№2а-282/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

рп. Саргатское 20 ноября 2025 г.

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего Козицкого А.Н.

при секретаре судебного заседания Нидергвель М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-282/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2023 год по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №7 по Омской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца в заявлении указал, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, в связи с чем, он является объектом налогообложения, а его владелец является налогоплательщиком.

Кроме того, ФИО1 получен доход от источника в РФ, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате соответствующей суммы налога на доходы физических лиц.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Для уплаты налогов за 2023 г. - земельного и НДФЛ в адрес ФИО1 в его личный кабинет направлялось налоговое уведомление №173889690 от 26 июля 2024 г. на оплату земельного налога в сумме 164 рублей, НДФЛ в сумме 40 261 рубля со сроком исполнения не позднее 2 декабря 2024 г., которое получено налогоплательщиком 11 сентября 2024 г., что подтверждается сведениями программного комплекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени исходя из совокупной неисполненной обязанности в 40 425 рублей за период с 3 декабря 2024 г. по 17 декабря 2024 г. и совокупной обязанности в 40 261 рубль за период с 18 декабря 2024 г. по 3 апреля 2025 г. (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), в общей сумме пени 3 411, 83 рублей. 

18 декабря 2024 г. в адрес ФИО1 направлено требование №23710 от 11 декабря 2024 г. об уплате задолженности со сроком исполнения до 20 февраля 2025 г., которое должником в полном объеме не исполнено.

В счет погашения задолженности налогоплательщиком внесено Единым налоговым платежом 17 декабря 2024 г. - 164 рубля, 30 апреля 2025 г. - 255 рублей, в связи с чем, размер недоимки по НДФЛ за 2023 г. уменьшен до 39 842 рублей.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования является уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности закон не предусматривает направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета за счет увеличения новых обязанностей или уменьшения за счет перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, сумма долга динамично меняется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

По заявлению ИФНС мировым судьей судебного участка №27 в Саргатском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ от 21 апреля 2025 г. №2а-659/2025 на взыскание с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени, в последующем в виду поступивших возражений должника судебный приказ отменен в соответствии с определением мирового судьи от 7 мая 2025 г.

С административным исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 7 ноября 2025 г.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по уплате недоимки за 2023 г. по земельному налогу - 164 рубля, по НДФЛ - 39 842, пени в размере 3 411,83 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца - МИФНС №7 России по Омской области участия не принимал. Согласно заявлению просят о рассмотрении дела в их отсутствие и поддерживают заявленные требования в полном объеме и по указанным основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно заявлению от 20 ноября 2025 г. просил о рассмотрении дела в его отсутствие, требования административного иска не признал. Пояснил, что земельный налог, предъявленный к взысканию в размере 164 рублей им уплачен, а также уплачены пени по требованию от 11 декабря 2024 г. в размере 255 рублей, что подтверждается соответствующей квитанцией о банковской операции. Относительно недоимки за 2023 г. по НДФЛ пояснил, что нести данную обязанность он не должен, так как трудовые отношения с ИП ФИО2 прекращены в январе 2023 г., и доходы, указанные им в справке 2-НДФЛ как заработная плата, не могут быть таковыми.

Представитель заинтересованного лица, привлеченного судом к участию в деле - МИФНС России № 9 по Омской области в судебном заседании также не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно представленным в суд пояснениям считают требования административного иска обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.3, ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

В соответствии с пп. 6 п.1 ст.208 НК РФ к подлежащим налогообложению доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст.217 НК РФ.

Если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании ст.217 НК РФ, российская организация - налоговый агент, в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.4 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п.5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п.9 ст.226 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 ст.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. 3-4 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно также содержать 

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ)

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит (и принадлежал в налоговый период 2023 г.) земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, в связи с чем, он является объектом налогообложения, а его владелец является налогоплательщиком.

