Дело № 2а-596/2019

Мотивированное 

решение

 изготовлено 24 мая 2019 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кандалакша 23 мая 2019 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе: 

судьи Кузьмич Н.В., 

при секретаре Лукановой Ю.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Мурманской области (далее – Инспекция, истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: 

<

адрес>; гаража по адресу: 

<

адрес> здания караульного помещения по адресу: 

<

адрес>. Инспекцией налогоплательщику был исчислен налог за 2015, 2016 годы и выписано уведомление на уплату в срок до 

<

дата> налога на имущество физических лиц в размере 37 547 руб. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога и пени Инспекцией было направлено заказным письмом требования об уплате от 

<

дата> 

<

номер>. В добровольном порядке налогоплательщиком требования исполнения не были. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением от 01 октября 2018 г. мировой судья отменил вынесенный судебный приказ № 2а-1124/2018 от 29 апреля 2018 г. в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. Инспекция просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц в сумме 37 547 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 113 руб. 58 коп.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме и пояснила, что ответчиком в 2012 году было подано в налоговый орган заявление о направлении всей корреспонденции по месту фактического проживания, однако в 2013 году в статью 31 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, утверждена форма заявления. Заявление в установленной форме от ответчика не поступало, в связи с чем вся корреспонденция направляется на адрес регистрации ответчика. В 2016 году налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество за 2015 году в сумме 6850 руб., судебный приказ был отменен на основании возражений ответчика, с иском налоговый орган обращаться не стал ввиду того, что начисления были произведены некорректно. В последующем были сделаны корректные начисления, направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество в сумме 37 547 руб. и пени в сумме 113,58 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который также был отменен по заявлению ФИО2, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Из ранее представленных письменных пояснений административного истца по делу следует, что ФИО2 02 июля 2012 г. было подано заявление о необходимости направления всей почтовой корреспонденции по месту фактического проживания. Вместе с тем, абзацем четвёртым и пятым пункта 5 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ФИО2 заявление установленной формы в налоговый орган не подавалось, в связи с чем все документы направлялись налогоплательщику по адресу места жительства.

Административный истец указывает, что в 2015, 2016 годах для расчёта налога на имущество физических лиц применялась инвентаризационная стоимость.

На 2015-2016 годы Решением Совета депутатов муниципального образования городское поселение Кандалакша Кандалакшского района от 28.10.2014 № 745 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, умноженной на коэффициент-дефлятор, вида объекта налогообложения. 

Таким образом, налог на имущество физических лиц был исчислен ФИО2 с применением данных ставок.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что не отказывается платить налоги, но считает, что закона не нарушал, так как извещений и требований об уплате налогов не получал, хотя в 2012 году он подавал в Инспекцию заявление о направлении ему корреспонденции по месту фактического проживания. Налоговый орган не уведомил его об изменениях в законодательстве в части необходимости предоставления заявления определенной формы для направления почтовой корреспонденции по месту фактического проживания, хотя, по его мнению, обязан был это сделать. Также полагает, что истцом неправильно применены ставки для исчисления налога.

В письменных возражениях на административное исковое заявление ФИО2 просит отказать в административном иске. Указывает, что проживает по адресу: 

<

адрес>, куда просил Инспекцию направлять всю корреспонденцию. До 2014 года он получал все налоговые уведомления по указанному адресу. С 2015 года перестал получать корреспонденцию, в связи с чем, 09 февраля 2015 г. им было подано заявление в Инспекцию о проведении сверки по налогам. Поскольку Инспекцией не было проведено сверки налогов, ответчик был вынужден писать заявления о несогласии с судебными приказами о взыскании недоимок по налогам. До настоящего времени им не получено ни одного налогового уведомления.

Согласно определению мирового суда судебный участок № 3 от 19.04.2018 об отмене судебного приказа № 2а-3730/2017 от 07.07.2017, МИФНС № 1 просила взыскать с него налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6850 руб. 00 коп., пени в размере 34 руб. 25 коп., госпошлина 200 руб. 

Согласно определению мирового суда судебный участок № 3 от 01.10.2018 об отмене судебного приказа № 2а-1124/2018 от 29.04.2018, МИФНС № 1 просила взыскать с него налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы уже в размере 37 547 руб. 00 коп., пени в размере 113 руб. 58 коп., госпошлина 665 руб. За 2015 год сумма налога из 6850 руб. превращается в 18 268 руб.

Полагает, что Инспекцией начисление налога на имущество за 2015 год по налоговым ставкам, которые в указанный период не применялись, незаконно. Неисполнение ИФНС соглашения, заключенного с налогоплательщиком ФИО2 от 02 июля 2012 г. о направлении корреспонденции по адресу его проживания, привело к нарушению п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 409, п. 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ и не позволило ФИО2 уплатить налог на имущество в установленный законом срок.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом в силу статьи 405 НК РФ признается календарный год.

В силу пунктов 3, 4 статьи 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (пункт 4 статьи 406 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в соответствии со статьями 84, 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадь 60,7 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- гаража по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадь 23,4 кв.м., дата регистрации 

<

дата>;

- здания караульного помещения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадь 178,80 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>.

С учетом требований главы 32 НК РФ, статьи 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решения Совета депутатов городского поселения Кандалакша от 27.11.2007 № 119 «О налоге на имущество физических лиц», с учётом решения Совета депутатов городского поселения Кандалакша от 28.10.2014 № 745, Инспекцией был исчислен налог:

- за квартиру по адресу: 

<

адрес>, за 2015 года в размере 1599 руб., льгота в размере 1142 руб.

- за гараж по адресу: 

<

адрес>, 6, за 2015 год – 30 руб., льгота 21 руб.;

- здания караульного помещения по адресу: 

<

адрес>, за 2015 год – 16 639 руб., за 2016 год – 19 279 руб.

Ответчику было направлено уведомление 

<

номер>от 

<

дата> на уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2017. В связи с неисполнением уведомления в добровольном порядке ответчику направлено требование об уплате налога и пени от 

<

дата> 

<

номер> в срок до 17.01.2018.

В добровольном порядке налогоплательщиком требования исполнения не были. 

29 апреля 2018 г. мировым судьёй судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района Мурманской области с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 37 547 руб. 00 коп., пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 113 руб. 58 коп. Определением от 01 октября 2018 г. судебный приказ № 2а-1124/2018 от 29 апреля 2018 г. отменён, в связи с поступившими возражениями от ответчика. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд считает несостоятельным довод ответчика о том, что налоговое уведомление должно направляться по месту фактического жительства (месту пребывания) гражданина.

Согласно абзацу четвёртому и пятому пункта 5 статьи 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом:

налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Приказом ФНС России от 29.05.2014 № ММВ-7-14/306@утверждена форма заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Как пояснил ответчик, он не обращался с заявлением установленной формы в налоговый орган, в связи с чем, все документы направлялись налогоплательщику по месту регистрации: 

<

адрес>. 

Довод ответчика об обязанности налогового органа уведомить налогоплательщика об изменениях закона суд не принимает, так как он не основан на законе.

Ответчик указывает на начисление Инспекцией налога на имущество за 2015 год по налоговым ставкам, которые в указанный налоговый период не применялись, незаконно. К данному доводу суд относится критически по следующим обстоятельствам.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Законом Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2017 года. 

В силу пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно данным ФГУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, инвентаризационная стоимость:

- квартиры по адресу: 

<

адрес> на 01.01.2015 – 884 321 руб. 00 коп., на 01.01.2016 – 1 024 641 руб. 00 коп.

- гаража по адресу: 

<

адрес>, 6 на 01.01.2015 – 102 523 руб. 00 коп., на 01.01.2016 – 118 791 руб. 00 коп.

- здания караульного помещения по адресу: 

<

адрес> на 01.01.2015 – 1 663 897 руб. 00 коп., на 01.01.2016 – 1 927 915 руб. 00 коп.

На 2015-2016 годы Решением Совета депутатов муниципального образования городское поселение Кандалакша Кандалакшского района от 28.10.2014 № 745 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, умноженной на коэффициент-дефлятор, вида объекта налогообложения:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор 

<

*> (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Жилые помещения. Ставка налога (%)

Нежилые помещения. Ставка налога (%)

До 300 000 рублей включительно

0,1

0,1

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно

0,2

0,3

Свыше 500 000 рублей

0,31

1,0

Таким образом, Инспекцией верно исчислен налог:

- за квартиру по адресу: 

<

адрес>, за 2015 год в размере 1599 руб., льгота в размере 1142 руб. (884 321 руб. * 0,31%);

- за гараж по адресу: 

<

адрес>, за 2015 год - 30 руб., льгота 21 руб. (102 523 руб.*0,10%);

- здания караульного помещения по адресу: 

<

адрес>, за 2015 год - 16 639 руб. (1 663 897 руб.*1%), за 2016 год - 19 279 руб. (1 927 915 руб. *1%). 

Поскольку сведений об уплате суммы налога административным ответчиком не представлено, требования статей 45, 48 НК РФ административным истцом выполнены, заявление в суд направлено истцом в пределах сроков, установленных статьей 48 НК РФ, в связи с чем требования инспекции о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 37 547 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Согласно представленному истцом расчету, пени по налогу на имущество физических лиц составляют 113 руб. 58 коп., сумма пени также предъявлялась ответчику в указанных выше требованиях об уплате налога и пени. 

Расчеты истца не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

При установленных обстоятельствах, анализируя изложенное, суд считает, что с ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 113 руб. 58 коп. 

Учитывая изложенное, налог на имущество физических лиц в сумме 37 547 руб. 00 коп., а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 113 руб. 58 коп. подлежат взысканию с ФИО2

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 37 547 руб. 00 коп. составляет 1329 руб.82 коп. (п.п.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Мурманской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 37 547 руб. 00 коп., пени в размере 113 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1329 руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме. 

Судья Н.В. Кузьмич