Дело № 2а-4292/2025

64RS0046-01-2025-006114-76

Решение

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при секретаре Ивановой Е.Ю.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3998 руб. и пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 16 июня 2023 года по 22 января 2025 года в размере 1261,77 руб., мотивируя тем, что в собственности административного ответчика находится квартира общей площадью 68,20 кв.м по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Размер налога на имущество за 2022 год составил 4499 руб. из расчета 1739512 руб. * 0,26% * 1*12/12*1,1 (коэффициент). Размер налога на имущество за 2023 год составил также 4499 руб. Оплата в счет погашения задолженности за 2022 год в размере 5000 руб. поступила 23 апреля 2025 года. Из указанной суммы 501 руб. учтено в счет погашения задолженности за 2023 год, соответственно размер недоимки по налогу за 2023 год – 3998 руб. Мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова 12 марта 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 10259,77 руб. Определением от 28 апреля 2025 года в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебный приказ был отменен. Ссылаясь на то, что после отмены судебного приказа ФИО1 недоимку погасила не в полном объеме, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа признала в полном объеме, пояснив, что о наличии задолженности ей известно, она намерена ее погасить.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившегося административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абзац 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса, под которым понимается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, едины недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Исходя из положений ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения ее характеристик. 

Судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что в его собственности находится жилое помещение общей площадью 68,20 кв.м по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, соответственно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

За 2022 год ФИО1 налоговым органом начислен налог в размере 4499 руб. из расчета 1739512 руб. * 0,26% * 1*12/12*1,1 (коэффициент) и направлено налоговое уведомление № от 01 августа 2023 года со сроком исполнения до 01 декабря 2023 года. 

Вместе с тем ФИО1 в установленный срок налог не был уплачен. 

Сумма налога на имущество физического лица за 2023 составила 4499 руб. исходя из следующего расчета: 1739512 руб. * 0,26% * 1*12/12*1,1 (коэффициент). 

Налоговым органом 25 июля 2024 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №.

В установленные законом сроки налогоплательщик недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год также не уплатил. 

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. 

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно расчету административного истца налоговым органом ФИО1 начислены пени исходя из следующего расчета: за 16 июня 2023 года: 4530 руб. (общее отрицательное сальдо) * 1/300*7,5%* 1 день = 1,13 руб. 

16 июня 2023 года поступил ЕНП в размере 4530 руб., в результате сложилось нулевое сальдо для расчета пени.

По налоговому уведомлению от 01 августа 2023 года № за 2023 год начислен налог на имущество в размере 4499,00 руб. 

Как указывает налоговый орган и не оспаривалось административным ответчиком, налог на имущество физических лиц за 2023 год не был своевременно уплачен, в связи с чем сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4499 руб. и начислены пени.

Размер пени за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года составил 35,99 руб. (4499 руб.* 1/300* 15 %* 16 дней). 

С 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года – 538,11 руб. (4499 руб. * 224 *1/300 * 16 %). 

С 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года – 132,27 руб. (4499 руб. * 49 * 1/300 * 18 %).

С 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года – 119,67 руб. (4499 руб. * 42 *1/300 *19 %).

С 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года – 113,37 руб. (4499 руб. * 36 * 1/300 *21 %).

По налоговому уведомлению от 25 июля 2024 года № начислен налог на имущество физических лиц за 2023 года, который подлежал уплате до 02 декабря 2024 года. Соответственно, общий размер отрицательного сальдо составил 8998 руб. 

Сторонами не оспаривалось, что административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2023 год также не был уплачен в установленные сроки.

Размер пени за период с 03 декабря 2024 года по 22 января 2025 года составил 321,23 руб. (8998 руб. * 51 * 1/300 * 21). 

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган в 2025 году обратился к мировому судье судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023-2024 г.г. и пени.

Мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова 12 марта 2025 года был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу и пени на общую сумму 10259,77 руб. 

Определением от 28 апреля 2025 года в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебный приказ был отменен. 

Ссылаясь на то, что после отмены судебного приказа ФИО1 недоимку погасила не в полном объеме, налоговый орган 24 октября 2025 года обратился в суд с настоящим административным иском.

Принимая во внимание изложенное, в том числе признание ФИО1 административного иска, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению, таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3998 руб. и пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 16 июня 2023 года по 22 января 2025 года в размере 1261,77 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1200 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3998 руб. и пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 16 июня 2023 года по 22 января 2025 года в размере 1261,77 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме- 08 декабря 2025 года через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья подпись