Дело № 2А-880/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2017 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

судьи Вороновой О.Е.,

при секретаре Бойцовой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени за просрочку уплаты налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый №, площадью № кв.м.. В установленный законом срок налогоплательщиком не уплачен налог за ДДММГГГГ г.г., сумма налога ***** руб. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки в размере ***** руб. Кроме, того, несовершеннолетней ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый №, площадью ***** кв.м. Налогоплательщику было выставлено требование об уплате земельного налога в размере ***** руб. В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен. В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки в размере ***** руб. Инспекция выставила налогоплательщику требования от ДДММГГГГ №, от ДДММГГГГ №, от ДДММГГГГ № об уплате задолженности по налогу и пени, где указан срок для добровольной уплаты. Указывают, что до настоящего времени требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены. Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 18 Костромского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 17 от 21.06.2017 Инспекции отказано в принятии заявления в силу ч.3 ст. 123 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) по основаниям, предусмотренным ст. 128 КАС РФ, поскольку заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности не является бесспорным и подано к несовершеннолетнему должнику. Административный истец указывает, что законным представителем несовершеннолетней ФИО1 является ее мать ФИО2 Со ссылками на ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст.ст. 289-293 КАС РФ просит взыскать с законного представителя административного ответчика несовершеннолетней ФИО1 ФИО2 задолженность на общую сумму ***** рублей, в том числе налог на имущество физических лиц в размере ***** руб., пеня в размере ***** руб.; земельный налог в размере ***** руб., пеня в размере ***** руб.

Определением суда от 30 ноября 2017 года принят отказ представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области ФИО4 от административного иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере ***** рублей и земельного налога в размере ***** рублей в связи с добровольной уплатой налогоплательщиком заявленной ко взысканию задолженности. Производство по делу в данной части требований прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области ФИО3 на удовлетворении административного иска о взыскании пени за просрочку уплаты земельного и имущественного налога настаивал. Просил взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере ***** рублей и пени за неуплату земельного налога в размере ***** рубля. Доводы, изложенные в первоначально поданном административном исковом заявлении, поддержал в полном объеме. Пояснил, что до настоящего времени, несмотря на погашение в ходе судебного разбирательства стороной административного ответчика недоимки по налогам, требование о взыскании пени за просрочку уплаты налогов осталось неудовлетворенным; доказательств обратного суду представлено не было.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 ФИО2 в суд не явилась; о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.75), о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие законного представителя административного ответчика ФИО2

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 года в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор являются видами местных налогов и сборов. 

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ответчику ФИО1 с ДДММГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый №, площадью ***** кв.м. и земельный участок с кадастровым номером №, площадью ***** кв.м., расположенный по тому же адресу.

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за период принадлежности вышеуказанного имущества.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление № 985856 об оплате налога на имущество физических лиц за ДДММГГГГ г.г. в сумме ***** рублей, в срок до ДДММГГГГ. (л.д.10).

Кроме, того, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 681754 об оплате земельного налога за ДДММГГГГ г.г. в размере ***** рублей и на имущество физических лиц за ДДММГГГГ г. в размере ***** руб., в срок не позднее ДДММГГГГ (л.д.13). Налоговое уведомление № об оплате земельного налога за ДДММГГГГ.г. в размере ***** рублей и на имущество физических лиц за ДДММГГГГ г. в размере ***** руб., в срок не позднее ДДММГГГГ (л.д.17).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом были направлены соответствующие требования:

- № с предложением оплатить в срок до ДДММГГГГ имеющиеся по состоянию на ДДММГГГГ недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ***** рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***** рубля ***** копейки (л.д.9).

-№ с предложением оплатить в срок до ДДММГГГГ имеющиеся по состоянию на ДДММГГГГ недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ***** рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***** рублей ***** копейки, недоимку по земельному налогу в размере ***** рублей, пени по земельному налогу в размере ***** рубля ***** копейки (л.д.12).

- № с предложением оплатить в срок до ДДММГГГГ имеющиеся по состоянию на ДДММГГГГ недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ***** рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***** рубль ***** копеек, недоимку по земельному налогу в размере ***** рублей, пени по земельному налогу в размере ***** рубля ***** копейки (л.д.16).

Как следует из материалов дела и подтверждается стороной истца, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере ***** рублей и недоимка по земельному налогу в размере ***** рублей была оплачена законным представителем административного ответчика ФИО1 ФИО2 после предъявления административного иска в суд (л.д.67).

Сведения об оплате административным ответчиком пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***** рублей и пени по земельному налогу в размере ***** рубля, материалы дела не содержат.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям ст. 9, 31 Налогового кодекса РФ, п. 4 разд. I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 года № 506. 

Таким образом, у суда не имеется сомнений относительно наличия оснований для взыскания суммы задолженности по обязательным платежам и наложенным на административного ответчика санкциям.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность административного ответчика ФИО1 по налоговым обязательствам составляет:

- ***** рубля ***** копеек- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014-2015 год за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ;

- ***** рублей ***** копейки - пени за неуплату земельного налога за 2015 год за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ;

Суд признает правильным расчет административного истца по задолженности ФИО1, и приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объёме.

В то же время, согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные нормы, а также то, что ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка 17 Костромского судебного района, определением от 21 июня 2017 года было отказано в принятии заявления, поскольку оно продано к несовершеннолетнему должнику, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. 

В соответствии с п. 26 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 21.01.2016 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении судебных издержек, связанных с рассмотрением дела», при прекращении производства по делу ввиду отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований ответчиком после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (часть 1 статьи 113 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом, того, что недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, была оплачена административным ответчиком, после предъявления иска в суд, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от первоначально заявленной суммы исковых требований, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 400 рублей подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании пени за просрочку уплаты налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженки (адрес), в лице законного представителя ФИО2 пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области пени за просрочку уплаты налогов в размере *****шестьдесят один ) рубль ***** копейки.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженки (адрес), в лице законного представителя ФИО2, в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере ***** (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд Костромской области в течение месяца с момента его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья: Воронова О.Е

Решение в окончательной форме

изготовлено 01.12.2017г. судья: