к делу № 2А-2233/2024

23RS0008-01-2024-003464-88

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Белореченск 19 сентября 2024 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Киряшева М.А.,

при секретаре Савилове М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

ФИО2 Н О В И Л:

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по имущественному налогу с физических лиц за 2019,. 2021-2022 годы и пени в сумме 9 402,95 руб. 

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №6 по Краснодарскому краю, с 2012 года являлась собственником квартиры, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате имущественного налога, однако в установленный срок обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету ей ранее направлялось требование об уплате задолженности по налогу и пени. Также поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. МИФНС России N6 по Краснодарскому краю обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 12 902,95 руб. в том числе: налог на имущество ФЛ за 2018 год в размере 2006 руб. 00 коп.; налог на имущество ФЛ за 2019 год в размере 2206 руб. 00 коп.; налог на имущество ФЛ за 2021 год в размере 2669 руб. 00 коп.; налог на имущество ФЛ за 2022 год в размере 2936 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3085 руб. 95 коп. 10.06.2024 заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ. Определением от 17.06.2024 по делу № 2а-1898/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, в связи с чем, административный истец обратился с данным административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.5).

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств о рассмотрении в его отсутствие не представил.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из содержания положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 75, пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик в 2018-2022 годах являлся собственником квартиры с кадастровым номером 23:39:1101281:189, расположенной по адресу: 

<

адрес>, г Белореченск,, 

<

адрес>, 2,20.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 30762965; от 01.08.2019 № 54255834; от 01.09.2020 № 78175363, № 97445327 от 10.08.2023 с расчётом налога на имущество ФЛ за 2019 год в размере 2206 руб. 00 коп., налога на имущество ФЛ за 2021 год в размере 2669 руб. 00 коп., налога на имущество ФЛ за 2018 год в размере 2006 руб. 00 коп., налога на имущество ФЛ за 2022 год в размере 2936 руб. 00 коп., которые в установленный законом срок исполнены не были.

Налоговым органом произведен расчет пени, согласно которому, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 3085 руб. 95 коп. из расчета: 3140 руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 54 руб. 09 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50177 на сумму 8 970 руб. 36 коп., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 24.07.2024 требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо в размере - 9 962.00 руб. 

Согласно единому налоговому счету налогоплательщика ФИО1 сумма задолженности по налогу на имущество за 2018 год и частично за 2019 год отсутствует. Задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2019 год в размере 712 руб. 00 коп., по налогу на имущество ФЛ за 2021 год в размере 2669 руб. 00 коп., налогу на имущество ФЛ за 2022 год в размере 2936 руб. 00 коп. налогоплательщиком не оплачена.

Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов в полном объёме административным ответчиком ФИО1 не представлено. Возражений относительно наличия обязанности уплатить налог также не представлено.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1, п.2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 12 г. Белореченска Краснодарского края подано 06.06.2024 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за 2018-2022 годы в размере 12 902.95 руб. По указанному заявлению 10.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением от 17.06.2024 по делу № 2а-1898/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен. (л.д.7).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 25.07.2024.

Таким образом, административным истцом соблюдет порядок и сроки обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, административным ответчиком не опровергнут. Сомнений в правильности исчисления налогов у суда не имеется.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогу на имущество за 2019 в размере 712 руб., за 2021 год в размере 2 669 руб., за 2022 в размере 2 936 руб., пени в сумме 3 085,95 руб. в установленные сроки не исполнена, порядок взыскания и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного в силу закона от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета муниципального образования Белореченский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России N 6 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН:№), проживающей по адресу: 352630, 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N6 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021-2022 годы и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС на 24.07.2024 в сумме 9 402 рублей 95 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 712 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 669 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 2 936 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 085 руб. 95 коп.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет 

<

***>; счет получателя 03100643000000018500; БИК 017003983 ИНН 

<

***> КПП 770801001; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН:№), проживающей по адресу: 352630, 

<

адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Белореченский район» в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решения суда принято в окончательной форме 19.09.2024.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья М.А. Киряшев