Также, административным ответчиком ФИО1 в 2023 г. получен доход от источника в РФ - ИП ФИО2, зарегистрированного в Республике Крым, в размере 309 705 рублей, что подтверждается сведениями ФНС России по форме 2-НДФЛ, истребованными судом посредством СМЭВ и у ИП ФИО2

Доход в указанном размере указан в справке с кодом дохода 2000, что является согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» вознаграждением, получаемым налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежным содержанием, денежным довольствие, не подпадающего под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

Согласно ответу МИФНС № 9 России по Омской области на запрос суда ИП ФИО2 в отношении ФИО1 представлены справки о доходах и суммах налога физического лица 11 января 2023 г. - за 2022 г., 15 января 2024 г - за 2023 г.

Согласно данным, отраженным налоговым агентом, состоящем на учете в МИФНС России №8 по Республике Крым, ФИО1, в частности в октябре 2023 г. выплачена заработная плата в сумме 309 704, 63 рублей (код дохода 2000). По данным справки общая сумма выплаченного в 2023 г. дохода составила 406 095,25, НДФЛ удержан в сумме 12 531 рубля. С суммы 309 705 рублей НДФЛ в размере 40 261 рубля налоговым агентом не удержан.

Данные обстоятельства подтверждены и ИП ФИО2 в соответствии с представленными по запросу суда документами.

Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих корректировку налоговым органом сведений, представленных налоговым агентом, и не вправе считать сведения, представленные им, некорректными.

При таких обстоятельствах, у ФИО1 возникла обязанность по уплате соответствующей суммы налога на доходы физических лиц.

Для уплаты налогов за 2023 г. - земельного и НДФЛ в адрес ФИО1 в его личный кабинет направлялось налоговое уведомление № 173889690 от 26 июля 2024 г. на оплату земельного налога в сумме 164 рублей, НДФЛ в сумме 40 261 рубля со сроком исполнения не позднее 2 декабря 2024 г., которое получено налогоплательщиком 11 сентября 2024 г., что подтверждается сведениями программного комплекса и не оспорено административным ответчиком.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени исходя из совокупной неисполненной обязанности в 40 425 рублей за период с 3 декабря 2024 г. по 17 декабря 2024 г. и совокупной обязанности в 40 261 рубль за период с 18 декабря 2024 г. по 3 апреля 2025 г. (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), в общей сумме пени 3 411, 83 рублей. 

18 декабря 2024 г. в адрес ФИО1 направлено требование №23710 от 11 декабря 2024 г. об уплате задолженности по налогам - на сумму 40 425 рублей, по пени - 254,68 рублей со сроком исполнения до 20 февраля 2025 г., которое должником в полном объеме не исполнено.

Как следует из административного искового заявления в счет погашения задолженности налогоплательщиком внесено Единым налоговым платежом 17 декабря 2024 г. - 164 рубля, 30 апреля 2025 г. - 255 рублей.

В виду наличия непогашенной недоимки по заявлению ИФНС мировым судьей судебного участка №27 в Саргатском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ от 21 апреля 2025 г. №2а-659/2025 на взыскание с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени, в последующем в виду поступивших возражений должника судебный приказ отменен в соответствии с определением мирового судьи от 7 мая 2025 г.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования является уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности закон не предусматривает направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета за счет увеличения новых обязанностей или уменьшения за счет перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, сумма долга динамично меняется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

В связи с неисполнением указанного требования и принятием решения о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, превышающей в размере 10 000 рублей, период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно, что не противоречит закону.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и расчет задолженности соответствующим закону, а доводы административного ответчика, приведенные в заявлении от 20 ноября 2025 г. несостоятельными в силу следующего.

ФИО1, возражая против иска, указывает на факт оплаты предъявленных к взысканию недоимки по земельному налогу за 2023 г. в размере 164 рублей и пени по требованию от 11 декабря 2024 г. на сумму 254,68 рублей.

Статьей статья 45 НК РФ определена строгая последовательность принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности:

1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5)пени;

6)проценты;

7)штрафы.

Поскольку внесенные налогоплательщиком на ЕНС вышеназванные денежные суммы являются не текущими платежами, а несвоевременно исполняемой обязанностью налогоплательщика при наличии отрицательного сальдо, их судьба определена в соответствии со ст.45 НК РФ - внесенные в счет погашения задолженности налогоплательщиком Единым налоговым платежом 17 декабря 2024 г. - 164 рубля, 30 апреля 2025 г. - 255 рублей отнесены на погашение недоимки по НДФЛ за 2023 г., в связи с чем, недоимка уменьшена до 39 842 рублей и в таком размере предъявлена к взысканию.

