24RS0033-01-2025-001589-14 

дело № 2а-1752/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 августа 2025 года город Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Смолячков В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1752/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 10599 рублей 33 копейки, в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 3745 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 1317 рублей, сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12 декабря 2023 года по 11 февраля 2025 года в сумме 5537 рублей 33 копейки. Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст.52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. Исчислены земельный налог: за 2019 год в сумме 965 руб., за 2020 год в сумме 988 руб., за 2021 год в сумме 1117 руб., за 2022 год в сумме 1223 руб., за 2023 год в сумме 1317 руб., налог на имущество: за 2019 год в сумме 2978 руб., за 2020 год в сумме 4202 руб., за 2021 год в сумме 4506 руб., за 2022 год в сумме 4883 руб., за 2023 год в сумме 3745 руб. В соответствии со ст. ст.69,70 НК РФ, в адрес административного ответчика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование от 23.07.2023 №39894 на сумму 21552 рубля 66 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. На начисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии начисляются пени. Истцом были начислены пени за период с 12.12.2023 по 11.02.2025 в размере 5537,33 руб. По состоянию на 04.06.2025 на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 42510 рублей 22 копейки. На день подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности в добровольном порядке ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении суду не представили.

Часть 7 статьи 150 КАС РФ устанавливает, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку явка указанных лиц по соответствующей категории дел обязательной не является, все лица, при этом, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные доказательства, прихожу к следующим выводам. 

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе, административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната. 

Налоговая база в соответствии со статьёй 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником земельных участков: 

-земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> а, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником:

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; 

-помещения с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> право собственности было зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

-помещения с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, право собственности было зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, право собственности было зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- объекта недвижимости с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, право собственности было зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у ФИО1 в собственности указанных объектов налогообложения, он является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В связи с необходимостью уплаты налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым не позднее срока, установленного законодательством, необходимо было уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 965 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2978 руб. (л.д. 15); 

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 988 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4202 руб. (л.д. 16); 

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым не позднее ДД.ММ.ГГГГ, необходимо было уплатить земельный налог за 2021 год в сумме 1117 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4506 руб. (л.д. 17); 

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 1223 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4883 руб. (л.д.18); 

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за 2023 год в сумме 1317 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3745 руб. (л.д.19). 

В указанные в налоговых уведомлениях сроки, исчисленные суммы налога ответчиком не были уплачены.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с тем, условия, указанные в ст. 48 НК РФ, по состоянию на 31.12.2022 не были соблюдены, а именно: сумма задолженности по вышеуказанным требованиям не превысила 10 000 рублей, срок исполнения требования об уплате налога 17.01.2023.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, в адрес административного ответчика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № 39894 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года: земельного налога в размере 4076 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 13977 рублей, пени в размере 3499 рублей 66 копеек (л.д. 25-26) 

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику начислены пени за период с 12.12.2023г. по 11.02.2025г. в сумме 5537 рублей 33 копейки.

24 марта 2025 года мировым судьей судебного участка №95 в г. Лесосибирске Красноярского края вынесен судебный приказ (дело №2а-66/2025) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам –5062 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6372 руб. 67 коп., а также государственной пошлины в размере 2000 рублей. Определением мирового судьи от 08 апреля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.14).

09.06.2021 в отношении должника ФИО1 ОСП по г.Лесосибирску возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №2а-5494/2020 от 11.09.2020, выданного мировым судьей судебного участка №1 Кызылского кожууна Республики Тыва (л.д. 22-23). Постановлением ОСП по г.Лесосибирску от 14.06.2022 исполнительное производство №-ИП окончено (л.д.24).

На момент рассмотрения дела ФИО1 обязанность по уплате задолженности по налогам, взносам, пени не исполнил, доказательства обратного суду не представлены.

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд 09 июня 2025 года (л.д.35), то есть в пределах срока, определенного статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ (до 08.10.2025). 

Проверив расчеты административного истца, прихожу к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность в общей сумме 10599 рублей 33 копейки в том числе, пени, при этом считаю возможным согласиться с расчетами пени административного истца, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1

Кроме того, суд учитывает, что представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательства уплаты налога и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 не представлены.

В связи с чем, заявленные административным истцом требования суд признает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 3745 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размер 1317 рублей, сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12.12.2023 по 11.02.2023 в сумме 5537 рублей 33 копейки.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Разъясняю сторонам положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), состоящего на регистрационном по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогам в общей сумме 10599 рублей 33 копейки, в том числе: 

-по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 3745 рублей,

-по земельному налогу за 2023 год в сумме 1317 рублей, 

-пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12 декабря 2023 года по 11 февраля 2025 года в сумме 5537 рублей 33 копейки. 

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИД №. 

Взыскать с ФИО1 (№), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья подпись В.В. Смолячков 

Копия верна Судья В.В. Смолячков 

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения находится в материалах дела №2а-1752/2025