 рублей 34 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и 11 рублей 07 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

- за период с 04.12.2018 по 07.02.2019 в сумме 10 рублей 37 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2017 год.

Об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2015 год, пени в срок до 02.03.2017 административной ответчице направлено требование от 20.12.2016 № 12507. Из указанного требования также следует, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 4 298 рублей 06 копеек, в том числе по налогам (сборам) в размере 3 162 рублей 38 копеек.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2016 год ФИО1 направлено требование № 14384 об уплате недоимки и пени в срок до 04.04.2018. Общая задолженность административной ответчицы перед налоговым органом составляла 5 448 рублей 43 копейки, в том числе 3 903 рубля 38 копеек – по налогам (сборам).

Кроме того, налоговым органом ФИО1 направлено требование № 9688 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортный налог за 2017 год и пени в срок до 03.04.2019. Согласно требованию общая задолженность административной ответчицы составляет 33 410 рублей 87 копеек, в том числе по налогам (сборам) в размере 19 476 рублей 19 копеек.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

В силу абз. 2, 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством налогов. При этом, согласно приведенным правовым нормам, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В свою очередь под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, также препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Из требования № 12507 об уплате недоимки и пени следует, что ФИО1 надлежало уплатить недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2015 год, пени в срок до 02.03.2017.

Требование № 14384 подлежало выполнению административной ответчицей в срок до 04.04.2018, а требование № 9688 – в срок до 03.04.2019.

Поскольку указанные требования ФИО1 не исполнены, задолженность административно ответчицы по налогам и сборам превышала 3 000 рублей, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 12507 истек 02.09.2017, по требованию № 14384 – 04.10.2018, по требованию № 9688 – 03.10.2019.

Вместе с тем, как следует из материалов административного дела № 2А-3775/2019 и имеющегося в нем справочного листа, заявление МИФНС России № 2 по Калининградской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее пени, начисленных на страховые взносы, недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы и пени поступило мировому судье второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области 17.12.2019.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что с учетом положений ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом пропущен установленный законом шестимесячный срок.

При подаче административного искового заявления административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. 

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в указанной части.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 166 рублей 72 копеек и пени в сумме 2 рублей 76 копеек, за 2016 год в сумме 612 рублей 00 копеек и пени в сумме 11 рублей 07 копеек, за 2017 год в сумме 612 рублей 00 копеек и пени в сумме 10 рублей 37 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 35 рублей 79 копеек, пени за 2015 год в сумме 0 рублей 56 копеек, пени за 2016 год в сумме 02 рубля 34 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в общей сумме 1 531 рубля 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 630 рублей 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в сумме 661 рубль 76 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в общей сумме 160 рублей 08 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 187 рублей 64 копейки, всего на сумму 4 625 рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.В. Вардах