Относительно возражений административного ответчика против требований об уплате недоимки по НДФЛ за 2023 г. суд также находит их основанными на неверном толковании налогового законодательства.

Как установлено судом выше, административным ответчиком ФИО1 в 2023 г. получен доход от источника в РФ - ИП ФИО2, зарегистрированного в Республике Крым, в размере 309 705 рублей, что подтверждается сведениями ФНС России по форме 2-НДФЛ, истребованными судом посредством СМЭВ и у ИП ФИО2

Доход в указанном размере указан в справке с кодом дохода 2000, что является согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» вознаграждением, получаемым налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежным содержанием, денежным довольствие, не подпадающего под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

В перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержащихся в ст.217 НК РФ, заработная плата не входит.

В соответствии с решением Кировского районного суда г. Омска от 26 сентября 2023 г., вступившего в законную силу 29 февраля 2024 г., истребованного судом в связи с приобщением ФИО1 к материалам дела копии исполнительного документа в связи с принятием данного решения, установлено, что трудовые отношения между ИП ФИО2 и ФИО1 прекращены 12 января 2023 г., и с работодателя в пользу работника взыскана задолженность по заработной плате, компенсация морального вреда, судебные расходы. С учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от 29 февраля 2024 г. по результатам пересмотра вышеназванного решения Кировского районного суда г. Омска в пользу ФИО1 с ИП ФИО2 взыскана, в частности, задолженность по заработной плате в сумме 355 224,90 рублей, которая полностью выплачена бывшим работодателем административному ответчику, что подтверждается истребованными судом сведениями из ПАО Сбербанк. Данные обстоятельства не опровергнуты и самим ФИО1

Административный ответчик указал, что в спорный налоговый период 2023 г. вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ФИО2 в виде заработной платы, указанное бывшим работодателем с кодом дохода 2000, налог с которой удерживается налоговым органом, не получал.

Суд считает, что поскольку трудовые отношения между указанными лицами прекращены с 13 января 2023 г., а после указанной даты работодатель продолжает выплачивать бывшему работнику вознаграждение, и факт получения денежных средств после прекращения трудовых отношений как по судебному решению, так и выплаченных без такового, не отрицался административным ответчиком соответственно, суммы, выплаченные работодателем после указанной даты являются выплаченной задолженностью, возникшей в период трудовых отношений, и те суммы, которые указаны с кодом дохода 2000, являются объектом налогообложения, поскольку являются полученным налогоплательщиком доходом.

Если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании ст.217 НК РФ, российская организация - налоговый агент, в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Решения судебных инстанций по трудовому спору ФИО1 с ИП ФИО2 содержат только суммы, причитающиеся ФИО1 Сумм, подлежащих удержанию с него в качестве НДФЛ, судебные акты не содержат.

При таких обстоятельствах бывший работодатель ФИО1 не вправе был нести обязанность по удержанию с налогоплательщика НДФЛ. 

Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст.228 НК РФ.

В связи с изложенным, доводы административного ответчика отклоняются, а требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п/п 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера размер государственной пошлины при цене иска до 100 000 рублей подлежала оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области, ИНН 

<

***>, к ФИО1, №, о взыскании недоимки за 2023 г. по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить в полном объеме. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области задолженность в размере 43 417 (сорок три тысячи четыреста семнадцать) рублей 83 копейки: из них земельного налога за 2023 г. - 164 (сто шестьдесят четыре) рубля, налог на доходы физических лиц за 2023 г. - 39 842 (тридцать девять тысяч восемьсот сорок два) рубля, пени в размере 3 411 (три тысячи четыреста одиннадцать) рублей 83 копеек, перечислив взысканные суммы по следующим реквизитам: получатель «Казначейство России (ФНС России)», ИНН/КПП: 

<

***>/770801001, БИК банка: 017003983, Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, Номер счета банка: 40102810445370000059, Номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме - 21 ноября 2025 г. 

Председательствующий А.Н. Козицкий