РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Филипповой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Киселевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а222/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени указав, что ФИО1 состоит на учете в УФНС в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 408 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком в ЕГРН зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

садовый домик с кадастровым номером №, площадью 17,6 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, площадью 47,8 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

комната с кадастровым номером №, площадью 22,3 кв.м, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, деленное на количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, площадью 600 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании ст. 396 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13 июля 2005 года № 68/1311 «О земельном налоге» по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы на количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по месту его регистрации, которые оплачены не были.

На основании ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих исчислений:

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2020 год в размере № руб.,

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2021 год в размере № руб.,

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 год в размере № руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере № руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере № руб., 

суммы пеней, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере № руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере № руб., страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере № руб. взыскана в рамках постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Задолженность погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере № руб., страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере № руб. взыскана в рамках постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Задолженность погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере № руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере № руб. взыскана в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Остаток непогашенной задолженности № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. вошла задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., по земельному налогу за 2018 год в размере № руб., за 2019 год в размере № руб.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. увеличилось за счет включения в него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб.

Для взыскания задолженности УФНС России по Тульской области своевременно обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа возвращено. Налоговый орган повторно направил заявление о выдаче судебного приказа. Мировой судья судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес определение, об отказе в принятии заявления, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление.

Таким образом, налоговый орган предпринял все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена.

В ходе судебного процесса налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., в том числе:

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2020 год в размере № руб.,

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2021 год в размере № руб.,

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 год в размере № руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере № руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, путем направления телеграммы по месту регистрации. Телеграмма не доставлена, так как квартира закрыта, а адресат по извещению за телеграммой не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 КАС РФ, по общему правилу суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, если от них не поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства и если их явка не признана обязательной.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 КАС РФ суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания. 

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. 

В силу ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. 

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ действующей с 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями установлен главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

Согласно п. 1. ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 состояла на налоговом учете качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 за указанный период являлась плательщиком страховых взносов в размере, установленном в ст. 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Как следует из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В силу п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Материалами дела установлено, что в отношении ФИО1 в ЕГРН имеются сведения о зарегистрированных правах на следующее недвижимое имущество:

садовый домик с кадастровым номером №, площадью 17,6 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, площадью 47,8 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

комната с кадастровым номером №, площадью 22,3 кв.м, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное недвижимое имущество, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены: 

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскиваемая налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 570, 06 руб. подлежала уплате налогоплательщиком самостоятельно в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоги, подлежащие уплате за расчетный период, исчисленные плательщиком самостоятельно, и в установленные в налоговом уведомлении сроки уплачены не были, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере № руб.

Из абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

Как следует из содержания п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе – решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 47 НК РФ направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание задолженности налогоплательщика, утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, производится с учетом положения ст. 48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Из п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (ч. 1 и 2 ст. 123.4 Кодекса).

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Судом установлено, срок для обращения налогового органа в суд в порядке приказного производства с требованием о взыскании налогов и пени, включенных в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Тульской области своевременно – ДД.ММ.ГГГГ направило мировому судье судебного участка № 

<

адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с налогоплательщика. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа, которое вручено налоговому органу, ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

Административный истец повторно направил заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 

<

адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления, в связи с пропуском срока для обращения взыскателя, которое было получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (вх. №), а ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд настоящее административное исковое заявление.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что указанные обстоятельства не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, и полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу административного иска в суд по заявленным требованиям. 

Рассматривая административный иск по существу, суд исходит из следующего.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, расчет задолженности по налогам, а также пени, начисленной на недоимку судом проверен и признан арифметически верным. Каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено. 

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика недоимки по уплате налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020-2022 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год подтверждены имеющимися в деле доказательствами. Сроки и порядок обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

В отношении требований налогового органа о взыскании пени, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ взыскиваемая сумма пеней, рассчитана исходя из недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018 – 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 год.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении № 16-П от 09 апреля 2024 года и п. 5, 6 ст. 75 НК РФ следует, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, и обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

Таким образом, в случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, либо утрате права на его взыскание, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Налоговым органом были приняты следующие меры по взысканию недоимки по вышеуказанным налогам с налогоплательщика ФИО1

Постановлением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере № руб., страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере № руб., пени в размере № руб., а всего № руб.

На основании вышеуказанного исполнительного документа судебным приставом исполнителем ОСП 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое завершено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, долг должником оплачен в полном объеме.

Постановлением УФНС России по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере № руб., пени в размере № руб., страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере № руб., пени в размере № руб., а всего № руб.

На основании вышеуказанного исполнительного документа судебным приставом исполнителем ОСП 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое завершено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, долг должником оплачен в полном объеме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб., а всего № руб. 

На основании вышеуказанного исполнительного документа судебным приставом исполнителем ОСП 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое завершено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, долг должником оплачен в полном объеме.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год взыскивается настоящим административным иском.

На основании изложенного у суда имеются основания для взыскания пени, рассчитанной исходя из недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018 – 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 год, поскольку не пропущен срок взыскания задолженности и право на взыскание указанной недоимки налоговым органом не утрачено, она не признана безнадежной к взысканию.

До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

На основании приведенных норм права и анализа вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в размере № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., в том числе:

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2020 год в размере № руб.,

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2021 год в размере № руб.,

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 год в размере № руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере № руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 333.17 НК РФ физические лица признаются плательщиком государственной пошлины, в случае если они выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден и заявлено требование имущественного характера, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО 

<

адрес>, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (№), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН 

<

***>, КПП 710701001, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 12 301, 45 руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., в том числе:

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2020 год в размере № руб.,

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2021 год в размере № руб.,

налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 год в размере № руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере № руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., 

пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ю.В. Филиппова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.